會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)26/26記賬實(shí)操-米業(yè)加工廠賬務(wù)處理分錄一、收入類分錄（28個(gè)）（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（大米銷售）1.銷售普通大米（含稅價(jià)226萬元，稅率9%）借：銀行存款2,260,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—大米2,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,0002.銷售精制大米（含稅價(jià)113萬元，稅率9%）借：應(yīng)收賬款—A客戶1,130,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—精制大米1,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,0003.預(yù)收款銷售（預(yù)收客戶購(gòu)米款50萬元）借：銀行存款500,000貸：合同負(fù)債—預(yù)收貨款500,0004.賒銷大米（信用期30天，含稅價(jià)339萬元）借：應(yīng)收賬款—B客戶3,390,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—大米3,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390,0005.分期收款銷售（含稅價(jià)226萬元，分3期，每期75.3萬元）銷售時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2,260,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—大米2,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,0006.出口大米（離岸價(jià)美元100萬元，匯率6.9，免稅）借：應(yīng)收賬款—境外客戶6,900,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口大米6,900,0007.銷售定制包裝大米（含稅價(jià)113萬元，含包裝費(fèi)10萬元）借：銀行存款1,130,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—定制大米1,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,000（二）副產(chǎn)品銷售收入8.銷售碎米（含稅價(jià)22.6萬元，稅率9%）借：銀行存款226,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—碎米銷售200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,0009.銷售稻殼（含稅價(jià)11.3萬元，稅率9%）借：銀行存款113,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—稻殼銷售100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,00010.銷售米糠（含稅價(jià)33.9萬元，稅率9%）借：銀行存款339,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—米糠銷售300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000（三）其他業(yè)務(wù)收入11.出租倉(cāng)庫(kù)（月租金10萬元，稅率9%）借：銀行存款109,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—倉(cāng)庫(kù)租賃100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,00012.出租加工設(shè)備（月租金5萬元，稅率13%）借：銀行存款56,500貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,50013.轉(zhuǎn)讓大米加工技術(shù)（含稅價(jià)21.2萬元，稅率6%）借：銀行存款212,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—技術(shù)轉(zhuǎn)讓200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,00014.政府補(bǔ)助（小微企業(yè)扶持資金50萬元，與收益相關(guān)）借：銀行存款500,000貸：其他收益—政府補(bǔ)助500,000（四）特殊銷售業(yè)務(wù)15.銷售退回（已售大米因質(zhì)量問題退回，含稅價(jià)45.2萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—大米400,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,000貸：銀行存款452,000同時(shí)：借：庫(kù)存商品—大米250,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—大米250,00016.銷售折讓（因大米水分超標(biāo)給予5%折讓，原含稅價(jià)226萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—大米100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000貸：應(yīng)收賬款—A客戶113,00017.以大米抵償債務(wù)（含稅價(jià)113萬元，應(yīng)付賬款113萬元）借：應(yīng)付賬款—C供應(yīng)商1,130,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—大米1,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—大米600,000貸：庫(kù)存商品—大米600,00018.受托加工（收取加工費(fèi)10.6萬元，稅率6%）借：銀行存款106,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—加工勞務(wù)100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,000二、成本類分錄（38個(gè)）（一）原材料采購(gòu)（稻谷）19.從糧庫(kù)采購(gòu)稻谷（不含稅價(jià)100萬元，稅率9%）借：原材料—稻谷1,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90,000貸：銀行存款1,090,00020.從農(nóng)戶收購(gòu)稻谷（開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，總金額50萬元）借：原材料—稻谷455,000（500,000×91%）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45,000（500,000×9%）貸：庫(kù)存現(xiàn)金500,00021.進(jìn)口稻谷（關(guān)稅完稅價(jià)格200萬元，關(guān)稅10%，增值稅9%）借：原材料—進(jìn)口稻谷2,200,000（200萬+20萬關(guān)稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）198,000（220萬×9%）貸：銀行存款2,398,00022.采購(gòu)包裝材料（大米包裝袋，不含稅價(jià)20萬元，稅率13%）借：原材料—包裝材料200,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：應(yīng)付賬款—D供應(yīng)商226,00023.采購(gòu)輔助材料（標(biāo)簽、封口線等，不含稅價(jià)5萬元，稅率13%）借：原材料—輔助材料50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500（二）生產(chǎn)加工成本核算24.生產(chǎn)領(lǐng)用稻谷（領(lǐng)用500噸，每噸成本2,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）1,000,000貸：原材料—稻谷1,000,00025.領(lǐng)用包裝材料（生產(chǎn)領(lǐng)用包裝袋10萬個(gè)，每個(gè)2元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）200,000貸：原材料—包裝材料200,00026.計(jì)提生產(chǎn)工人工資（月工資總額30萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）300,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資300,00027.計(jì)提生產(chǎn)工人社保（單位部分，合計(jì)9萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）90,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）90,00028.計(jì)提加工設(shè)備折舊（設(shè)備原值500萬元，殘值率5%，使用10年）月折舊額=500萬×(1-5%)÷10÷12=39,583.33元借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)39,583.33貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備39,583.3329.支付加工水電費(fèi)（月水電費(fèi)20萬元，稅率9%）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)183,486.24借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16,513.76貸：銀行存款200,00030.支付設(shè)備維修費(fèi)（月維修費(fèi)5萬元，稅率13%）借：制造費(fèi)用—維修費(fèi)44,247.79借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,752.21貸：銀行存款50,00031.制造費(fèi)用分?jǐn)偅ū驹轮圃熨M(fèi)用總額30萬元，按生產(chǎn)工時(shí)分配）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）300,000貸：制造費(fèi)用300,00032.產(chǎn)品完工入庫(kù)（生產(chǎn)大米350噸，總成本140萬元）單位成本=140萬÷350=4,000元/噸借：庫(kù)存商品—大米1,400,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本1,400,000（三）副產(chǎn)品成本核算33.副產(chǎn)品入庫(kù)（碎米50噸，米糠30噸，總成本按比例分配）大米主產(chǎn)品成本140萬元，副產(chǎn)品分配率15%副產(chǎn)品總成本=140萬×15%=21萬元碎米單位成本=21萬×60%÷50=2,520元/噸米糠單位成本=21萬×40%÷30=2,800元/噸借：庫(kù)存商品—碎米126,000（50噸×2,520）借：庫(kù)存商品—米糠84,000（30噸×2,800）貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本210,000（四）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)34.結(jié)轉(zhuǎn)大米銷售成本（銷售200噸，單位成本4,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—大米800,000貸：庫(kù)存商品—大米800,00035.結(jié)轉(zhuǎn)碎米銷售成本（銷售30噸，單位成本2,520元）借：其他業(yè)務(wù)成本—碎米75,600貸：庫(kù)存商品—碎米75,60036.結(jié)轉(zhuǎn)米糠銷售成本（銷售20噸，單位成本2,800元）借：其他業(yè)務(wù)成本—米糠56,000貸：庫(kù)存商品—米糠56,000三、費(fèi)用類分錄（30個(gè)）（一）銷售費(fèi)用37.支付銷售部門工資（月工資總額20萬元）借：銷售費(fèi)用—工資200,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資200,00038.支付銷售人員差旅費(fèi)（出差費(fèi)用3萬元）借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)30,000貸：銀行存款30,00039.支付大米運(yùn)輸費(fèi)（銷售運(yùn)費(fèi)5萬元，稅率9%）借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)45,871.56借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,128.44貸：銀行存款50,00040.支付產(chǎn)品廣告費(fèi)（廣告費(fèi)用10萬元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,000貸：銀行存款106,00041.支付展會(huì)費(fèi)（參加糧油展會(huì)，費(fèi)用8萬元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用—展會(huì)費(fèi)80,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,800貸：銀行存款84,800（二）管理費(fèi)用42.支付管理部門工資（月工資總額25萬元）借：管理費(fèi)用—工資250,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資250,00043.支付辦公場(chǎng)地租金（月租金6萬元，稅率9%）借：管理費(fèi)用—租金55,045.87借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,954.13貸：銀行存款60,00044.支付辦公水電費(fèi)（月水電費(fèi)3萬元，稅率9%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)27,522.94借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,477.06貸：銀行存款30,00045.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（接待客戶費(fèi)用2萬元）借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)20,000貸：銀行存款20,00046.計(jì)提辦公樓折舊（辦公樓原值300萬元，殘值率5%，使用20年）月折舊額=300萬×(1-5%)÷20÷12=11,875元借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)11,875貸：累計(jì)折舊—辦公樓11,87547.支付審計(jì)費(fèi)（年度審計(jì)費(fèi)用5萬元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款53,00048.支付咨詢費(fèi)（財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)用3萬元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)30,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款31,80049.支付技術(shù)研發(fā)費(fèi)（新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用15萬元，稅率6%）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出150,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款159,000期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)150,000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出150,000（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用50.支付銀行貸款利息（短期借款100萬元，月利率0.5%）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出5,000貸：銀行存款5,00051.收到銀行存款利息（月度利息收入0.8萬元）借：銀行存款8,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入8,00052.支付銀行手續(xù)費(fèi)（轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)0.3萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000（四）稅金及附加53.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅100萬元，稅率7%）借：稅金及附加70,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70,00054.計(jì)提教育費(fèi)附加（增值稅100萬元，稅率3%）借：稅金及附加30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加30,00055.計(jì)提地方教育附加（增值稅100萬元，稅率2%）借：稅金及附加20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加20,00056.計(jì)提房產(chǎn)稅（自有房產(chǎn)原值500萬元，稅率1.2%）年應(yīng)納稅額=500萬×1.2%=6萬元借：稅金及附加5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅5,00057.計(jì)提土地使用稅（占地面積10,000平方米，單位稅額6元/㎡）年應(yīng)納稅額=10,000×6=6萬元借：稅金及附加5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅5,00058.計(jì)提印花稅（購(gòu)銷合同金額2,000萬元，稅率0.3‰）應(yīng)納稅額=2,000萬×0.3‰=6,000元借：稅金及附加6,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅6,000四、資產(chǎn)負(fù)債類分錄（28個(gè)）（一）貨幣資金與結(jié)算59.收到股東投資（注冊(cè)資本200萬元）借：銀行存款2,000,000貸：實(shí)收資本—股東A2,000,00060.取得銀行貸款（短期借款80萬元，年利率6%）借：銀行存款800,000貸：短期借款—XX銀行800,00061.歸還銀行貸款（歸還短期借款40萬元）借：短期借款—XX銀行400,000貸：銀行存款400,00062.現(xiàn)金存入銀行（庫(kù)存現(xiàn)金10萬元存入銀行）借：銀行存款100,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100,00063.提取備用金（從銀行提取現(xiàn)金5萬元）借：庫(kù)存現(xiàn)金50,000貸：銀行存款50,000（二）應(yīng)收款項(xiàng)64.收到貨款（收回B客戶前欠貨款339萬元）借：銀行存款3,390,000貸：應(yīng)收賬款—B客戶3,390,00065.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額500萬元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失250,000貸：壞賬準(zhǔn)備250,00066.確認(rèn)壞賬損失（C客戶欠款10萬元無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備100,000貸：應(yīng)收賬款—C客戶100,00067.收回已核銷壞賬（D客戶前欠貨款8萬元已核銷，現(xiàn)收回）借：應(yīng)收賬款—D客戶80,000貸：壞賬準(zhǔn)備80,000借：銀行存款80,000貸：應(yīng)收賬款—D客戶80,000（三）存貨管理68.原材料盤盈（盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)稻谷盤盈10噸，單位成本2,000元）借：原材料—稻谷20,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20,000批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20,000貸：管理費(fèi)用—盤盈收益20,00069.原材料盤虧（稻谷因保管不善損失5噸，單位成本2,000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11,300貸：原材料—稻谷10,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1,300（10,000×13%）批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用—盤虧損失11,300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11,300（四）固定資產(chǎn)70.購(gòu)入加工設(shè)備（設(shè)備不含稅價(jià)300萬元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備3,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000貸：銀行存款3,390,00071.設(shè)備報(bào)廢（舊設(shè)備原值50萬元，已提折舊45萬元，殘值收入1萬元）借：固定資產(chǎn)清理50,000借：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備450,000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備500,000借：銀行存款10,000貸：固定資產(chǎn)清理10,000借：營(yíng)業(yè)外支出—處置損失40,000貸：固定資產(chǎn)清理40,000（五）無形資產(chǎn)72.購(gòu)入專利技術(shù)（大米加工技術(shù)，不含稅價(jià)100萬元，稅率6%）借：無形資產(chǎn)—專利1,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60,000貸：銀行存款1,060,00073.無形資產(chǎn)攤銷（專利使用年限10年，月攤銷額8,333.33元）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷8,333.33貸：累計(jì)攤銷—專利8,333.33（六）稅務(wù)處理74.結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅（銷項(xiàng)稅額260萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額180萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）800,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅800,00075.繳納增值稅（繳納上月未交增值稅80萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅800,000貸：銀行存款800,00076.繳納附加稅費(fèi)（城建稅7萬元，教育費(fèi)附加3萬元，地方教育附加2萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加30,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加20,000貸：銀行存款120,00077.計(jì)提企業(yè)所得稅（利潤(rùn)總額200萬元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅500,00078.繳納企業(yè)所得稅（繳納季度所得稅50萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅500,000貸：銀行存款500,000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（10個(gè)）79.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（本月合計(jì)600萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—大米6,000,000貸：本年利潤(rùn)6,000,00080.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（本月合計(jì)80萬元）借：其他業(yè)務(wù)收入—碎米/稻殼等800,000貸：本年利潤(rùn)800,00081.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入（本月合計(jì)20萬元）借：營(yíng)業(yè)外收入200,000貸：本年利潤(rùn)200,00082.結(jié)轉(zhuǎn)其他收益（政府補(bǔ)助等，本月合計(jì)50萬元）借：其他收益500,000貸：本年利潤(rùn)500,00083.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（本月合計(jì)380萬元）借：本年利潤(rùn)3,800,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—大米3,800,00084.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（本月合計(jì)60萬元）借：本年利潤(rùn)600,000貸：其他業(yè)務(wù)成本—碎米/稻殼等600,00085.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用（本月合計(jì)80萬元）借：本年利潤(rùn)800,000貸：銷售費(fèi)用800,00086.結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用（本月合計(jì)100萬元）借：本年利潤(rùn)1,000,000貸：管理費(fèi)用1,000,00087.結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用（本月合計(jì)10萬元）借：本年利潤(rùn)100,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用100,00088.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（本月合計(jì)50萬元）借：本年利潤(rùn)500,000貸：所得稅費(fèi)用500,000六、特殊業(yè)務(wù)分錄（14個(gè)）（一）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除89.稻谷采購(gòu)加計(jì)扣除（用于深加工，采購(gòu)稻谷不含稅價(jià)100萬元）基本抵扣9%：借：原材料—稻谷910,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90,000貸：銀行存款1,000,000領(lǐng)用加計(jì)1%：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本10,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,000（二）政府補(bǔ)助處理90.與資產(chǎn)相關(guān)補(bǔ)助（環(huán)保設(shè)備補(bǔ)助100萬元）收到時(shí)：借：銀行存款1,000,000貸：遞延收益1,000,000設(shè)備購(gòu)入（200萬元）：借：固定資產(chǎn)—環(huán)保設(shè)備2,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000按月攤銷（設(shè)備使用10年）：借：遞延收