2025年高職審計(jì)（財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______一、單項(xiàng)選擇題（總共10題，每題3分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（）。A.財(cái)務(wù)收支B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國(guó)股份制企業(yè)制度C.美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)D.中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)4.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是（）。A.審計(jì)報(bào)告日后30天B.審計(jì)報(bào)告日后60天C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后30天D.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后90天5.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)基本內(nèi)容的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.管理層的責(zé)任D.審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型7.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)抽樣是對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.在審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)C.審計(jì)抽樣的目的是為了獲取或評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)抽樣可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8.下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的9.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括無(wú)保留意見(jiàn)和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)二、多項(xiàng)選擇題（總共5題，每題4分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得1分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)證據(jù)的有（）。A.被審計(jì)單位編制的會(huì)議記錄B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的銀行對(duì)賬單C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的分析表D.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息3.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程D.審計(jì)工作底稿是與被審計(jì)單位溝通的唯一方法4.下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性5.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣適用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大三、簡(jiǎn)答題（總共3題，每題10分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)的職能。2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的關(guān)系。3.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度。四、綜合題（總共1題，20分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截至2024年9月末的余額實(shí)施了函證程序，針對(duì)剩余期間實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。（2）因甲公司在乙銀行的一筆借款已到期，經(jīng)協(xié)商已將該筆借款展期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不影響乙銀行回函的可靠性，決定不實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，有15家客戶未回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中14家實(shí)施了替代程序，結(jié)果滿意；對(duì)剩余一家的應(yīng)收賬款余額，因其小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再實(shí)施替代程序。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)跟函方式獲取了丙公司的回函。在跟函過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制，同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)。（5）甲公司管理層拒絕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某客戶的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了管理層的要求和理由，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。五、案例分析題（總共1題，20分）甲公司是一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售機(jī)械設(shè)備。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)函證程序發(fā)現(xiàn)有1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款存在高估問(wèn)題，高估原因是甲公司與客戶串通虛構(gòu)銷(xiāo)售交易。（2）甲公司2024年12月31日存貨余額為3000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)監(jiān)盤(pán)程序發(fā)現(xiàn)有500萬(wàn)元的存貨賬實(shí)不符，原因是倉(cāng)庫(kù)管理人員盤(pán)點(diǎn)失誤導(dǎo)致少記了部分存貨。（3）甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)余額為8000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查固定資產(chǎn)采購(gòu)合同、發(fā)票等原始憑證發(fā)現(xiàn)有1000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不準(zhǔn)確，多計(jì)了安裝費(fèi)用。（4）甲公司2024年12月31日銀行存款余額為1000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)函證銀行賬戶發(fā)現(xiàn)有一筆200萬(wàn)元的銀行存款被凍結(jié)，甲公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。（5）甲公司2024年?duì)I業(yè)收入為10億元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)異常，經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)甲公司通過(guò)虛構(gòu)銷(xiāo)售交易虛增營(yíng)業(yè)收入2億元。要求：1.針對(duì)上述情況，分別指出甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)類(lèi)型及金額。2.針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別采取哪些審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？3.針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何考慮對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響？答案：一、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.B4.B5.B6.D7.D8.D9.D10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABD5.BCD三、簡(jiǎn)答題1.審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指通過(guò)審計(jì)，監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行；監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者忠實(shí)地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷，肯定成績(jī)，指出問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī)，并出具書(shū)面證明，以便為審計(jì)的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會(huì)公眾的一種職能。2.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性。一般而言，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；反之，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多。3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行多層次復(fù)核的制度。通常包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為詳細(xì)復(fù)核和一般復(fù)核。詳細(xì)復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員（如項(xiàng)目經(jīng)理）對(duì)經(jīng)驗(yàn)較少人員（如助理人員）的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，檢查是否符合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)?。一般?fù)核是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)檢查審計(jì)工作是否按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，審計(jì)程序是否充分執(zhí)行，審計(jì)結(jié)論是否合理等。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指定的獨(dú)立于項(xiàng)目組的合伙人或其他類(lèi)似職位的人員，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。四、綜合題（1）不恰當(dāng)。針對(duì)剩余期間僅實(shí)施控制測(cè)試不夠，還應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（2）不恰當(dāng)。該筆借款展期影響重大判斷，應(yīng)實(shí)施函證程序。（3）恰當(dāng)。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)范圍的影響，實(shí)施替代程序，除非有足夠證據(jù)表明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不重大或無(wú)法實(shí)施替代程序。五、案例分析題1.（1）應(yīng)收賬款存在高估錯(cuò)報(bào)，高估金額1000萬(wàn)元，錯(cuò)報(bào)類(lèi)型為虛構(gòu)銷(xiāo)售交易導(dǎo)致的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。（2）存貨存在賬實(shí)不符錯(cuò)報(bào)，少記金額500萬(wàn)元，錯(cuò)報(bào)類(lèi)型為盤(pán)點(diǎn)失誤導(dǎo)致的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。（3）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不準(zhǔn)確，多計(jì)金額1000萬(wàn)元，錯(cuò)報(bào)類(lèi)型為原始憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。（4）銀行存款被凍結(jié)未披露，錯(cuò)報(bào)類(lèi)型為應(yīng)披露未披露導(dǎo)致的完整性錯(cuò)報(bào)。（5）營(yíng)業(yè)收入虛增2億元，錯(cuò)報(bào)類(lèi)型為虛構(gòu)銷(xiāo)售交易導(dǎo)致的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。2.（1）針對(duì)應(yīng)收賬款高估，應(yīng)擴(kuò)大函證范圍，檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等原始憑證，實(shí)施替代程序。（2）針對(duì)存貨賬實(shí)不符，重新對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，檢查盤(pán)點(diǎn)記錄和相關(guān)出入庫(kù)憑證。（3）針對(duì)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不準(zhǔn)確，檢查采購(gòu)合同、發(fā)票、安裝費(fèi)用明細(xì)等原始憑證，向供應(yīng)商函證采購(gòu)價(jià)格等。（4）針對(duì)銀行存款被凍結(jié)未披露，向銀行函證凍結(jié)情況，檢查相關(guān)文件，獲取管理層聲明。（5）針對(duì)營(yíng)業(yè)收入虛增，檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)貨憑證