2025年CPA稅法真題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將外購的貨物用于個(gè)體經(jīng)營者個(gè)人消費(fèi)D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售商品取得含稅銷售額100萬元，該商品成本80萬元。當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3.85B.4.35C.6.5D.103.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅方法的表述，正確的是（）。A.卷煙從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額B.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額C.小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額D.化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格4.企業(yè)的下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅收入總額的是（）。A.銷售商品的收入B.提供勞務(wù)的收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入D.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金5.某居民企業(yè)2023年度利潤總額為200萬元，該企業(yè)符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠收入為50萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.30C.40D.506.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除只能由接受教育的納稅人本人扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的扣除期限為自納稅年度終了后次年6月30日前D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長不超過240個(gè)月7.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)包括土地的評(píng)估價(jià)格C.企業(yè)出售舊房及建筑物，其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)按該房屋的原始購置成本確定D.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用住房的，免征土地增值稅8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的納稅人包括開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人B.租賃房屋的房產(chǎn)稅納稅人為出租人，由承租人繳納C.企業(yè)自用的房屋，無論是否盈利，均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的原值9.下列關(guān)于契稅的表述，正確的是（）。A.契稅的納稅人包括國有土地使用權(quán)出讓的受讓方B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，不征收契稅C.加拿大公民購買中國境內(nèi)房屋，不屬于契稅的納稅人D.契稅的稅率為3%，沒有優(yōu)惠政策10.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是（）。A.購銷合同應(yīng)按合同所載金額的萬分之五貼花B.財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)按合同所載租金的萬分之五貼花C.借款合同應(yīng)按合同所載金額的萬分之五貼花D.技術(shù)合同應(yīng)按合同所載金額的千分之五貼花11.某企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，該企業(yè)2022年度未發(fā)生廣告費(fèi)支出，2022年度已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。已知企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)該企業(yè)2023年度銷售（營業(yè)）收入為500萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.6.25C.12.5D.2512.下列關(guān)于企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的表述，正確的是（）。A.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年B.企業(yè)合并納稅的，虧損由合并后的法人實(shí)體彌補(bǔ)C.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可以用于彌補(bǔ)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的虧損D.企業(yè)通過捐贈(zèng)彌補(bǔ)虧損的，按照規(guī)定計(jì)算后，仍可以結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)13.某個(gè)人2023年4月取得工資收入5000元，4月因銷售產(chǎn)品取得獎(jiǎng)金1000元，4月發(fā)生符合規(guī)定的醫(yī)療費(fèi)用支出3000元。已知基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬元，專項(xiàng)扣除按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不考慮其他因素，該個(gè)人4月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。（注：居民個(gè)人綜合所得適用稅率表：3%的部分為0元，3%至12%的部分為2520元，12%至25%的部分為16920元，25%至35%的部分為31920元，35%的部分為29220元）A.435B.455C.535D.55514.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的是（）。A.一般納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，?yīng)當(dāng)符合規(guī)定的條件，并提交相關(guān)資料B.企業(yè)收到增值稅留抵退稅款后，應(yīng)當(dāng)將留抵退稅款計(jì)入營業(yè)外收入C.增值稅留抵退稅的退稅額，是指納稅人申請(qǐng)退稅的金額D.增值稅留抵退稅的退稅額，是指納稅人符合條件的留抵稅額15.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是（）。A.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售時(shí)B.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提貨時(shí)C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)D.納稅人零售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票時(shí)二、多選題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有選對(duì)的得分；不選、錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列關(guān)于增值稅稅率表述正確的有（）。A.銷售或進(jìn)口貨物，除低稅率適用范圍外，稅率為13%B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%C.納稅人銷售服務(wù)等行為，稅率為6%D.個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅2.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，正確的有（）。A.購進(jìn)用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.購進(jìn)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.支付給運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.購進(jìn)用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)的材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣3.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)銷售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入C.企業(yè)提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過一年的，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，在有關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.繼承所得6.下列關(guān)于土地增值稅的扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，其扣除項(xiàng)目包括土地的取得成本B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物的，其扣除項(xiàng)目包括地上建筑物的成本C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物的，其扣除項(xiàng)目包括與地上建筑物相關(guān)的土地使用權(quán)的成本D.轉(zhuǎn)讓地上建筑物的，其扣除項(xiàng)目包括轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅方式的表述，正確的有（）。A.從價(jià)計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除規(guī)定扣除額后的余值B.從價(jià)計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值C.從租計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入D.從租計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值8.下列關(guān)于契稅的征稅對(duì)象的表述，正確的有（）。A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.企業(yè)合并9.下列關(guān)于印花稅的征稅對(duì)象的表述，正確的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.專利實(shí)施許可合同10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠C.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠D.轉(zhuǎn)讓自用5年以上住房的所得免征企業(yè)所得稅三、計(jì)算題（本題型共3題，每題7分，共21分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)）1.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷售商品取得含稅銷售額120萬元，該商品成本90萬元。當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額70萬元，稅額9.1萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)11月銷售商品時(shí)代收消費(fèi)稅5萬元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。2.某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費(fèi)用50萬元，銷售費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元。該企業(yè)2023年度取得國債利息收入20萬元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.某企業(yè)2023年8月轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元。該土地使用權(quán)的原價(jià)為600萬元，已繳納土地使用稅10萬元。已知土地增值稅稅率為30%。計(jì)算該企業(yè)2023年8月應(yīng)繳納的土地增值稅。四、綜合題（本題型共2題，共33分。請(qǐng)結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，對(duì)所給情景資料進(jìn)行分析、計(jì)算和判斷，并列出計(jì)算步驟。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2023年10月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批機(jī)械設(shè)備給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，貨已發(fā)出，合同約定10天內(nèi)付款，乙公司10天內(nèi)未付款。（2）銷售一批零部件給丙公司，開具增值稅普通發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，貨已發(fā)出，丙公司10天內(nèi)未付款。（3）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。（4）將自產(chǎn)的一批機(jī)械設(shè)備用于本公司的倉庫建設(shè)，成本為20萬元。（5）取得國債利息收入10萬元。已知增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算甲公司10月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算甲公司10月份可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2.張先生為某公司高級(jí)工程師，2023年12月取得以下收入：（1）工資收入5000元。（2）獎(jiǎng)金收入2000元。（3）出售自有住房一套，取得銷售收入200萬元，該住房購買時(shí)支付價(jià)款150萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。（4）接受某大學(xué)邀請(qǐng)進(jìn)行講座，取得講座費(fèi)收入5000元。已知基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬元，專項(xiàng)扣除按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，居民個(gè)人綜合所得適用稅率表、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策等與題1所述相同。要求：（1）計(jì)算張先生12月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算張先生出售自有住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（假設(shè)該住房為張先生唯一的家庭住房，并已居住滿5年）。試卷答案一、單選題1.A解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于增值稅視同銷售行為。2.A解析：應(yīng)納增值稅=100/(1+13%)*13%-6.5=3.85萬元。3.B解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額。4.D解析：接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。5.C解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=(200-50)*25%=40萬元。6.A解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元。7.A解析：土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。8.A解析：房產(chǎn)稅的納稅人包括開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人。9.A解析：契稅的納稅人包括國有土地使用權(quán)出讓的受讓方。10.A解析：購銷合同應(yīng)按合同所載金額的萬分之五貼花。11.B解析：廣告費(fèi)扣除限額=500*15%=75萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，超限額5萬元，可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)納稅所得額=500+5=505萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=505*25%-25=6.25萬元。12.A解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。13.B解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=[(5000+1000-5000/12-5000/12*3000%-3000)*20%-2520]=455元。14.A解析：一般納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，?yīng)當(dāng)符合規(guī)定的條件，并提交相關(guān)資料。15.C解析：納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)。二、多選題1.ABC解析：個(gè)人銷售自己使用過的物品，減按簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。2.ABC解析：購進(jìn)用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)的材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于該不動(dòng)產(chǎn)建造后的抵扣。3.ABCD解析：以上表述均正確。4.AB解析：企業(yè)提供勞務(wù)持續(xù)時(shí)間不超過一年的，在提供勞務(wù)期間確認(rèn)收入。5.ABC解析：繼承所得不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目。6.ABCD解析：以上表述均正確。7.AC解析：從價(jià)計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除規(guī)定扣除額后的余值；從租計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入。8.ABC解析：企業(yè)合并不一定是契稅的征稅對(duì)象，需根據(jù)具體情況判斷是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。9.ABCD解析：以上表述均正確。10.ABCD解析：以上表述均正確。三、計(jì)算題1.增值稅：120/(1+13%)*13%-9.1=8.1萬元消費(fèi)稅：5萬元解析：銷售商品繳納增值稅，代收消費(fèi)稅不計(jì)入增值稅計(jì)稅依據(jù)，但需單獨(dú)計(jì)算消費(fèi)稅。