2025年稅務會計房產(chǎn)稅納稅申報及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填在括號內(nèi)）1.2025年1月1日起，某市將個人出租住房房產(chǎn)稅計稅依據(jù)由“租金收入”調(diào)整為“評估值×70%”，則該項政策屬于（）。A.法律授權(quán)調(diào)整B.地方性法規(guī)修訂C.財稅規(guī)范性文件D.部門規(guī)章解釋答案：B2.納稅人甲2024年12月購入一套商鋪，2025年3月辦妥產(chǎn)權(quán)證，同年4月1日出租，則其首次房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A.2025年1月B.2025年3月C.2025年4月D.2025年5月答案：C3.下列房產(chǎn)中，應全額征收房產(chǎn)稅的是（）。A.軍隊自用的辦公用房B.企業(yè)辦的幼兒園用房C.個人自住別墅D.商業(yè)銀行營業(yè)大樓答案：D4.某公司將自有房產(chǎn)用于投資聯(lián)營，參與利潤分紅、共擔風險，則其房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為（）。A.房產(chǎn)原值一次減除30%B.房產(chǎn)評估值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)凈值答案：A5.2025年7月，某市對個人非住宅房產(chǎn)開征房產(chǎn)稅，稅率為1.2%，若李某商鋪評估值為500萬元，則其2025年應繳稅額為（）。A.3萬元B.3.5萬元C.6萬元D.6.5萬元答案：A6.納稅人因房產(chǎn)評估值爭議申請復核，應當向（）提出。A.國家稅務總局B.省級稅務局C.房產(chǎn)所在地主管稅務機關D.評估機構(gòu)上級單位答案：C7.下列關于房產(chǎn)稅納稅期限的表述，正確的是（）。A.按年計算、分季預繳、年終匯算B.按季計算、按月預繳、季度匯算C.按年計算、按月預繳、年終匯算D.按年計算、按次繳納、無需匯算答案：A8.某事業(yè)單位用于科研的房產(chǎn)，2025年部分面積對外出租，則其免稅面積為（）。A.0B.自用部分面積C.全部面積D.按自用比例核定答案：B9.2025年1月，甲企業(yè)將賬面原值8000萬元、累計折舊2000萬元的房產(chǎn)對外投資，則其房產(chǎn)稅計稅原值為（）。A.8000萬元B.6000萬元C.5600萬元D.4000萬元答案：A10.個人出租住房，合同月租金8000元，當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按租金4%征收，則每月應繳房產(chǎn)稅為（）。A.320元B.400元C.480元D.640元答案：A11.下列情形中，納稅人可申請退還房產(chǎn)稅的是（）。A.房產(chǎn)滅失B.房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓C.房產(chǎn)評估值下調(diào)D.房產(chǎn)出租合同解除答案：A12.2025年，某省對個人第二套住房實行差別化稅率，若第一套免征，第二套稅率0.5%，第三套及以上1%，則李某擁有三套住房，評估值分別為200萬、300萬、400萬，其當年應繳房產(chǎn)稅為（）。A.0B.1萬元C.3.5萬元D.9萬元答案：C13.下列關于房產(chǎn)稅納稅地點的表述，正確的是（）。A.房產(chǎn)坐落地B.納稅人注冊地C.納稅人實際經(jīng)營地D.納稅人自由選擇答案：A14.2025年，某企業(yè)因擴建停產(chǎn)6個月，停產(chǎn)期間其自用廠房房產(chǎn)稅（）。A.全額免征B.減半征收C.按實際使用月份計征D.不予減免答案：D15.納稅人以房產(chǎn)投資收取固定利潤、不承擔風險，則其房產(chǎn)稅計稅依據(jù)為（）。A.房產(chǎn)原值減除30%B.固定利潤折合租金C.房產(chǎn)評估值D.房產(chǎn)凈值答案：B16.下列關于房產(chǎn)稅減免權(quán)限的表述，正確的是（）。A.國家稅務總局統(tǒng)一減免B.省級政府可在法定幅度內(nèi)確定C.縣級稅務機關可個案減免D.財政部授權(quán)行業(yè)協(xié)會答案：B17.2025年，某市對歷史保護建筑給予房產(chǎn)稅減免，須符合的條件不包括（）。A.列入省級保護名錄B.對外開放參觀C.用于商業(yè)餐飲D.按規(guī)定修繕答案：C18.下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.境外分支機構(gòu)境外房產(chǎn)B.農(nóng)村農(nóng)民自建住房C.市區(qū)工礦企業(yè)倉庫D.寺廟僧人宿舍答案：C19.2025年，某企業(yè)以融資租賃方式租入房產(chǎn)，合同約定期滿所有權(quán)轉(zhuǎn)移，則房產(chǎn)稅納稅人為（）。A.出租方B.承租方C.雙方各半D.不征稅答案：B20.2025年，某市推出“房產(chǎn)稅+個稅”一并申報模式，其申報渠道不包括（）。A.電子稅務局B.手機APPC.自助終端D.郵政網(wǎng)點答案：D二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將所有正確選項的字母填在括號內(nèi)，漏選、錯選均不得分）21.下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述，正確的有（）。A.自用房產(chǎn)按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%B.出租房產(chǎn)按租金收入C.評估值試點城市按評估值×70%D.投資聯(lián)營共擔風險按房產(chǎn)余值答案：ABCD22.2025年，下列房產(chǎn)中，可享受房產(chǎn)稅減免的有（）。A.高校學生宿舍B.營利性醫(yī)療機構(gòu)住院部C.公租房D.老年服務機構(gòu)自用房產(chǎn)答案：ACD23.納稅人發(fā)生的下列支出，準予在計算房產(chǎn)稅計稅原值時扣除的有（）。A.土地價款B.契稅C.固定資產(chǎn)減值準備D.交付使用前發(fā)生的借款利息答案：ABD24.下列關于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A.購置新建商品房，自交付使用次月B.自建房產(chǎn)，自辦理驗收手續(xù)次月C.出租房產(chǎn)，自合同約定租賃起始日D.融資租賃，自合同約定租賃起始日答案：ABCD25.2025年，某市允許納稅人選擇“按評估值”或“按租金”申報房產(chǎn)稅，則納稅人可選情形包括（）。A.個人出租商鋪B.企業(yè)出租寫字樓C.個人出租住房D.企業(yè)自用廠房答案：AB26.下列關于房產(chǎn)稅退稅的表述，正確的有（）。A.房產(chǎn)滅失，自滅失當月申請退稅B.評估值下調(diào)，可退差額C.多繳稅款，三年內(nèi)可申請退還D.錯誤申報，可隨時申請退稅答案：AC27.下列關于房產(chǎn)稅賬務處理的表述，正確的有（）。A.計提時借記“稅金及附加”B.繳納時貸記“銀行存款”C.減免部分計入“其他收益”D.預繳通過“應交稅費—應交房產(chǎn)稅”答案：ABCD28.2025年，某企業(yè)房產(chǎn)原值1億元，累計折舊3000萬元，減值準備1000萬元，當?shù)乜鄢壤?0%，則其房產(chǎn)稅計稅余值為（）。A.7000萬元B.6000萬元C.5600萬元D.4900萬元答案：B29.下列關于房產(chǎn)稅評估值爭議的程序，正確的有（）。A.先繳納稅款B.向主管稅務機關申請復核C.對復核不服可提起行政訴訟D.爭議期間加收滯納金答案：ABC30.2025年，下列關于房產(chǎn)稅電子申報的表述，正確的有（）。A.支持掃碼支付B.自動帶出評估值C.可預約扣款時間D.申報錯誤可在線更正答案：ABCD三、判斷題（每題1分，共10分。請判斷下列說法是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”）31.2025年起，農(nóng)村宅基地住房一律納入房產(chǎn)稅征稅范圍。（）答案：×32.個人出租住房，合同月租金低于當?shù)孛庹黝~，仍需零申報。（）答案：√33.房產(chǎn)稅按年計算、分季預繳，納稅人可以自愿選擇按月預繳。（）答案：√34.企業(yè)以房產(chǎn)投資，收取固定利潤、不承擔風險，按租金收入計征房產(chǎn)稅。（）答案：√35.房產(chǎn)評估值每三年調(diào)整一次，調(diào)整當年不再接受納稅人異議。（）答案：×36.同一房產(chǎn)既自用又出租，應分別按余值和租金計算房產(chǎn)稅后合并繳納。（）答案：√37.2025年，某市對首套住房免征房產(chǎn)稅，首套認定以家庭為單位。（）答案：√38.房產(chǎn)稅滯納金按日萬分之五計算，可超過欠稅本金。（）答案：×39.納稅人注銷稅務登記前，應結(jié)清房產(chǎn)稅稅款。（）答案：√40.2025年，企業(yè)享受房產(chǎn)稅減免，無需再進行匯算清繳。（）答案：×四、計算題（共4題，每題10分，共40分。要求列出計算步驟，結(jié)果保留兩位小數(shù)）41.甲公司2025年擁有房產(chǎn)情況如下：A棟原值8000萬元，自用；B棟原值3000萬元，2025年4月1日起出租，月租金20萬元；C棟原值2000萬元，2025年6月30日拆除。當?shù)乜鄢壤?0%，稅率1.2%。要求：計算甲公司2025年度應納房產(chǎn)稅。答案：A棟：8000×（1－30%）×1.2%＝67.20萬元B棟：按余值部分：3000×（1－30%）×1.2%×3/12＝6.30萬元按租金部分：20×9×12%＝21.60萬元C棟：2000×（1－30%）×1.2%×6/12＝8.40萬元合計：67.20＋6.30＋21.60＋8.40＝103.50萬元42.李某2025年擁有三套住房，評估值分別為180萬元、260萬元、420萬元。當?shù)匾?guī)定：首套免征，第二套稅率0.4%，第三套及以上0.8%。要求：計算李某2025年應納房產(chǎn)稅。答案：第二套：260×0.4%＝1.04萬元第三套：420×0.8%＝3.36萬元合計：1.04＋3.36＝4.40萬元43.乙公司將原值5000萬元房產(chǎn)對外投資，收取固定利潤每年400萬元，不承擔風險。當?shù)刈饨鸲惵?2%。要求：計算2025年應納房產(chǎn)稅。答案：400×12%＝48.00萬元44.丙企業(yè)2025年1月購入商鋪，原值3000萬元，當月出租，年租金240萬元。6月評估值下調(diào)至2800萬元，企業(yè)申請按評估值×70%計稅，稅率1.2%。要求：分別計算按租金與按評估值兩種模式下2025年房產(chǎn)稅，并比較差異。答案：租金模式：240×12%＝28.80萬元評估值模式：2800×70%×1.2%＝23.52萬元差異：28.80－23.52＝5.28萬元（評估值模式少繳）五、綜合案例分析題（共2題，每題15分，共30分）45.背景：2025年，某市對個人住房試點“評估值×70%”計征房產(chǎn)稅。王先生家庭住房情況如下：①首套90㎡，評估值180萬元，自?。虎诘诙?20㎡，評估值300萬元，2025年7月1日出租，月租金6000元；③第三套80㎡，評估值200萬元，空置。當?shù)囟惵剩菏滋酌庹?，第二?.5%，第三套1%；租金稅率4%。要求：（1）計算王先生2025年按租金模式應繳房產(chǎn)稅；（2）計算王先生2025年按評估值模式應繳房產(chǎn)稅；（3）分析王先生應選擇哪種模式并說明理由。答案：（1）租金模式：6000×6×4%＝1440元＝0.14萬元（2）評估值模式：第二套：300×70%×0.5%×6/12＝0.53萬元第三套：200×1%＝2.00萬元合計：0.53＋2.00＝2.53萬元（3）選擇租金模式更優(yōu)，少繳2.39萬元。46.背景：丁集團2025年擁有房產(chǎn)原值總計5億元，其中：①自用廠房3億元，扣除比例30%；②出租寫字樓1億元，年租金1200萬元；③在建工程轉(zhuǎn)固1億元，2025年10月1日交付使用；④9月1日因暴雨毀損倉庫原值2000萬元，已提折舊800萬元，10月1日辦理報廢。稅率：自用1.2%，租金12%。要求：（1）計算2025年應納房產(chǎn)稅；（2）若11月稅務機關退