附件2

2024年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制說(shuō)明

財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企

業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定制訂本套企業(yè)財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)決算報(bào)表。

一、填報(bào)范圍

本套報(bào)表適用于境內(nèi)具有法人資格、獨(dú)立核算、并能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)

表的全部國(guó)有及國(guó)有控股的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、城鎮(zhèn)集體企

業(yè)填報(bào)。具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商品流通、施工、房地產(chǎn)開發(fā)、交通

運(yùn)輸、郵電通信、旅游、飲食服務(wù)等行業(yè)會(huì)計(jì)制度和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的各

類國(guó)有企業(yè)（單位），以及供銷合作社、二輕集體企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、

民政福利企業(yè)、街道企業(yè)、校辦企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)。

（一）國(guó)有控股企業(yè)是指國(guó)家或國(guó)有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國(guó)

有投資份額（包括國(guó)家資本和國(guó)有法人資本）占被投資企業(yè)實(shí)收資本50%以上

（含50%）,或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對(duì)被投資企業(yè)擁有實(shí)際限制力的企業(yè)。

具體包括：

1.國(guó)有投資雙方各占50%的企業(yè)，可由托付管理一方主報(bào)并按“合并會(huì)

計(jì)報(bào)表”制度進(jìn)行合并。

2.國(guó)有間接限制的企業(yè)，指通過(guò)子公司而對(duì)子公司的子公司間接擁有其

過(guò)半數(shù)以上國(guó)有權(quán)益性資本。

3.國(guó)有干脆與間接限制的企業(yè)，指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益

性資本，但通過(guò)與子公司合計(jì)擁有其過(guò)半數(shù)以上國(guó)有權(quán)益性資本。

4.多方國(guó)有單位投資的具有實(shí)際限制權(quán)的企業(yè)，限制權(quán)指能夠統(tǒng)馭一個(gè)

企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并以此從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得利益的權(quán)力。

（二）企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和相關(guān)企業(yè)會(huì)

計(jì)制度，實(shí)行企業(yè)管理的報(bào)社、出版社等國(guó)有事業(yè)單位。

二、報(bào)表組成

本套報(bào)表包括：

（一）報(bào)表封面。

（二）主表：資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)會(huì)年企01表）、利潤(rùn)表（財(cái)會(huì)年企02表）、

?

現(xiàn)金流量表（財(cái)會(huì)年企03表）和全部者權(quán)益變動(dòng)表（財(cái)會(huì)年企04表）。

（三）附表：應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表（財(cái)會(huì)年企附01表），國(guó)有姿產(chǎn)變動(dòng)

狀況表（財(cái)會(huì)年企附02表），資產(chǎn)減值打算狀況表（財(cái)會(huì)年企附03表），基

本狀況表（財(cái)會(huì)年企附04表）。

（四）行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表：糧食企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)01表），鐵

路運(yùn)輸企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)02表），民用航空企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)

會(huì)年企補(bǔ)03表），工業(yè)、交通運(yùn)輸、郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)04表）,

郵政郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)05表），農(nóng)口企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)

年企補(bǔ)06表），文教企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)07表），對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企

業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)08表），旅游企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)09表）,

施工企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)10表），煙草企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企

補(bǔ)11表），供銷合作社企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)12表），電力企業(yè)補(bǔ)充

指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)13表），石油石化企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)14表）。

三、分戶填報(bào)報(bào)表封面說(shuō)明

（一）封面左邊

1.企業(yè)名稱：指在工商行政管理部門登記注冊(cè)的企業(yè)全稱。

2.單位負(fù)責(zé)人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更

換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實(shí)際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。

3.主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：指分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。

4.總會(huì)計(jì)師：指國(guó)有大中型企業(yè)中依據(jù)國(guó)家規(guī)定擔(dān)當(dāng)總會(huì)計(jì)師職務(wù)的企

業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。

5.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部擔(dān)當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)的專職會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)

責(zé)人。

6.填表人：指具體負(fù)責(zé)編制報(bào)表的工作人員。

7.負(fù)責(zé)審計(jì)事務(wù)所：指對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的社會(huì)中

介機(jī)構(gòu)全稱。

8.簽字會(huì)計(jì)師：指在企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表審計(jì)報(bào)告上簽字的執(zhí)業(yè)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（二）封面右邊

1.企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼：指各級(jí)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)（單位）

法人代碼證書規(guī)定的9位代碼。尚未領(lǐng)取統(tǒng)一代碼的企業(yè)（單位），應(yīng)主動(dòng)與

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當(dāng)?shù)刭|(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門辦理核發(fā)手續(xù)。

本代碼由本企業(yè)代碼、上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼、集團(tuán)企業(yè)（公司）總

部代碼三部分組成，具體填報(bào)方法如下：

（1）非集團(tuán)型企業(yè)只需填列“本企業(yè)代碼“上一級(jí)企業(yè)（單位）代碼”

和“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼“不填列。

（2）集團(tuán)型企業(yè)需區(qū)分以下狀況填列：

①集團(tuán)公司總部（一級(jí)）在填報(bào)集團(tuán)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，“本企業(yè)代碼”

和“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”均按集團(tuán)公司代碼填列，“上一級(jí)企業(yè)（單

位）代碼”不填。

②當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)公司二級(jí)企業(yè)時(shí)，按要求填列“本企業(yè)代碼”、“上一

級(jí)企業(yè)（單位）代碼”和“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼其中“上一級(jí)企業(yè)

（單位）代碼”與“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”相同。集團(tuán)公司本部視同

集團(tuán)公司二級(jí)企業(yè)填列，差額表比照集團(tuán)本部填列。

③當(dāng)本企業(yè)為集團(tuán)三級(jí)企業(yè)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際狀況填列“本企業(yè)代碼”、“上

一級(jí)企業(yè)（單位）代碼”及“集團(tuán)企業(yè)（公司）總部代碼”。集團(tuán)公司二級(jí)

企業(yè)本部視同集團(tuán)公司三級(jí)企業(yè)填列，三級(jí)以下企業(yè)并入三級(jí)填列。

2.隸屬關(guān)系：本代碼由“行政隸屬關(guān)系代碼”和“部門標(biāo)識(shí)代碼”兩部

分組成。具體填報(bào)方法如下：

（1）中心企業(yè)（不論級(jí)次和所在地區(qū)）：“行政隸屬關(guān)系代碼”均填零，

“部門標(biāo)識(shí)代碼”依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的《中心黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他

機(jī)構(gòu)名稱代碼》（GB4657—2024）編制。

（2）地方企業(yè)：

①“行政隸屬關(guān)系代碼”依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的《中華人民共和國(guó)行政

區(qū)劃代碼》（GB/T2260—2024）編制。具體編制方法：

A、省級(jí)企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加四個(gè)零表示。如：山東省

省屬企業(yè)一律填列“370000”；

B、地市級(jí)企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加兩個(gè)零表示。如：山東

省濟(jì)南市市屬企業(yè)一律填列“370100”；

C、縣級(jí)（市轄區(qū)）企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的本身六位數(shù)表示。如：山東省

黃澤市鄴城縣縣級(jí)企業(yè)一律填列“371726”。

②“部門標(biāo)識(shí)代碼”依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)或產(chǎn)權(quán)歸口管理的部門、機(jī)構(gòu)或企業(yè)

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集團(tuán)，比照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委公布的《中心黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)名稱代

碼》(GB4657—2024)填報(bào)。如：隸屬各省“商務(wù)部(廳、局)”管理的企業(yè)，

填報(bào)“商務(wù)部”代碼“322”。無(wú)行政主管部門的企業(yè)，填行業(yè)對(duì)口部門(協(xié)

會(huì))的代碼。機(jī)構(gòu)設(shè)置與中心對(duì)口的各地方部門均應(yīng)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)填列。

3.所在地區(qū)：本代碼由國(guó)家代碼和行政區(qū)劃代碼組成。

(1)國(guó)家代碼依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委公布的《世界各國(guó)和地區(qū)名稱代碼》(GB

/T2659-2000),按企業(yè)主要辦事機(jī)構(gòu)所在的國(guó)家和地區(qū)填列。

(2)行政區(qū)劃代碼依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委公布的《中華人民共和國(guó)行政區(qū)劃代

碼》(GB/T2260—2024),按企業(yè)主要辦事機(jī)構(gòu)所在的縣或區(qū)代碼填列。

4.所屬行業(yè)碼：本代碼由“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼”和“行業(yè)會(huì)計(jì)制

度代碼”兩部分組成。

(1)“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼”依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委公布的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行

業(yè)分類與代碼》(GB/T4754—2024),結(jié)合企業(yè)主要從事的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)，

按“小類”劃分填列。其中：各類國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)管理公司、投資控股公司填

列“9920”。

(2)“執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則狀況代碼”依據(jù)企業(yè)目前執(zhí)行財(cái)政部新頒布

的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及行業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)際狀況填列。具

體代碼為：

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-00工業(yè)企業(yè)一01,商品流通企業(yè)一02(其中外貿(mào)企業(yè)按

12填列)，施工企業(yè)一03,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一04,旅游、飲食服務(wù)企業(yè)一05,

鐵路運(yùn)輸企業(yè)一06,民用航空運(yùn)輸企業(yè)一07,交通運(yùn)輸企業(yè)一08,郵電通信

企業(yè)一09,對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)一10,農(nóng)業(yè)企業(yè)一11,執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度一13,

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一14,其他一99。

5.經(jīng)營(yíng)規(guī)模：企業(yè)依據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃分方法(暫

行)》(國(guó)統(tǒng)字[2024]17號(hào))規(guī)定分別選擇“大型、中型、小型”三類填列。

6.組織形式：依據(jù)企業(yè)在工商行政管理部門注冊(cè)登記的類型及有關(guān)性質(zhì)

填列。具體包括：1獨(dú)資公司，2非公司制獨(dú)資企業(yè)，3上市股份有限公司，4

非上市股份有限公司，5有限責(zé)任公司，6股份合作制企業(yè)，7合資或合營(yíng)企

業(yè)，8企業(yè)化管理事業(yè)單位，9其他。國(guó)有獨(dú)資的有限責(zé)任公司選“1獨(dú)資公

司”項(xiàng)填列。

上市股份有限公司還應(yīng)填報(bào)其股票代碼，為6位數(shù)字。假如企業(yè)已發(fā)行A

4

股股票并有其他類別股票上市（如B股、H股、N股等）則填報(bào)A股股票代碼;

假如只發(fā)行了B股股票，則填報(bào)B股股票代碼；假如只在境外發(fā)行股票，則

該代碼填“000000”。

7.工效掛鉤標(biāo)識(shí)碼：完全執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)填“1”，部分執(zhí)

行工效掛鉤工資方法的填“2”，不執(zhí)行工效掛鉤方法的企業(yè)填“3”。

8.社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)識(shí)碼：未參與任何社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)填“1”，參與基本

養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)填“2”，參與失業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)填“3”，參與基本醫(yī)療保險(xiǎn)的

企業(yè)填“4”，參與工傷保險(xiǎn)的企業(yè)填“5”，參與生育保險(xiǎn)的企業(yè)填“6”，如

參與多項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，同時(shí)填列相應(yīng)代碼。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)看法類型：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具的

審計(jì)報(bào)告看法類型，具體包括：1無(wú)保留看法，2保留看法，3否定看法，4

無(wú)法表示看法，未經(jīng)審計(jì)的填“0”。

10.成立年份：指企業(yè)（單位）工商注冊(cè)登記或批準(zhǔn)成立的具體年份。

11.上年單位代碼：由本企業(yè)上一年度填報(bào)本套報(bào)表時(shí)，錄入的“企業(yè)

（單位）統(tǒng)一代碼一一本企業(yè)代碼”和上年“報(bào)表類型碼”共10位碼組成。

如為新報(bào)單位，此代碼不填。

12.新報(bào)因素：指企業(yè)以前年度未填報(bào)企業(yè)類匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，從本年度

起納入企業(yè)類會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)范圍的新報(bào)報(bào)表緣由。具體標(biāo)識(shí)含義如下：

（1）0連續(xù)上報(bào)：指上年度填報(bào)企業(yè)類匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)（些位）；

（2）1新投資設(shè)立：指本年新投資注冊(cè)設(shè)立并正式營(yíng)業(yè)的企業(yè)（不含竣

工移交、新設(shè)合并、分立）；

（3）2竣工移交：指建設(shè)項(xiàng)目竣工后從基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企

業(yè)；

（4）3新設(shè)合并：指兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)（單位）合并成一個(gè)新企業(yè)（單

位），原企業(yè)（單位）均不再具有法人資格；

（5）4分立：指經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)分立而成立的新企業(yè)（單位）；

（6）5上年應(yīng)報(bào)未報(bào)：指上年漏報(bào)或因客觀緣由未填報(bào)本報(bào)表，從本年

度起按規(guī)定單獨(dú)報(bào)送的企業(yè)（單位）；

（7）6報(bào)表類別變更：指上年填報(bào)其他類別報(bào)表，本年由于企業(yè)（單位）

性質(zhì)發(fā)生變更而填報(bào)企業(yè)類報(bào)表的企業(yè)或單位（不含竣工移交）；

（8）7劃轉(zhuǎn)：指因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等緣由引起

5

的整建制劃入而新增企業(yè)（單位），并且上年未作單戶填報(bào)同類匯總會(huì)計(jì)報(bào)表

的企業(yè)（單位）；

（9）8收購(gòu)：指因收購(gòu)而新增企業(yè)（單位），并且上年未作單戶填報(bào)同類

匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)（單位）；

（10）9其他：指上述各項(xiàng)緣由中未包括的新報(bào)緣由。

13.報(bào)表類型碼：指企業(yè)依據(jù)實(shí)際狀況選擇的報(bào)表類型碼，具體包括：

0單戶表，1集團(tuán)差額表，2境外并企業(yè)表，9集團(tuán)合并表。

境外并企業(yè)表指納入企業(yè)合并范圍的境外子公司報(bào)表。

14.行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表標(biāo)識(shí)碼：按企業(yè)與財(cái)政部門對(duì)口管理關(guān)系選擇填報(bào),

具體內(nèi)容包括：01糧食，02鐵路運(yùn)輸，03民用航空，04工業(yè)、交通運(yùn)輸、

郵電，05郵政電信，06農(nóng)口，07文教，08外經(jīng)，09旅游，10施工，11煙

草，12供銷合作社，13電力，14石油石化，55其他（該碼專供監(jiān)獄、勞教

企業(yè)運(yùn)用）；不在以上范圍內(nèi)的企業(yè)填“00二

15.備用碼：各部門、各地方依據(jù)實(shí)際須要可自行規(guī)定填報(bào)內(nèi)容。

四、資產(chǎn)負(fù)債表［財(cái)會(huì)年企01表1

（一）編制方法

1.表內(nèi)“年末余額”有關(guān)指標(biāo)以企業(yè)年終財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算有關(guān)指標(biāo)填列。

2.表內(nèi)“年初余額”有關(guān)指標(biāo)依據(jù)企業(yè)（單位）上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算中

資產(chǎn)負(fù)債表的“年末余額”結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。

3.表內(nèi)標(biāo)注“*”號(hào)項(xiàng)目為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表專用；表內(nèi)標(biāo)注“△”仿宋

體項(xiàng)目為執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)專用，其他企業(yè)不填；表內(nèi)標(biāo)注楷體項(xiàng)目

為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)專用，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)不填；其他項(xiàng)目為全

部企業(yè)適用。

4.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說(shuō)明要求填列表中名項(xiàng)指標(biāo)，編制說(shuō)明中未作說(shuō)明

的內(nèi)容，以所執(zhí)行的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)。

5.企業(yè)集團(tuán)下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度或新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，

有關(guān)金融項(xiàng)目依據(jù)本集團(tuán)的合并方法并入本套報(bào)表，未制定合并方法的依據(jù)

科目性質(zhì)填入其他流淌資產(chǎn)、其他非流淌資產(chǎn)、其他流淌負(fù)債項(xiàng)目。

（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)說(shuō)明

1.交易性金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期

損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金

6

融資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末

余額填列。

2.短期投資：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)應(yīng)依據(jù)“短期投資”科目的期末

余額，減去“短期投資跌價(jià)打算”科目的期末余額后的凈額填列。

3.應(yīng)收賬款：企業(yè)應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)

科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬打算”科目期末余額后的凈額填列。

4.預(yù)付款項(xiàng)：反映企業(yè)依據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。應(yīng)

依據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)

數(shù)，減去“壞賬打算”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬打算期末余額后的金

額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)

負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

5.其他應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)依據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去已計(jì)提

的“壞賬打算”后的凈額填列。

6.存貨：反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。

7.一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)項(xiàng)

目金額。應(yīng)依據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)依據(jù)“一

年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”等科目填列。

8.可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股

票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“可供出

售金融資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值打算”科目期

末余額后的金額填列。

9.持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資。

執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減

去“持有至到期投資減值打算”科目期末余額后的金額填列。

10.長(zhǎng)期債權(quán)投資：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科

目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值打算''科目中有關(guān)債權(quán)投資減值打算期末

余額和1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。

11.長(zhǎng)期應(yīng)收款：反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采納遞延方式具

有融資性質(zhì)的銷售商品知供應(yīng)勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)等。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)

融資收益”科目和“壞賬打算”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填

7

列。

12.股權(quán)分置流通權(quán)：反映企業(yè)以各種方式支付對(duì)價(jià)取得的在證券交易

所掛牌交易的流通權(quán)，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)填列。

13.投資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采納成本模式

計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)依據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投

資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值打算”科目期末余額后

的金額填列；企業(yè)采納公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)依據(jù)“投資性

房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目由執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填列。

14.固定資產(chǎn)減值打算：指企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值打算。

15.在建工程：依據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減

值打算“科目期末余額后的凈額填列。

16.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)或出租

等目的而持有的生物資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“生產(chǎn)性生物

資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物

資產(chǎn)減值打算”科目期末余額后的金額填列。

17.油氣資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)減

去累計(jì)折耗和累計(jì)減值打算后的凈額。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“油

氣資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折耗”科目期末余額和相應(yīng)減值打算

后的金額填列。

18.無(wú)形資產(chǎn)：依據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累積攤銷”、

“無(wú)形資產(chǎn)減值打算”科目期末余額后的凈額填列。

19.開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)

成本的支出部分。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)依據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬

的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額反映。

20.商譽(yù)：反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值，執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

企業(yè)應(yīng)依據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額，減去相應(yīng)減值打算后的金額填列。

21.合并價(jià)差：反映母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資數(shù)額與子公司全部

者權(quán)益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時(shí)所發(fā)生的差額。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制

度等企業(yè)填列。

22.長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）：反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期知以后各

期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資

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產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

23.遞延所得稅資產(chǎn)：反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣的短暫性差異產(chǎn)生的遞延

所得稅資產(chǎn)。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)應(yīng)依據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余

額填列。

24.遞延稅款借項(xiàng)：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)依據(jù)“遞延稅款”科目的期

末借方余額填列。

25.其他非流淌資產(chǎn)：反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。其中，

特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資主要反映企業(yè)依據(jù)國(guó)家和上級(jí)規(guī)定儲(chǔ)備的用于防汛、戰(zhàn)備等特

定用途的物資年末結(jié)存成本，應(yīng)單獨(dú)列示。如該項(xiàng)目?jī)r(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)

報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。

26.交易性金融負(fù)債：反映企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)?，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入

當(dāng)期損益的，為交易目的所持有的金融負(fù)債。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)應(yīng)依

據(jù)“交易性金融負(fù)債”的期末余額填列。

27.應(yīng)付權(quán)證：反映企業(yè)為取得流通權(quán)而發(fā)行權(quán)證的價(jià)值，執(zhí)行企業(yè)會(huì)

計(jì)制度等企業(yè)填列。

28.應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福

利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教化經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、

辭退福利等各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工嘉獎(jiǎng)及福

利基金，也在本項(xiàng)目列示。其中：應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)列示。

29.應(yīng)交稅費(fèi)：反映企業(yè)依據(jù)稅法計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、

消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、

土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅、教化費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。其中：應(yīng)交稅

金應(yīng)單獨(dú)列示。

30.一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債：反映企業(yè)非流淌負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表

日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。未執(zhí)行新會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則企業(yè)依據(jù)“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”等科目填列。

31.專項(xiàng)應(yīng)付款：反映企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有特地用途的撥軟，如專

項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)探討等，以及從其他來(lái)源取得的款項(xiàng)，由企業(yè)依據(jù)“專

項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

32.預(yù)料負(fù)債：反映企業(yè)各項(xiàng)預(yù)料的負(fù)債，包括對(duì)外供應(yīng)擔(dān)保、商業(yè)承

兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等有可能產(chǎn)生的負(fù)債。

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33,遞延所得稅負(fù)債：反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅短暫性差異產(chǎn)生的所得稅

負(fù)債。執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)依據(jù)“遞延所得稅負(fù)債''科目余額填列。

34.遞延稅款貸項(xiàng)：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等企業(yè)依據(jù)“遞延稅款”科目余

額填列。

35.實(shí)收資本（股本）：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總

額。其中：中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)“實(shí)收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額

填列。

（1）國(guó)家資本：指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)單位

對(duì)企業(yè)投資形成的資本金。

（2）集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)

行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。

（3）法人資本：指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

（4）國(guó)有法人資本：指具有獨(dú)立法人地位的國(guó)有企業(yè)（單位）或國(guó)有獨(dú)

資公司對(duì)企業(yè)投資形成的資本金。

（5）集體法人資本：指具有獨(dú)立法人地位的集體企業(yè)對(duì)企業(yè)投資形成的

資本金。

（6）個(gè)人資本：指自然人實(shí)際投入企業(yè)的資本金。

（7）外商資本：指外國(guó)和我國(guó)香港、澳門及臺(tái)灣地區(qū)投資者實(shí)際投入企

業(yè)的資本金。

36.庫(kù)存股：反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。

37.外幣報(bào)表折算差額：反映將外幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表折算成本位幣表

示的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，由于報(bào)表項(xiàng)目采納不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額。

38.少數(shù)股東權(quán)益：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中擁有的

權(quán)益數(shù)額。

39.資產(chǎn)損失：反映依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈工業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制

度有關(guān)問(wèn)題連接規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)[2024]31號(hào)）規(guī)定，企業(yè)依據(jù)原制度

清查的資產(chǎn)損失以及執(zhí)行新制度預(yù)料的資產(chǎn)損失金額在沖減相關(guān)全部者權(quán)益

后仍需在以后年度處理的部分。

有關(guān)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)科目的填報(bào)方法，參照有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定歸并填報(bào)。

（三）2024年與未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度主要指標(biāo)比照

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資產(chǎn)負(fù)債表新舊指標(biāo)比照

2024年決算表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)n2024年決算會(huì)未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)FI

流淌資產(chǎn)1流滴倒債，

貨幣充余貨而資僉短期借款短期他軟

交曷噸金融資產(chǎn)（新設(shè)）交易性金融仇俵《新設(shè)》

短期及資妞期投僑應(yīng)忖權(quán)證應(yīng)付儀證

應(yīng)收基摳應(yīng)收票摳應(yīng)付票加應(yīng)付票如

應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付率林應(yīng)付率二

預(yù)付款項(xiàng)例付聯(lián)款預(yù)收帔軟預(yù)收帔款

應(yīng)收也利應(yīng)收股利應(yīng)付職工就酬（應(yīng)M工資、應(yīng)利福利費(fèi)及其他應(yīng)忖欹中的各種應(yīng)忖職工新IW）

應(yīng)收回息應(yīng)收利息其中1應(yīng)付工資應(yīng)忖工資

箕州應(yīng)收砍其他庖收軟應(yīng)付出利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)

存貨存灰應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅金■及其他應(yīng)交款U各種應(yīng)交稅現(xiàn)

及巾，原林姆北巾，版材料我巾?府交短介應(yīng)交相合

庫(kù)存商品（產(chǎn)成品）庫(kù)存潴品（產(chǎn)成品）應(yīng)付股利（應(yīng)付利洵）應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）

一壞內(nèi)到期的非流淌痰聲一年內(nèi)到期的長(zhǎng)191債權(quán)投卷等應(yīng)付利息應(yīng)付利息.

其皺日淌資產(chǎn)（以上未包拈的其他流淌資產(chǎn)）其他應(yīng)付款其他應(yīng)付就

一年內(nèi)到期的率流淌負(fù)儂一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期黃債

其他流淌負(fù)Hi（以上未包括的其他流卷他俶》

流湎費(fèi)產(chǎn)合計(jì)流淌資產(chǎn)合計(jì)流滿負(fù)債合計(jì)流淌負(fù)債合計(jì)

非冰消資產(chǎn)］非流淌負(fù)債：

可供出田金融資產(chǎn)（新設(shè)）長(zhǎng)期一砍長(zhǎng)期偎秋

持〃至到期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)付低券應(yīng)付他券

K以傳收抄落（新設(shè)）匕期應(yīng)付力K期應(yīng)付*

長(zhǎng)胡優(yōu)收軟(??)方頂應(yīng)付款書項(xiàng)應(yīng)忖疑

K朝版權(quán)抄帝《胡瞌權(quán)杪語(yǔ)預(yù)MG1傳球包龜傳

股權(quán)分置流通權(quán)股權(quán)分置淞通權(quán)迷怔所知稅位債《新興》

投熨性房地產(chǎn)（新設(shè)）遞延稅款貸項(xiàng)遞延稅就貸項(xiàng)

固定生產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)供價(jià)其他IF流—負(fù)債以h未包杷的其他K期住Hi

&：君計(jì)折舊施:「計(jì)折1日其中：特曲儲(chǔ)備隼金其中：特廿儲(chǔ)備庫(kù)金

固定資產(chǎn)不值固定資產(chǎn)力值非流消負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)

N：固定資產(chǎn)M生打。；＜：圖定資產(chǎn)M值打打負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)

固定生產(chǎn)凈粗固定資產(chǎn)力葩少數(shù)股東權(quán)戰(zhàn)

在建TW在建工程全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

工程料資工科物資實(shí)收賽本（股本）實(shí)收街本（股本）

固定依產(chǎn)清理固定資產(chǎn)治理國(guó)家貢木國(guó)家資本

生產(chǎn)性生物疥產(chǎn)（新設(shè)）維佑資本維體資本

油氣使產(chǎn)（新設(shè)）法人儕本法人優(yōu)本

無(wú)影凌產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)共中：國(guó)右法人爆人共中：國(guó)右法人資本

H中:1地運(yùn)川權(quán)JC中;七地運(yùn)用權(quán)簞體法人僑本朱體法人僑本

開及支出（新設(shè)）個(gè)人詼本個(gè)人資本

商種（新設(shè)）外商貿(mào)本外商儕本

?合并價(jià)笫?合并價(jià)》資本公枳資本公枳

長(zhǎng)期聆持費(fèi)用（遞延留產(chǎn)）長(zhǎng)期的依憐用（遞延僑產(chǎn)）M：庫(kù)存般《新式》

通征用得稅資產(chǎn)（新設(shè)）於余公枳訴余公枳

遞位及款借珀遞延稅款儕項(xiàng)一-殷鳳隘打算(皿)

其他「流遣資產(chǎn)（共例長(zhǎng)明資產(chǎn)）（以上未包括的其他K期資產(chǎn)）?未確認(rèn)的投資糊失《以上”號(hào)地舛）。未確認(rèn)的投資糊失《以，”號(hào)坨列）

度中：特準(zhǔn)銘備檢資尤中：特準(zhǔn)姑備構(gòu)資未安排利河未安排利冽

，外幣報(bào)表折算非Si，外幣報(bào)表折修妙瀕

歸依于母公司全部者權(quán)益合計(jì)（新迎）

，少數(shù)股東權(quán)盛

全部若權(quán)益合計(jì)全部考權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)拗失Mh資產(chǎn)損失

全部者權(quán)荏介il（捌除貧產(chǎn)損失后的金M）全部若權(quán)益介H（謝除僑產(chǎn)損失后的金M）

資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)仇債和全能者權(quán)益總計(jì)倒債和全都者權(quán)益總計(jì)

II

(四)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)表

金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)表

行次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目2024年決算表項(xiàng)目

1結(jié)算備付金貨幣資金

2拆出資金其他流淌資產(chǎn)

3應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收賬款

4應(yīng)收分保賬款應(yīng)收賬款

5應(yīng)收分保合同打算金其他流淌資產(chǎn)

6買入返售金融資產(chǎn)其他流淌資產(chǎn)

7發(fā)放貸款及墊款其他非流淌資產(chǎn)

8向中心銀行借款短期借款

9汲取存款及同業(yè)存放其他流淌負(fù)債

10拆入資金其他流淌負(fù)債

11或出回購(gòu)金融資產(chǎn)款箕他流淌負(fù)債

12應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金其他流淌負(fù)債

13應(yīng)付分保款項(xiàng)其他流淌負(fù)債

14保險(xiǎn)合同打算金其他流淌負(fù)債

15代理買賣證券款其他流淌負(fù)債

16代理承銷證券款其他流淌負(fù)債

(五)表內(nèi)關(guān)系。

11行2(12+13)行(合理性)；16行=(2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+14+15)

行；27行工(25—26)行；29行二(27-28)行；35行236行；43行244行；

44行二74行(合理性)；45行二

(18+19+20+21+22+23+24+29+30+31+32+33+34+35+37+38+39+40+41+42+43)

行；46行二(16+45)行；54行2(55+56)行；57行258行；64行二

(48+49+50+51+52+53+54+57+59+60+61+62+63)行；73行274行；75行=

(66+67+68+69+70+71+72+73)行；76行=(64+75)行；78行=(79+80+81+84+85)

行；81行2(82+83)行；91行292行；94行二(78+86-87+88+89+90+91+93)

行；96行二(94+95)行；98行二(96-97)行；99行二(76+98)行；99行二46

行；若封面“行業(yè)會(huì)計(jì)制度代碼”不為“00”，3行二0,18行二0,19行=0,

21行=0,24行=0,33行=0,34行二0,37行二0,38行二0,39行=0,41行

二0,49行=0,71行二0,89行二0(合理性)；若封面“經(jīng)濟(jì)類型”為2,80行

+83行＞0；若封面“組織形式”為1或2且“報(bào)表類型碼”為0或2,78行二79

行十82行(合理性)；若封面“新報(bào)因素”為0或3或4或5或6或7,46行

12

年初數(shù)＞0（合理性）；若封面“報(bào)表類型碼”為0或2,39行:0,93行=0,95

行二0（合理性）。

五、利潤(rùn)表［財(cái)會(huì)年企02表］

（一）編制方法。

1.本表反映企業(yè)全年收入、費(fèi)用、支出及凈損益狀況。企業(yè)應(yīng)依據(jù)損益

類賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)

分析填列。假如上年度利潤(rùn)及利潤(rùn)安排表與本年度該表的項(xiàng)目名稱而內(nèi)容不

相一樣，應(yīng)按本年度口徑調(diào)整后填列。

2.“少數(shù)股東損益”及“未確認(rèn)投資損失”僅由編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的集

團(tuán)企業(yè)填報(bào)。

3.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說(shuō)明要求和相關(guān)科目填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說(shuō)明

中未作說(shuō)明的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)。

（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)說(shuō)明。

1.營(yíng)業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，本

項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)攻入”和“其他業(yè)務(wù)收入“科目的發(fā)生額分析填列。

金融企業(yè)的利息收入、已賺保費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等項(xiàng)目填入營(yíng)業(yè)收入，

并分別“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”反映。

2.營(yíng)業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本

項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

金融企業(yè)的利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、退保費(fèi)、賠付支出凈額、提取保

險(xiǎn)合同打算金凈額、保單紅利支出、分保費(fèi)用等項(xiàng)目填入營(yíng)業(yè)成本。

3.營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)說(shuō)、城市

建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教化費(fèi)附加等。應(yīng)依據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)

稅金及附加合計(jì)填列。

4.銷售費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用

和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。應(yīng)依據(jù)“銷售

費(fèi)用“科目的發(fā)生額分析填列。

5.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出和利息收入以正數(shù)填列，“匯兌凈損失”項(xiàng)目?jī)?/p>

損失以正數(shù)填列，凈收益以“一”號(hào)填列。財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目只單獨(dú)反映

利息支出、利息收入和匯兌凈損失三項(xiàng)，其他明細(xì)項(xiàng)目不單獨(dú)反映。

13

6.資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值打算所形成的各項(xiàng)減值損失，

應(yīng)依據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。僅由執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)

填列。

7.公允價(jià)值變動(dòng)收益：反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)

值變動(dòng)收益，如為凈損失，以“-”號(hào)填列。

8.投資收益：反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。應(yīng)依據(jù)“投

資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失以”號(hào)填列。其中，“對(duì)

聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益”單獨(dú)列示。

9.營(yíng)業(yè)外收入：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)干脆關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收

入，本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流淌資產(chǎn)

處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、

捐贈(zèng)利得等。企業(yè)確認(rèn)處置非流淌資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)

重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”“應(yīng)

付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

10.政府補(bǔ)助（補(bǔ)貼收入）：反映企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨

幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)全部者投入的資本。未執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則的企業(yè)依據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目填報(bào)。

11.營(yíng)業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)干脆關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外

支出，.本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出“科目的發(fā)生額分析填列，包括非流淌資

產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、特

別損失、盤虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流淌資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損

失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存

商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

12.所得稅費(fèi)用：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，包

括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分。

13.未確認(rèn)投資損失：反映依據(jù)《關(guān)于資不抵債公司合并報(bào)表問(wèn)題請(qǐng)示

的復(fù)函》（財(cái)會(huì)函字[1999]10號(hào)）的規(guī)定，未確認(rèn)的被投資單位的虧損分擔(dān)額。

14.基本每股收益：反映僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的一般股股份計(jì)算的

每股收益，依據(jù)歸屬于一般股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外一般

股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。

15.稀釋每股收益：反映以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)全部發(fā)行在

14

外的稀釋性潛在一般股均已轉(zhuǎn)換為一般股，從而分別調(diào)整歸屬于一般股股東

的當(dāng)期凈利潤(rùn)以及發(fā)行在外一般股的加權(quán)平均數(shù)而計(jì)算的每股收益。

有關(guān)行業(yè)特殊會(huì)計(jì)科目的填報(bào)方法，參照有關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)核算方法歸并填

報(bào)。

（三）2024年與未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度有關(guān)指標(biāo)比照:

2024年未執(zhí)行新準(zhǔn)則項(xiàng)目

分別反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收

不分別反映主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、主營(yíng)入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主

業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、主