會計實操文庫34/34記賬實操-木材加工廠賬務(wù)處理分錄一、收入類分錄（28個）（一）主營業(yè)務(wù)收入（核心銷售業(yè)務(wù)）1.批發(fā)銷售實木板材（一般納稅人13%稅率，含稅價226萬元）借：銀行存款2260000貸：主營業(yè)務(wù)收入—實木板材2000000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600002.零售銷售木質(zhì)家具（現(xiàn)金收款，含稅價11300元）借：庫存現(xiàn)金11300貸：主營業(yè)務(wù)收入—木質(zhì)家具10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13003.電商平臺銷售（淘寶/京東，含稅價56500元，平臺扣傭2.5%）借：其他應(yīng)收款—電商平臺55137.5借：銷售費用—平臺傭金1362.5貸：主營業(yè)務(wù)收入—電商銷售50000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65004.賒銷木材制品給裝修公司（含稅價339000元，信用期45天）借：應(yīng)收賬款—XX裝修公司339000貸：主營業(yè)務(wù)收入—木材制品300000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390005.預(yù)收定制木質(zhì)門窗貨款（客戶預(yù)付50%定金，含稅價113000元）借：銀行存款56500貸：合同負(fù)債—預(yù)收定制款565006.定制木質(zhì)門窗完工交付（結(jié)清尾款56500元）借：銀行存款56500借：合同負(fù)債—預(yù)收定制款56500貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制門窗100000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130007.銷售木材產(chǎn)品+安裝服務(wù)（拆分定價：產(chǎn)品含稅價90400元，安裝含稅價9900元）借：銀行存款100300貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售80000貸：主營業(yè)務(wù)收入—安裝服務(wù)9000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10400（產(chǎn)品13%）+900（安裝9%）8.出口木質(zhì)工藝品（免稅，離岸價美元20萬元，匯率6.9）借：應(yīng)收賬款—境外客戶1380000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售13800009.出口實木地板（有退稅，退稅率13%，不含稅價300萬元）借：應(yīng)收賬款—境外客戶3390000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售3000000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390000計提退稅：借：應(yīng)收出口退稅款390000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）39000010.銷售木材配件（合頁、拉手等，含稅價2260元）借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入—配件銷售2000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26011.以舊換新銷售木質(zhì)衣柜（新衣柜含稅價22600元，舊衣柜抵3000元，實收19600元）借：銀行存款19600借：庫存商品—舊衣柜3000貸：主營業(yè)務(wù)收入—木質(zhì)衣柜20000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260012.木材產(chǎn)品售后維修服務(wù)收入（含稅價1060元，稅率6%）借：銀行存款1060貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修服務(wù)1000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60（二）其他業(yè)務(wù)收入13.銷售生產(chǎn)邊角料（木屑、木片、邊角廢料，含稅價11300元）借：銀行存款11300貸：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130014.出租閑置鋸切設(shè)備（月度租金7000元，稅率13%）借：銀行存款7910貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃7000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）91015.出租木材加工廠房（月度租金15000元，稅率9%）借：銀行存款16350貸：其他業(yè)務(wù)收入—廠房租賃15000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）135016.轉(zhuǎn)讓木材干燥技術(shù)專利（含稅價212000元，稅率6%）借：銀行存款212000貸：其他業(yè)務(wù)收入—專利轉(zhuǎn)讓200000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1200017.收到政府補貼（與收益相關(guān)，小微企業(yè)扶持資金50000元）借：銀行存款50000貸：其他收益—政府補助50000（三）特殊收入場景18.客戶退貨（已確認(rèn)收入，含稅價45200元，商品已收回）借：主營業(yè)務(wù)收入—木材產(chǎn)品40000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5200貸：銀行存款45200結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫存商品—XX木材產(chǎn)品25000貸：主營業(yè)務(wù)成本2500019.銷售返利（按經(jīng)銷商年度銷量返還7%，返利金額22600元）借：主營業(yè)務(wù)收入—銷售返利20000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600貸：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商2260020.以木材產(chǎn)品抵償債務(wù)（含稅價565000元，應(yīng)付賬款余額565000元）借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商565000貸：主營業(yè)務(wù)收入—木材產(chǎn)品500000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品—XX木材產(chǎn)品30000021.木材產(chǎn)品租賃收入（長期租賃木質(zhì)辦公家具，月度租金6000元，稅率13%）借：銀行存款6780貸：其他業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品租賃6000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78022.會員儲值消費（會員儲值10000元，送1000元，實際消費5500元）儲值時：借：銀行存款10000貸：合同負(fù)債—會員儲值10000消費時（按比例確認(rèn)收入）：借：合同負(fù)債—會員儲值5000（5500×10000/11000）貸：主營業(yè)務(wù)收入—會員銷售4424.78貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）575.2223.跨年銷售確認(rèn)（12月預(yù)收次年2月定制家具款22600元，次年2月交付）12月預(yù)收時：借：銀行存款22600貸：合同負(fù)債—預(yù)收定制款22600次年2月確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債—預(yù)收定制款22600貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制家具20000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260024.樣品銷售（展示樣品折價銷售，含稅價5650元，原價11300元）借：銀行存款5650貸：主營業(yè)務(wù)收入—樣品銷售5000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65025.受托加工木材組件收入（收取加工費31800元，稅率6%）借：銀行存款31800貸：主營業(yè)務(wù)收入—加工勞務(wù)30000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1800二、成本類分錄（38個）（一）原材料采購與入庫26.現(xiàn)金采購原木（農(nóng)產(chǎn)品，不含稅價50000元，稅率9%）借：原材料—原木50000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4500貸：庫存現(xiàn)金5450027.銀行轉(zhuǎn)賬采購板材（不含稅價30000元，稅率13%，運費1000元）借：原材料—板材31000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3900+90（運費9%）=3990貸：銀行存款3499028.賒購木材輔料（膠水、油漆、五金件等，不含稅價20000元，稅率13%，供應(yīng)商A）借：原材料—輔料20000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A2260029.預(yù)付原材料貨款（采購原木定金20000元，供應(yīng)商B）借：預(yù)付賬款—供應(yīng)商B20000貸：銀行存款2000030.收到預(yù)付貨款原材料（原木不含稅價60000元，稅率9%，結(jié)清尾款45400元）借：原材料—原木60000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5400貸：預(yù)付賬款—供應(yīng)商B20000貸：銀行存款4540031.進(jìn)口原木（海關(guān)完稅價格100000元，關(guān)稅3%，增值稅9%）借：原材料—進(jìn)口原木103000（100000+100000×3%）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9270（103000×9%）貸：銀行存款11227032.原材料運輸途中合理損耗（采購原木100立方米，單價800元，損耗2立方米）借：原材料—原木80000（100×800）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7200貸：銀行存款87200（損耗計入成本，單價調(diào)整為80000/98≈816.33元/立方米）33.原材料運輸途中非正常損耗（采購板材500張，單價100元，損耗50張，管理不善導(dǎo)致）借：原材料—板材45000（450×100）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5850（500×100×11.7%）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5650貸：銀行存款56500批準(zhǔn)后：借：管理費用—損耗5650貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢5650進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）585（50×100×11.7%）貸：管理費用—損耗58534.采購包裝材料（紙箱、泡沫，不含稅價8000元，稅率13%）借：原材料—包裝材料8000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1040貸：銀行存款904035.采購輔助材料（砂紙、刀具等，不含稅價5000元，稅率13%）借：原材料—輔助材料5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：庫存現(xiàn)金5650（二）生產(chǎn)成本核算（核心生產(chǎn)流程）36.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（生產(chǎn)實木板材領(lǐng)用原木40000元、輔料3000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）43000貸：原材料—原木40000貸：原材料—輔料300037.領(lǐng)用包裝材料（包裝成品家具領(lǐng)用紙箱2000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）2000貸：原材料—包裝材料200038.領(lǐng)用輔助材料（生產(chǎn)過程中領(lǐng)用砂紙、刀具1000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）1000貸：原材料—輔助材料100039.計提生產(chǎn)工人工資（車間工人12人，月工資合計72000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）72000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資7200040.計提生產(chǎn)工人社保（單位部分，合計21600元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）21600貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）2160041.計提生產(chǎn)設(shè)備折舊（鋸切機原值500000元，殘值5%，使用年限10年，月折舊3958.33元）借：制造費用—折舊費3958.33貸：累計折舊—生產(chǎn)設(shè)備3958.3342.支付車間水電費（月度20000元，稅率9%）借：制造費用—水電費18348.62借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1651.38貸：銀行存款2000043.支付車間租金（月度15000元，稅率9%）借：制造費用—租金13761.47借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1238.53貸：銀行存款1500044.支付車間機器維修費（月度5000元，稅率13%）借：制造費用—維修費4424.78借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）575.22貸：銀行存款500045.支付車間低值易耗品（工具、手套等，金額2000元，稅率13%）借：制造費用—低值易耗品2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款226046.分?jǐn)傊圃熨M用（本月制造費用合計70000元，按生產(chǎn)工時分配，A產(chǎn)品工時4000，B產(chǎn)品工時3000）分配率=70000÷（4000+3000）=10元/工時借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）40000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）30000貸：制造費用7000047.月末在產(chǎn)品核算（A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量80件，完工產(chǎn)品320件，直接材料合計16000元）材料分配率=16000÷（320+80）=40元/件完工產(chǎn)品材料成本=320×40=12800元在產(chǎn)品材料成本=80×40=3200元（直接人工、制造費用按相同方法分配，分錄略）48.產(chǎn)品完工入庫（A產(chǎn)品完工320件，總成本120000元；B產(chǎn)品完工200件，總成本80000元）借：庫存商品—A產(chǎn)品（實木板材）120000借：庫存商品—B產(chǎn)品（木質(zhì)家具）80000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）120000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）8000049.委托加工木材組件（發(fā)出原木15000元，支付加工費3000元，稅率13%）發(fā)出時：借：委托加工物資15000貸：原材料—原木15000支付加工費：借：委托加工物資3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）390貸：銀行存款3390收回入庫：借：原材料—加工組件18000貸：委托加工物資1800050.定制木質(zhì)門窗生產(chǎn)成本核算（領(lǐng)用材料30000元，人工12000元，制造費用8000元）借：生產(chǎn)成本—定制門窗（直接材料）30000借：生產(chǎn)成本—定制門窗（直接人工）12000借：生產(chǎn)成本—定制門窗（制造費用）8000貸：原材料30000貸：應(yīng)付職工薪酬12000貸：制造費用8000完工入庫：借：庫存商品—定制門窗50000貸：生產(chǎn)成本—定制門窗50000（三）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)51.結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)銷售成本（銷售A產(chǎn)品150件，單位成本375元）借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品56250貸：庫存商品—A產(chǎn)品5625052.結(jié)轉(zhuǎn)零售銷售成本（銷售B產(chǎn)品80件，單位成本400元）借：主營業(yè)務(wù)成本—B產(chǎn)品32000貸：庫存商品—B產(chǎn)品3200053.結(jié)轉(zhuǎn)電商銷售成本（銷售A產(chǎn)品100件，單位成本375元；B產(chǎn)品50件，單位成本400元）借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品37500借：主營業(yè)務(wù)成本—B產(chǎn)品20000貸：庫存商品—A產(chǎn)品37500貸：庫存商品—B產(chǎn)品2000054.結(jié)轉(zhuǎn)出口產(chǎn)品成本（出口A產(chǎn)品200件，單位成本375元）借：主營業(yè)務(wù)成本—出口產(chǎn)品75000貸：庫存商品—A產(chǎn)品7500055.結(jié)轉(zhuǎn)定制門窗銷售成本（銷售定制門窗1套，成本50000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—定制門窗50000貸：庫存商品—定制門窗5000056.結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本（銷售木質(zhì)拉手，成本1200元）借：主營業(yè)務(wù)成本—配件成本1200貸：原材料—輔料120057.結(jié)轉(zhuǎn)舊衣柜處置成本（以舊換新收回的舊衣柜，處置成本800元）借：其他業(yè)務(wù)成本—舊衣柜處置800貸：庫存商品—舊衣柜80058.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（銷售邊角料成本8000元）借：其他業(yè)務(wù)成本—邊角料成本8000貸：原材料—廢料800059.結(jié)轉(zhuǎn)出租設(shè)備折舊成本（出租設(shè)備月折舊300元）借：其他業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃成本300貸：累計折舊—生產(chǎn)設(shè)備30060.結(jié)轉(zhuǎn)維修服務(wù)成本（售后維修領(lǐng)用配件成本300元，人工200元）借：主營業(yè)務(wù)成本—維修成本500貸：原材料—輔料300貸：應(yīng)付職工薪酬200三、費用類分錄（30個）（一）銷售費用62.支付產(chǎn)品廣告費（木材行業(yè)展會參展費35000元，稅率6%）借：銷售費用—廣告費35000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2100貸：銀行存款3710063.支付產(chǎn)品運輸費（銷售木材產(chǎn)品運費5000元，稅率9%）借：銷售費用—運輸費4587.16借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）412.84貸：銀行存款500064.支付銷售人員工資（銷售部門6人，月工資合計48000元）借：銷售費用—工資48000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資4800065.計提銷售人員社保（單位部分，合計14400元）借：銷售費用—社保14400貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）1440066.支付銷售部門業(yè)務(wù)招待費（餐飲費4000元）借：銷售費用—業(yè)務(wù)招待費4000貸：銀行存款400067.支付銷售人員差旅費（交通費+住宿費合計6000元）借：銷售費用—差旅費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款636068.支付產(chǎn)品促銷費（買家具送木質(zhì)擺件活動，擺件成本6000元）借：銷售費用—促銷費6000貸：庫存商品—木質(zhì)擺件600069.支付銷售部門辦公費（打印機紙、筆等，金額1200元，稅率13%）借：銷售費用—辦公費1200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）156貸：銀行存款135670.支付電商平臺年費（淘寶平臺年費18000元，稅率6%）借：銷售費用—平臺服務(wù)費18000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1080貸：銀行存款1908071.支付木材產(chǎn)品安裝費（外包給安裝團(tuán)隊，費用7000元，稅率9%）借：銷售費用—安裝費6422.02借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）577.98貸：銀行存款7000（二）管理費用72.支付行政人員工資（管理部門8人，月工資合計64000元）借：管理費用—工資64000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資6400073.計提行政人員社保（單位部分，合計19200元）借：管理費用—社保19200貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）1920074.支付廠部水電費（月度12000元，稅率9%）借：管理費用—水電費11009.17借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）990.83貸：銀行存款1200075.支付廠部物業(yè)費（月度6000元，稅率6%）借：管理費用—物業(yè)費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款636076.支付法律咨詢費（年度35000元，稅率6%）借：管理費用—咨詢費35000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2100貸：銀行存款3710077.支付審計費（年度50000元，稅率6%）借：管理費用—審計費50000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3000貸：銀行存款5300078.支付木材產(chǎn)品檢測費（甲醛檢測、質(zhì)量檢測，費用10000元，稅率6%）借：管理費用—檢測費10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款1060079.支付辦公軟件年費（財務(wù)軟件，金額2000元，稅率6%）借：管理費用—軟件服務(wù)費2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款212080.計提廠部固定資產(chǎn)折舊（辦公樓原值600000元，殘值5%，使用年限20年，月折舊2375元）借：管理費用—折舊費2375貸：累計折舊—辦公樓237581.支付職工福利費（員工食堂采購食材，金額10000元）借：管理費用—福利費10000貸：銀行存款1000082.支付職工教育經(jīng)費（木材加工技術(shù)培訓(xùn)，金額8000元，稅率6%）借：管理費用—職工教育經(jīng)費8000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）480貸：銀行存款848083.支付工會經(jīng)費（工資總額2%，金額5600元）借：管理費用—工會經(jīng)費5600貸：銀行存款560084.支付印花稅（購銷合同金額1200000元，稅率0.3‰）借：管理費用—稅金360貸：銀行存款36085.支付房產(chǎn)稅（自有廠房原值500000元，稅率1.2%，年繳6000元）借：管理費用—稅金6000貸：銀行存款600086.支付環(huán)保排污費（月度4000元）借：管理費用—環(huán)保費4000貸：銀行存款4000（三）財務(wù)費用87.支付銀行貸款利息（短期借款150萬元，月利率0.5%，利息7500元）借：財務(wù)費用—利息支出7500貸：銀行存款750088.收到銀行存款利息（月度600元）借：銀行存款600貸：財務(wù)費用—利息收入60089.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費（月度400元）借：財務(wù)費用—手續(xù)費400借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）24貸：銀行存款42490.支付匯兌損益（出口業(yè)務(wù)外幣結(jié)算，損失2000元）借：財務(wù)費用—匯兌損益2000貸：銀行存款2000（四）營業(yè)外支出91.木材產(chǎn)品報廢損失（滯銷產(chǎn)品報廢，成本15000元，進(jìn)項稅額1950元）借：營業(yè)外支出—報廢損失16950貸：庫存商品—XX木材產(chǎn)品15000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）195092.捐贈支出（向慈善機構(gòu)捐贈木質(zhì)家具，成本6000元，市場價8000元）借：營業(yè)外支出—捐贈支出7040貸：庫存商品—XX家具6000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1040（8000×13%）93.支付行政罰款（環(huán)保檢查罰款4000元）借：營業(yè)外支出—罰款支出4000貸：銀行存款4000四、資產(chǎn)負(fù)債類分錄（28個）（一）貨幣資金相關(guān)94.股東投入資本金（200萬元，存入銀行）借：銀行存款2000000貸：實收資本—股東A200000095.從銀行取得短期借款（80萬元，期限1年，年利率6%）借：銀行存款800000貸：短期借款—XX銀行80000096.償還短期借款本金（40萬元）借：短期借款—XX銀行400000貸：銀行存款40000097.庫存現(xiàn)金存入銀行（金額12000元）借：銀行存款12000貸：庫存現(xiàn)金1200098.從銀行提取現(xiàn)金（備用金6000元）借：庫存現(xiàn)金6000貸：銀行存款600099.微信/支付寶收取零售貨款（金額10000元，提現(xiàn)手續(xù)費10元）收款時：借：其他貨幣資金—微信/支付寶10000貸：主營業(yè)務(wù)收入8849.56貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1150.44提現(xiàn)時：借：銀行存款9990借：財務(wù)費用—手續(xù)費10貸：其他貨幣資金—微信/支付寶10000（二）應(yīng)收應(yīng)付相關(guān)100.收到經(jīng)銷商賒銷還款（339000元）借：銀行存款339000貸：應(yīng)收賬款—XX裝修公司339000101.支付供應(yīng)商賒購貨款（22600元，供應(yīng)商A）借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A22600貸：銀行存款22600102.計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額500000元，計提比例5%）借：信用減值損失25000貸：壞賬準(zhǔn)備25000103.確認(rèn)壞賬損失（經(jīng)銷商C欠款12000元無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備12000貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商C12000104.收到已核銷壞賬（經(jīng)銷商C后續(xù)還款12000元）借：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商C12000貸：壞賬準(zhǔn)備12000借：銀行存款12000貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商C12000105.應(yīng)付職工薪酬發(fā)放（扣除個人社保、個稅，實發(fā)工資160000元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資160000貸：銀行存款160000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（個人部分）16000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅6000106.繳納職工社保（單位+個人合計48000元）借：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）32000借：應(yīng)付職工薪酬—社保（個人部分）16000貸：銀行存款48000107.繳納個人所得稅（6000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅6000貸：銀行存款6000（三）固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)相關(guān)108.購置生產(chǎn)設(shè)備（干燥設(shè)備，不含稅價300000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備300000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39000貸：銀行存款339000109.購置辦公設(shè)備（電腦5臺，不含稅價25000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備25000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3250貸：銀行存款28250110.固定資產(chǎn)報廢（舊砂光機，原值60000元，累計折舊50000元，殘值變價收入4000元）借：固定資產(chǎn)清理10000借：累計折舊—生產(chǎn)設(shè)備50000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備60000借：銀行存款4000貸：固定資產(chǎn)清理4000借：營業(yè)外支出—處置損失6000貸：固定資產(chǎn)清理6000111.購入木材干燥技術(shù)專利（不含稅價150000元，稅率6%）借：無形資產(chǎn)—專利150000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9000貸：銀行存款159000112.無形資產(chǎn)攤銷（專利使用年限10年，月攤銷1250元）借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷1250貸：累計攤銷—專利1250（四）稅務(wù)相關(guān)113.計提應(yīng)交增值稅（銷項稅額250000元-進(jìn)項稅額180000元=70000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅70000114.繳納上月增值稅（70000元）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅70000貸：銀行存款70000115.計提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅7%，70000×7%=4900元）借：稅金及附加4900貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4900116.計提教育費附加（增值稅3%，70000×3%=2100元）借：稅金及附加2100貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加2100117.計提地方教育附加（增值稅2%，70000×2%=1400元）借：稅金及附加1400貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加1400118.繳納附加稅費（4900+2100+1400=8400元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4900借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加2100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加1400貸：銀行存款8400119.計提企業(yè)所得稅（季度利潤總額250000元，稅率25%）借：所得稅費用62500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅62500120.繳納企業(yè)所得稅（62500元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅62500貸：銀行存款62500121.出口退稅到賬（390000元）借：銀行存款390000貸：應(yīng)收出口退稅款390000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（10個）122.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（本月合計600萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入6000000貸：本年利潤6000000123.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（本月合計40萬元）借：其他業(yè)務(wù)收入400000貸：本年利潤400000124.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（本月合計20萬元）借：營業(yè)外收入200000貸：本年利潤200000125.結(jié)轉(zhuǎn)其他收益（本月合計5萬元）借：其他收益50000貸：本年利潤50000126.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（本月合計380萬元）借：本年利潤3800000貸：主營業(yè)務(wù)成本3800000127.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（本月合計25萬元）借：本年利潤250000貸：其他業(yè)務(wù)成本250000128.結(jié)轉(zhuǎn)期間費用（銷售費用60萬+管理費用90萬+財務(wù)費用8萬=158萬元）借：本年利潤1580000貸：銷售費用600000貸：管理費用900000貸：財務(wù)費用80000129.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加（本月合計8.4萬元）借：本年利潤84000貸：稅金及附加84000130.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出（本月合計15萬元）借：本年利潤150000貸：營業(yè)外支出150000131.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用（本月合計62.5萬元）借：本年利潤625000貸：所得稅費用625000六、特殊業(yè)務(wù)分錄（14個）132.木材產(chǎn)品召回（質(zhì)量問題召回產(chǎn)品，成本12000元，已銷售含稅價18080元）借：主營業(yè)務(wù)收入16000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2080貸：銀行存款18080借：庫存商品—召回產(chǎn)品12000貸：主營業(yè)務(wù)成本12000銷毀召回產(chǎn)品：借：營業(yè)外支出12000貸：庫存商品—召回產(chǎn)品12000133.原材料盤盈（盤點發(fā)現(xiàn)原木盤盈50立方米，單價800元）借：原材料—原木40000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢40000批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢40000貸：管理費用—盤盈收益40000134.產(chǎn)成品盤虧（盤點發(fā)現(xiàn)木質(zhì)桌椅盤虧20套，單位成本300元，原因不明）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢6780貸：庫存商品—桌椅6000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）780批準(zhǔn)后（責(zé)任人賠償800元）：借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人800借：管理費用—盤虧損失5980貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢6780135.計提年終獎（員工年終獎合計120000元）借：生產(chǎn)成本—直接人工48000借：銷售費用—工資24000借：管理費用—工資48000貸：應(yīng)付職工薪酬—年終獎120000136.發(fā)放年終獎（扣除個稅10500元）