2025年稅收的影響試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.2025年1月1日起，我國將增值稅小規(guī)模納稅人免稅月銷售額上限由15萬元提高至（）。A.18萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元答案：B解析：財政部、稅務(wù)總局2024年第37號公告明確，2025年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過20萬元的，免征增值稅。2.2025年新增“跨境數(shù)據(jù)服務(wù)”出口退稅率為（）。A.0%B.6%C.9%D.13%答案：D解析：為鼓勵數(shù)字貿(mào)易，2025年《出口退稅率文庫》將“跨境數(shù)據(jù)服務(wù)”納入13%高退稅率檔，與高端裝備制造持平。3.個人養(yǎng)老金制度全國推開后，繳費階段適用的個人所得稅政策是（）。A.稅前扣除限額1.2萬元/年B.稅前扣除限額2萬元/年C.稅后抵扣限額1.2萬元/年D.不享受任何扣除答案：A解析：2025年《個人養(yǎng)老金個人所得稅公告》維持1.2萬元/年稅前扣除標準，領(lǐng)取階段按3%稅率單獨計稅。4.2025年起，電子煙納入消費稅征收范圍，生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率采用（）。A.從價30%B.從量0.3元/支C.復(fù)合計稅：從價30%＋從量0.3元/支D.從價15%答案：C解析：借鑒卷煙做法，2025年電子煙實行“從價＋從量”復(fù)合計稅，從價稅率30%，從量稅率0.3元/支。5.2025年環(huán)境保護稅稅額上限被授權(quán)地方上浮，最高可上?。ǎ?。A.1倍B.2倍C.3倍D.5倍答案：C解析：新修訂的《環(huán)境保護稅法》授權(quán)省級政府在法定稅額基礎(chǔ)上最高上浮3倍，以強化高排放區(qū)域約束。6.2025年企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一為（）。A.75%B.100%C.120%D.150%答案：B解析：2025年起不再區(qū)分行業(yè)，企業(yè)研發(fā)費用統(tǒng)一適用100%加計扣除，集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥三大領(lǐng)域可疊加享受地方額外10%補貼。7.2025年二手房交易個人所得稅核定征收率調(diào)整為（）。A.1%B.1.5%C.2%D.差額20%答案：A解析：除能提供原值憑證外，各地統(tǒng)一按核定1%征收，壓縮征管彈性，降低征納成本。8.2025年數(shù)字人民幣工資發(fā)放試點城市企業(yè)，可享受的稅收激勵是（）。A.企業(yè)所得稅減按15%B.增值稅即征即退50%C.代扣個稅手續(xù)費返還比例提高至3%D.城市維護建設(shè)稅免征答案：C解析：為推廣數(shù)字法幣，稅務(wù)總局將代扣個稅手續(xù)費返還比例由2%提至3%，直接增加企業(yè)現(xiàn)金流。9.2025年“雙支柱”國際稅改落地，我國大型跨國企業(yè)集團最終母公司全球合并營收門檻為（）。A.5億歐元B.7.5億歐元C.10億歐元D.15億歐元答案：B解析：OECD共識將支柱一金額A門檻設(shè)在7.5億歐元，我國同步立法引入。10.2025年個人取得上市公司股票期權(quán)，行權(quán)后持有滿2年再轉(zhuǎn)讓的，個人所得稅政策為（）。A.按“工資薪金”3%—45%累進稅率B.按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率C.按“利息股息紅利”20%稅率D.免稅答案：B解析：2025年新《個人所得稅法實施條例》明確，滿足持有期的股票期權(quán)收益按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率征稅，降低激勵稅負。二、多項選擇題（每題3分，共30分）11.2025年增值稅立法后，下列項目繼續(xù)享受免稅政策的有（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育服務(wù)B.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)C.婚姻介紹服務(wù)D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)E.金融同業(yè)往來利息收入答案：ABCDE解析：增值稅法（2025版）第二十八條明確上述項目延續(xù)免稅，體現(xiàn)社會政策導(dǎo)向。12.2025年新增“碳減排專項再貸款”利息收入，銀行可享受的稅收優(yōu)惠包括（）。A.增值稅即征即退70%B.企業(yè)所得稅減按15%C.印花稅免征D.契稅減半E.城建稅隨增值稅退庫答案：AE解析：財稅〔2025〕19號文規(guī)定，碳減排貸款利息收入增值稅即征即退70%，附征的城建稅可同步退庫；企業(yè)所得稅率無特殊優(yōu)惠。13.2025年個人出售“滿五唯一”住房，涉及稅種及政策正確的有（）。A.增值稅：滿2年免B.個人所得稅：滿5年免C.土地增值稅：個人住宅暫免D.契稅：買方繳納1%E.印花稅：雙方各0.05%答案：ABCD解析：個人住宅交易印花稅2022年起已全國取消，E錯誤。14.2025年高新技術(shù)企業(yè)認定新標準中，下列屬于“核心自主知識產(chǎn)權(quán)”指標的有（）。A.發(fā)明專利（含國防專利）B.植物新品種C.國家級農(nóng)作物品種D.集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)E.軟件著作權(quán)答案：ABCD解析：2025年新版《高新技術(shù)企業(yè)認定辦法》將軟件著作權(quán)移出核心清單，僅作為輔助評價，E不選。15.2025年跨境電商出口企業(yè)適用“清單核放、匯總申報”模式，應(yīng)同時滿足的條件有（）。A.在海關(guān)備案B.在稅務(wù)辦理出口退（免）稅備案C.年度出口額不超過5000萬美元D.使用數(shù)字人民幣收匯E.商品在《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》之外答案：ABE解析：額度與幣種非前置條件，C、D不選。16.2025年實施的數(shù)據(jù)資源稅試點，下列情形需要繳納的有（）。A.企業(yè)銷售匿名化脫敏數(shù)據(jù)集B.政府開放公共數(shù)據(jù)獲取收益C.個人轉(zhuǎn)讓自制表情包D.跨境傳輸涉及國家核心數(shù)據(jù)E.企業(yè)間共享未產(chǎn)生收益的數(shù)據(jù)答案：ABD解析：數(shù)據(jù)資源稅以“有償轉(zhuǎn)讓”或“跨境傳輸”為課稅要件，個人非經(jīng)營行為及無償共享不納入。17.2025年社保費征管職責(zé)完全劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)后，企業(yè)可以使用的申報渠道有（）。A.電子稅務(wù)局B.社保費管理客戶端C.辦稅服務(wù)廳自助終端D.微信小程序“社保費清繳”E.銀行柜臺批量扣款答案：ABCDE解析：稅務(wù)統(tǒng)征后，多元渠道并行，便利繳費人。18.2025年個人養(yǎng)老金投資環(huán)節(jié)取得的下列收入，暫不征收個人所得稅的有（）。A.投資收益B.利息分紅C.資本利得D.領(lǐng)取時本金E.領(lǐng)取時收益答案：ABC解析：投資環(huán)節(jié)免稅，領(lǐng)取階段合并按3%計稅。19.2025年增值稅進項稅額不得抵扣的情形包括（）。A.用于免稅項目B.用于集體福利C.用于簡易計稅項目D.用于非正常損失E.取得異常增值稅憑證答案：ABCDE解析：增值稅法第三十條明確五類不得抵扣。20.2025年房地產(chǎn)稅試點擴圍，下列免征面積標準正確的有（）。A.人均40平方米B.家庭首套60平方米C.獨棟別墅無免征D.農(nóng)村宅基地住房不納入E.空置2年以上加征50%答案：ACD解析：試點方案采用“人均面積”口徑，首套不設(shè)絕對豁免，空置加征由地方?jīng)Q定，非全國統(tǒng)一。三、判斷題（每題1分，共10分）21.2025年起，所有企業(yè)必須按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。（）答案：×解析：小微企業(yè)仍可按季或按年預(yù)繳，自主選擇。22.2025年增值稅法取消“憑票抵扣”制度，全面采用“賬簿抵扣”。（）答案：×解析：立法保留“憑票抵扣”原則，同時引入電子發(fā)票可信平臺自動匹配。23.2025年個人購買商業(yè)健康保險，保費可在個稅前據(jù)實扣除。（）答案：×解析：限額2400元/年，非據(jù)實。24.2025年環(huán)境保護稅收入全部歸地方財政。（）答案：√解析：中央不參與分成，激勵地方治理。25.2025年數(shù)字藏品首次轉(zhuǎn)讓按“特許權(quán)使用費”征個稅。（）答案：√解析：稅務(wù)總局2025年3號公告明確NFT性質(zhì)為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。26.2025年增值稅期末留抵退稅行業(yè)負面清單包括“房地產(chǎn)開發(fā)”。（）答案：√解析：防止資金流入高杠桿行業(yè)。27.2025年企業(yè)為員工繳納的年金單位繳費部分，在企業(yè)所得稅前扣除限額為工資總額8%。（）答案：×解析：限額為5%，超過部分不得扣除。28.2025年跨境電子商務(wù)零售進口商品單次交易限值為5000元。（）答案：√解析：保持5000元不變，年度26000元。29.2025年印花稅稅率全部下調(diào)50%。（）答案：×解析：僅證券交易印花稅由1‰降為0.5‰，其他稅目不變。30.2025年“首違不罰”清單適用于所有稅種。（）答案：×解析：僅對輕微程序性違法且危害后果輕微的情形，不包括偷逃稅。四、計算題（每題10分，共30分）31.某北京高新技術(shù)企業(yè)2025年發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，其中委托境外研發(fā)400萬元，委托境內(nèi)研發(fā)600萬元。2025年企業(yè)利潤總額為6000萬元，無其他納稅調(diào)整。計算該企業(yè)2025年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。答案與解析：（1）自主研發(fā)費用2000萬元可全額加計扣除，扣除額=2000×100%=2000萬元。（2）委托境外研發(fā)費用按80%計入基數(shù)，且不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費用三分之二。境內(nèi)自主研發(fā)=2000－400－600=1000萬元，三分之二=666.67萬元；400×80%=320萬元＜666.67萬元，可全額加計。（3）委托境內(nèi)研發(fā)600萬元可全額加計。（4）合計加計扣除=2000＋320＋600=2920萬元。（5）應(yīng)納稅所得額=6000－2920=3080萬元。答：3080萬元。32.張某2025年1月取得不含稅年終獎6萬元，選擇單獨計稅。計算其應(yīng)納個人所得稅。答案與解析：（1）年終獎單獨計稅公式：6萬÷12=5000元，對應(yīng)月稅率10%，速算扣除數(shù)210元。（2）應(yīng)納稅額=60000×10%－210=5790元。答：5790元。33.某跨境電商出口企業(yè)2025年3月出口貨物離岸價100萬美元，匯率為6.9，退稅率13%。該批貨物購進取得增值稅專用發(fā)票注明稅額65萬元人民幣。計算當期應(yīng)退增值稅額。答案與解析：（1）出口人民幣銷售額=100×6.9=690萬元。（2）應(yīng)退稅額=690×13%=89.7萬元。（3）進項稅額65萬元＜89.7萬元，按孰低原則退稅65萬元。（4）差額24.7萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)申報。答：當期退稅65萬元。五、綜合案例分析題（20分）34.背景：A公司注冊于深圳前海，2025年被認定為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，主營離岸服務(wù)外包。2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）承接美國客戶軟件研發(fā)服務(wù)，取得收入人民幣3000萬元，成本1200萬元，適用增值稅零稅率；（2）為上海某商場提供室內(nèi)導(dǎo)航地圖升級服務(wù)，收入500萬元，適用6%增值稅；（3）取得符合條件的研發(fā)費用800萬元，其中委托給印度公司200萬元；（4）支付職工教育經(jīng)費300萬元；（5）通過深圳市慈善會向鄉(xiāng)村振興項目捐贈現(xiàn)金400萬元，取得合法票據(jù)；（6）2025年利潤總額為2500萬元，以前年度可彌補虧損500萬元。要求：1.計算A公司2025年應(yīng)納增值稅；2.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額；3.分析其可享受的其他稅收優(yōu)惠并提出合規(guī)建議。答案與解析：1.增值稅（1）離岸外包服務(wù)適用零稅率，銷項稅額=0；（2）境內(nèi)服務(wù)銷項=500×6%=30萬元；（3）進項稅額：假設(shè)取得專票注明稅額合計80萬元，其中用于零稅率項目部分按退（免）稅處理，用于境內(nèi)項目部分抵扣；（4）無法劃分進項稅額按銷售額比例劃分：零稅率占比=3000÷(3000＋500)=85.71%；可抵扣進項=80×(1－85.71%)=11.43萬元；（5）應(yīng)納稅額=30－11.43=18.57萬元；（6）零稅率部分申請免抵退稅，退稅率6%，應(yīng)退=3000×6%=180萬元，對應(yīng)進項80×85.71%=68.57萬元，退68.57萬元。答：當期納稅18.57萬元，退稅68.57萬元。2.企業(yè)所得稅（1）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率；（2）研發(fā)費用加計扣除：自主研發(fā)600萬元、委托境外200萬元（80%計入且不超過境內(nèi)研發(fā)三分之二）。境內(nèi)研發(fā)=800－200=600萬元，三分之二=400萬元；200×80%=160萬元＜400萬元，可全額加計；（3）加計扣除額=600×100%＋160×100%=760萬元；（4）職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=工資總額×8%，假設(shè)工資總額2000萬元，限額160萬元，實際300萬元，調(diào)增140萬元；（5）捐贈支出扣除限額=利潤總額×12%=2500×12%=300萬元，實際400萬元，調(diào)增100萬元；（6）應(yīng)納稅所得額=2500－760＋140＋100－500（彌補虧損）=1480萬元；（7）應(yīng)納稅額=1480×