2025年注冊會計師《審計》模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時，其根本目標是：A.對被審計單位內部控制的有效性發(fā)表意見。B.識別并報告被審計單位的所有舞弊行為。C.對被審計單位財務報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見。D.評價被審計單位的經營效率和管理效果。2.在審計過程中，注冊會計師計劃審計工作時首先需要考慮的是：A.確定審計收費水平。B.評估財務報表的重大錯報風險。C.分配審計資源以覆蓋所有審計工作。D.與被審計單位管理層商定審計范圍。3.下列關于審計證據(jù)質量特征的表述中，錯誤的是：A.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)與審計目標的相關性和可靠性。B.可靠性高的審計證據(jù)通常比可靠性低的審計證據(jù)更能證明審計事項。C.注冊會計師只能依賴從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)。D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見。4.如果被審計單位治理層在被審計期間沒有發(fā)生變化，注冊會計師計劃執(zhí)行的風險評估程序通常不需要特別考慮：A.治理層對持續(xù)經營能力的評估。B.治理層對內部控制設計的評估。C.治理層對會計政策的選用和執(zhí)行的評估。D.治理層結構、職責和關鍵人員是否發(fā)生變動。5.當注冊會計師計劃依賴被審計單位的內部控制時，下列做法中通常不符合獨立性的要求的是：A.對設計良好的內部控制執(zhí)行測試以評估其運行有效性。B.確保審計團隊成員不負責設計、實施或維護被審計單位的內部控制。C.在審計過程中持續(xù)監(jiān)督內部控制的運行情況。D.接受被審計單位提供的、旨在改進其內部控制系統(tǒng)的服務。6.在識別和評估財務報表重大錯報風險時，注冊會計師通常將識別的風險進行分組，這些風險分組通常稱為：A.審計領域。B.審計風險匯總。C.風險應對計劃。D.審計工作底稿索引。7.下列關于會計估計的表述中，正確的是：A.會計估計通常具有很高的變動性，因此注冊會計師無需對其作出評估。B.注冊會計師應當識別并評估與會計估計相關的固有風險和檢查風險。C.如果管理層使用了不合理的假設，注冊會計師可以直接更正會計估計。D.對會計估計的審計通常不需要實施實質性程序。8.注冊會計師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序的主要目的是：A.確定存貨的實際物理數(shù)量。B.評估存貨跌價準備計提的充分性。C.獲取有關存貨存在和狀況的審計證據(jù)。D.驗證存貨采購成本的準確性。9.當審計報告日被審計單位財務報表尚未對外公布，但注冊會計師知悉存在對財務報表產生重大影響的不利事實時，注冊會計師應當：A.發(fā)表無保留意見的審計報告，并在附注中披露該事實。B.發(fā)表保留意見的審計報告，說明無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。C.發(fā)表無法表示意見的審計報告。D.拒絕接受委托，并告知被審計單位。10.下列事項中，通常構成注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表非無保留意見的原因的是：A.管理層拒絕提供審計所需的信息。B.存在可能對財務報表產生重大影響的、但尚未解決的期后事項。C.被審計單位的會計政策不符合適用的財務報告框架。D.注冊會計師的審計費用未得到被審計單位的充分支付。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.注冊會計師在審計過程中運用職業(yè)判斷的情形包括但不限于：A.評估管理層對持續(xù)經營能力的評估是否合理。B.確定實施哪些審計程序以及審計程序的性質、時間安排和范圍。C.評價審計證據(jù)的充分性和適當性。D.判斷管理層提供的會計解釋是否合理。12.下列關于風險評估程序的說法中，正確的有：A.風險評估程序是審計計劃的重要組成部分。B.風險評估程序的目的在于了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務報表的重大錯報風險。C.詢問管理層和被審計單位內部其他人員是風險評估程序的一種重要方式。D.風險評估程序的實施范圍和程度取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度。13.獲取審計證據(jù)的來源包括：A.被審計單位的會計記錄。B.對被審計單位員工的詢問。C.外部獨立來源的信息。D.注冊會計師的觀察。14.注冊會計師需要保持獨立性的方面包括：A.實質上的獨立，要求注冊會計師在所有重大事項上保持無偏見。B.形式上的獨立，要求注冊會計師避免任何可能影響獨立性的情形。C.不得因自身利益而影響其專業(yè)判斷。D.可以在被審計單位擔任董事或高級管理人員。15.下列關于管理層凌駕于控制之上的風險的說法中，正確的有：A.該風險通常被視為特別風險。B.注冊會計師需要專門針對該風險設計審計程序。C.該風險可能與舞弊導致的錯報相關。D.只要內部控制設計合理且運行有效，該風險就不存在。16.注冊會計師在審計關聯(lián)方交易時，通常需要執(zhí)行的程序包括：A.確定關聯(lián)方關系和交易的性質。B.評估關聯(lián)方交易的商業(yè)理由及其在財務報表中的披露是否恰當。C.評估管理層對關聯(lián)方交易披露的充分性。D.必要時，對關聯(lián)方交易實施實質性程序。17.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有：A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)。B.審計工作底稿應當反映審計軌跡，并支持審計意見。C.審計工作底稿的歸檔期限自審計報告日起對審計項目組外部的歸檔期限為永久。D.審計工作底稿的編制可以完全依賴被審計單位人員完成。18.在評估樣本結果時，注冊會計師可能考慮的因素包括：A.樣本量的充分性。B.樣本項目的選取方法。C.樣本項目的實際狀況。D.對總體項目可能存在的偏差的預期。19.下列關于持續(xù)經營假設的說法中，正確的有：A.被審計單位管理層需要評估其持續(xù)經營能力。B.注冊會計師需要了解管理層評估持續(xù)經營能力所依據(jù)的關鍵假設。C.如果存在重大疑慮，注冊會計師可能需要執(zhí)行追加的審計程序。D.持續(xù)經營假設的評估僅與被審計單位的短期財務狀況有關。20.下列關于審計報告類型的表述中，正確的有：A.無保留意見表示注冊會計師認為財務報表在所有重大方面均不存在錯報。B.保留意見表示注冊會計師對財務報表整體發(fā)表部分意見。C.無法表示意見表示注冊會計師由于某些限制而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。D.榮譽性意見不是審計報告的類型。三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應當簡潔明了，字數(shù)不宜過多。)21.簡述注冊會計師在審計過程中如何識別被審計單位的治理層。22.當注冊會計師需要獲取被審計單位財務報表列報的審計證據(jù)時，可以實施哪些具體的審計程序？23.簡述注冊會計師如何評估管理層提供的會計估計的合理性。24.在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反職業(yè)道德守則的行為，應當如何處理？四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應當書寫清晰，結構合理，答題位置不足時，可使用續(xù)頁。作答前，請仔細閱讀題目的要求和相關資料。)25.甲公司是一家上市公司，主要從事電子產品的研發(fā)、生產和銷售。X會計師事務所負責對甲公司2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師張偉注意到以下事項：（1）甲公司2024年銷售額大幅增長，主要得益于新產品線的推出。新產品線采用新技術，其相關的研發(fā)支出資本化金額占當期損益的影響較大。（2）甲公司對主要客戶A公司的銷售額占其總銷售額的30%。A公司是甲公司的關聯(lián)方，但甲公司在審計報告中未予披露。（3）甲公司管理層對2024年12月31日的持續(xù)經營能力持有疑慮，因為其產品市場競爭激烈，且公司現(xiàn)金流緊張。管理層評估認為，若2025年市場狀況沒有顯著改善，公司將難以持續(xù)經營。（4）注冊會計師張偉在執(zhí)行產品存貨監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)部分在產品存在毀損跡象，但甲公司根據(jù)其內部估計將其確認為正常損耗。要求：針對上述第（1）、（3）、（4）事項，注冊會計師張偉應當如何評估相關風險，并設計相應的審計程序？（請分別說明）26.乙公司是一家私營企業(yè)，主要從事農產品加工和銷售。Y會計師事務所的注冊會計師李明負責對乙公司2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，李明注意到以下情況：（1）乙公司采用實地盤點法核算存貨。2024年12月31日，李明監(jiān)盤了甲倉庫的部分存貨，并抽盤了部分存貨。抽盤結果表明，存貨的賬實相符。（2）乙公司采用應付賬款余額審計程序檢查應付賬款。李明對甲供應商的應付賬款執(zhí)行了細節(jié)測試，確認了該筆應付賬款的存在性。（3）乙公司2024年度財務報表已經編制完成，并即將對外提供。李明從甲公司獲得審計報告副本，發(fā)現(xiàn)甲公司對另一家與乙公司無關聯(lián)關系的公司發(fā)表了保留意見。要求：（1）針對事項（1），李明除了抽盤存貨外，還可以實施哪些審計程序以獲取有關存貨存在和狀況的審計證據(jù)？（2）針對事項（2），簡述注冊會計師執(zhí)行應付賬款余額審計程序時需要考慮的因素。（3）針對事項（3），如果李明無法獲得甲公司審計報告的副本，且乙公司拒絕提供甲公司審計報告，李明應當如何處理？---試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.C4.D5.D6.A7.B8.C9.C10.B二、多項選擇題11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ABC15.ABC16.ABCD17.AB18.ABCD19.ABC20.ABD三、簡答題21.注冊會計師可以通過查閱被審計單位的組織結構圖、公司章程、會議記錄、官方網站等資料來識別治理層成員。治理層通常包括董事會、監(jiān)事會（如有）以及承擔類似職責的機構或人員。注冊會計師還可以直接詢問管理層。22.注冊會計師可以通過閱讀管理層編制的財務報表草稿、討論稿、預算和預測數(shù)據(jù)、管理層討論與分析（MD&A）等內容來獲取審計證據(jù)。此外，還可以查閱審計委員會會議記錄、內部控制評價報告等。23.注冊會計師首先需要了解管理層作出會計估計所依據(jù)的關鍵假設，并評估這些假設的合理性。其次，需要評估管理層做出會計估計所使用的模型（如果有的話）的適用性。最后，注冊會計師需要評估會計估計結果與實際結果可能發(fā)生的偏差。24.注冊會計師應當根據(jù)其違反的職業(yè)道德守則的具體情況，與被審計單位適當層級的人員溝通。如果溝通無效，注冊會計師應當考慮向其職業(yè)團體或監(jiān)管機構報告。四、綜合題25.（1）針對事項（1），注冊會計師應當評估與研發(fā)支出資本化相關的風險，特別是資本化金額是否合理。審計程序可能包括：獲取并評估管理層關于資本化政策的文件；檢查新產品研發(fā)支出明細；選擇研發(fā)支出進行測試，判斷其是否符合資本化條件；咨詢專家意見（如適用）。（2）針對事項（3），注冊會計師應當評估與持續(xù)經營能力相關的風險。審計程序可能包括：與管理層討論其持續(xù)經營能力評估過程；評估管理層的關鍵假設；考慮執(zhí)行追加的程序，如：檢查管理層編制的現(xiàn)金流量預測；與管理層的關鍵管理人員進行訪談；考慮利用專家的工作；向銀行等債權人進行函證。（3）針對事項（4），注冊會計師應當評估與存貨狀況相關的風險。審計程序可能包括：重新計算管理層對毀損存貨的估計；選擇更多存貨進行監(jiān)盤，特別是在產品；檢查存貨損壞的照片或視頻證據(jù)；詢問生產部門或倉庫管理人員關于毀損情況。26.（1）針對事項（1），除了抽盤存貨外，李明還可以實施以下審計程序：檢查存貨盤點記錄，關注盤點過程的執(zhí)行情況；觀察存貨的存放和保管情況；檢查存貨的保管記錄，如入庫、出庫單據(jù)；對存貨進行計價測試；檢查存貨跌價準備計提的充分性。（2）針對事項（2），