2025年高職稅務案例分析（案例分析）試題及答案

班級______姓名______（考試時間：90分鐘滿分100分）一、單項選擇題（總共10題，每題3分，每題只有一個正確答案，請將正確答案填入括號內(nèi)）1.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天B.采取預收貨款方式銷售生產(chǎn)工期為12個月以上的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天2.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.12%B.14%C.15%D.20%3.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車4.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅C.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅D.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅稅率為7%5.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.2.4C.1.5D.16.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝卸費和保險費D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額7.下列各項中，應征收資源稅的是（）。A.人造石油B.已稅原煤加工的洗選煤C.與原油同時開采的天然氣D.地面抽采煤層氣8.下列關(guān)于稅務行政復議管轄的表述中，不正確的是（）。A.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議B.對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D.對兩個以上稅務機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關(guān)申請行政復議9.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定的企業(yè)印制C.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年10.下列關(guān)于納稅申報的說法中，正確的是（）。A.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報B.納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理，在不可抗力情形消除后無需向稅務機關(guān)報告C.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式D.納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期二、多項選擇題（總共5題，每題5分，每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案填入括號內(nèi)，少選、多選、錯選均不得分）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資D.將自產(chǎn)的貨物用于分配給股東2.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.稅收滯納金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.未經(jīng)核定的準備金支出3.下列各項中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.進口環(huán)節(jié)4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積C.對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅5.下列關(guān)于稅務行政處罰的說法中，正確的有（）。A.稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)以及吊銷稅務行政許可證件四種B.稅務行政處罰由當事人發(fā)生稅收違法行為的所在地的縣以上稅務機關(guān)管轄C.對公民作出2000元以上罰款的稅務行政處罰，當事人有權(quán)要求聽證D.稅務機關(guān)作出的責令限期改正不屬于稅務行政處罰三、簡答題（總共2題，每題10分）1.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目。四、案例分析題（總共2題，每題20分）案例一：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售業(yè)務。2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：1.銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，稅額13萬元。2.銷售貨物一批，開具增值稅普通發(fā)票，注明價款50萬元。3.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資，該批貨物成本為30萬元，同類貨物不含稅售價為40萬元。4.購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元，稅額7.8萬元。5.因管理不善，導致購進的貨物被盜，該批貨物成本為10萬元，購進時已抵扣進項稅額1.3萬元。已知：甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認證。要求：1.計算甲企業(yè)2024年10月的銷項稅額。2.計算甲企業(yè)2024年10月可抵扣的進項稅額。3.計算甲企業(yè)2024年10月應繳納的增值稅稅額。案例二：乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：1.產(chǎn)品銷售收入8000萬元，銷售邊角料收入400萬元，國債利息收入50萬元。2.發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費70萬元。3.發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費1500萬元。4.發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，職工福利費支出75萬元，職工教育經(jīng)費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費10萬元。5.營業(yè)外支出中包括通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款80萬元，直接向某小學捐款10萬元。已知：乙企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：1.計算乙企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。2.計算乙企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，廣告費和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額。3.計算乙企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。4.計算乙企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，捐贈支出應調(diào)整的應納稅所得額。5.計算乙企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。五、綜合分析題（總共1題，每題20分）資料：丙企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2024年11月發(fā)生以下業(yè)務：1.從國外進口一批化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，繳納關(guān)稅20萬元。2.將進口的化妝品的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，20%對外銷售，取得不含稅銷售額50萬元。3.銷售自產(chǎn)的化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元。4.將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為10萬元，同類化妝品不含稅售價為15萬元。5.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元，稅額15.6萬元。6.支付銷售化妝品的運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費5萬元，稅額0.45萬元。已知：化妝品的消費稅稅率為30%，增值稅稅率為13%。要求：1.計算丙企業(yè)進口化妝品應繳納的消費稅稅額。2.計算丙企業(yè)進口化妝品應繳納的增值稅稅額。3.計算丙企業(yè)銷售化妝品應繳納的消費稅稅額。4.計算丙企業(yè)銷售化妝品應繳納的增值稅稅額。5.計算丙企業(yè)2024年11月應繳納的增值稅稅額和消費稅稅額。答案：一、單項選擇題1.D2.B3.D4.A5.B6.D7.C8.C9.ABCD10.C二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD三、簡答題1.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：-銷售額標準不同：一般納稅人年應征增值稅銷售額超過500萬元；小規(guī)模納稅人年應征增值稅銷售額未超過500萬元。-稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率為3%（疫情期間1%）。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人只能自行開具普通發(fā)票，如需開具專用發(fā)票可向稅務機關(guān)申請代開。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，即當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額為應納稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。2.企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目主要包括：-收入類調(diào)整項目：如視同銷售收入、未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入等。-扣除類調(diào)整項目：如職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等超過稅法規(guī)定扣除標準的部分。-資產(chǎn)類調(diào)整項目：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等會計與稅法規(guī)定不一致的部分。-特殊事項調(diào)整項目：如企業(yè)重組、政策性搬遷等。-其他調(diào)整項目：如罰款、罰金、滯納金等不得在稅前扣除的項目。四、案例分析題案例一：1.銷項稅額=13+50÷（1+13%）×13%+40×13%=13+5.75+5.2=23.95（萬元）2.可抵扣的進項稅額=7.8-1.3=6.5（萬元）3.應繳納的增值稅稅額=23.95-6.5=17.45（萬元）案例二：1.業(yè)務招待費扣除限額1=70×60%=42（萬元），扣除限額2=（8000+400）×5‰=42（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=70-42=28（萬元）2.廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=（8000+400）×15%=1260（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=1500-1260=240（萬元）3.職工福利費扣除限額=500×14%=70（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=75-70=5（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40（萬元），無需調(diào)整；工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10（萬元），無需調(diào)整。共應調(diào)增應納稅所得額5萬元。4.公益性捐贈扣除限額=（8000+400-50）×12%=942（萬元），無需調(diào)整；直接捐贈不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額10萬元。5.應納稅所得額=8000+400-50+28+240+5+10=8633（萬元），應繳納的企業(yè)所得稅稅額=8633×25%=2158.25（萬元）五、綜合分析題1.進口化妝品應繳納的消費稅稅額=（100+20）÷（1-30%）×30%=51.43（萬元）2.進口化妝品