2025年高職稅務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)（綜合實(shí)訓(xùn)）試題及答案

班級______姓名______(考試時(shí)間：90分鐘滿分100分)一、單項(xiàng)選擇題（總共10題，每題3分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)C.甲運(yùn)輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)D.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自產(chǎn)電視機(jī)10臺，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，另外取得延期付款利息2320元。已知增值稅的稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.4160B.4696C.5120D.5497.63.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額800萬元，另收取包裝物押金23.4萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還的包裝物押金11.7萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.120B.121.5C.123D.124.55.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.社會團(tuán)體B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.事業(yè)單位D.民辦非企業(yè)單位6.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.157.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅人的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人屬于居民個(gè)人B.在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人屬于非居民個(gè)人C.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人屬于非居民個(gè)人D.在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人屬于非居民個(gè)人8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與直系親屬B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D.公司與公司之間互換房產(chǎn)9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，暫不繳納房產(chǎn)稅10.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.天然氣C.海鹽D.礦泉水二、多項(xiàng)選擇題（總共5題，每題4分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得1分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東2.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅3.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金B(yǎng).國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼D.福利費(fèi)撫恤金、救濟(jì)金5.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.營業(yè)賬簿三、簡答題（總共3題，每題10分）1.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)稅方法。2.簡述企業(yè)所得稅的稅率及稅收優(yōu)惠政策。3.簡述個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目及稅率形式。四、綜合分析題（總共1題，20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)與銷售。2024年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得不含稅銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用500萬元（其中包括廣告費(fèi)300萬元）；管理費(fèi)用300萬元（其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。（3）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（4）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)25萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。工資、薪金支出、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照規(guī)定的比例在稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？2.該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別是多少？五、計(jì)算分析題（總共1題，10分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造一幢寫字樓，取得銷售收入10000萬元。該公司為建造該寫字樓支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用1000萬元，開發(fā)成本3000萬元，開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬元屬于加罰的利息。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除20%。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：一、1.C2.B3.B4.B5.B6.B7.D8.D9.B10.A二、1.ACD2.AD3.ABC4.ABCD5.ABCD三、1.一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。2.企業(yè)所得稅稅率：基本稅率25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。稅收優(yōu)惠政策：如免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、稅額抵免等。3.應(yīng)稅所得項(xiàng)目：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。稅率形式：比例稅率、超額累進(jìn)稅率。四、1.會計(jì)利潤=2000-1000-500-300-50-（160-120）+70-50=130（萬元）。廣告費(fèi)扣除限額=2000×15%=300（萬元），實(shí)際發(fā)生300萬元，準(zhǔn)予扣除300萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=2000×5‰=10（萬元），準(zhǔn)予扣除10萬元。公益性捐贈扣除限額=130×12%=15.6（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除15.6萬元。職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，準(zhǔn)予扣除3萬元。職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21（萬元），實(shí)際發(fā)生25萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×8%=12（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。應(yīng)納稅所得額=2000-1000-（500-300+300-10）-50-（160-120）+70-50+（30-15.6）+6+（25-21）=179.4（萬元）。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=179.4×25%=44.85（萬元）。2.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)300萬元；準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元；準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出15.6萬元；準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元；準(zhǔn)予扣除職工福利費(fèi)21萬元；準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。五、1.取得土地使用權(quán)所支付的金額=1000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)成本=3000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（500-50）+（1000+3000）×5%=650（萬元