2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。)1.根據(jù)稅收法律關(guān)系理論，稅收法律關(guān)系的主體不包括（）。A.財(cái)政機(jī)關(guān)B.納稅人C.扣繳義務(wù)人D.用人單位（作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人）2.稅法要素中，確定征稅對(duì)象性質(zhì)和征稅依據(jù)的法律規(guī)范是（）。A.納稅主體B.征稅對(duì)象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)3.下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)增值稅征稅范圍的是（）。A.電信單位銷售手機(jī)并提供語(yǔ)音通話服務(wù)B.建筑工程公司銷售自建商品房C.餐飲企業(yè)提供的餐飲服務(wù)D.電力公司銷售電力產(chǎn)品4.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)納（或應(yīng)抵扣）的增值稅額為（）萬(wàn)元。A.6.5B.0C.13D.19.55.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的表述，正確的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，無(wú)需視同銷售計(jì)稅B.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東，視同銷售行為，但無(wú)需計(jì)算繳納增值稅C.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，視同銷售行為D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品，無(wú)需視同銷售計(jì)稅6.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用比例稅率的是（）。A.卷煙B.黃酒C.白酒D.薯類白酒7.某卷煙廠2024年5月銷售甲類卷煙取得不含稅收入200萬(wàn)元，銷售乙類卷煙取得不含稅收入100萬(wàn)元。已知甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%，乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%。該卷煙廠5月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）萬(wàn)元。（不考慮消費(fèi)稅地方附加）A.132B.140C.156D.1808.企業(yè)所得稅法規(guī)定的，納稅人發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定（）扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%9.下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.股票轉(zhuǎn)讓所得D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列項(xiàng)目中，稅前不得扣除的是（）。A.存貨的合理?yè)p耗B.職工福利費(fèi)支出（按工資薪金總額14%扣除）C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（超過(guò)規(guī)定比例部分）D.按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)11.個(gè)人所得稅法規(guī)定的，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為（）。A.公歷1月1日至12月31日B.企業(yè)會(huì)計(jì)年度C.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次年1月31日D.申報(bào)年度12.某個(gè)體工商戶為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2024年取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶業(yè)主的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.80B.64C.48D.4013.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除只能由父母一方申報(bào)B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除限額為8萬(wàn)元/年C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年D.納稅人只能選擇由其本人或者配偶扣除夫妻雙方分別購(gòu)買住房所貸款項(xiàng)的利息支出14.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列資源中，不屬于我國(guó)資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.農(nóng)產(chǎn)品15.某油田企業(yè)2024年3月開采原油，銷售原油10萬(wàn)噸，單位稅額為50元/噸。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的資源稅額為（）萬(wàn)元。A.50B.500C.5000D.5000016.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.混合稅率D.超額累進(jìn)稅率17.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）。A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和B.納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和C.納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額加上教育費(fèi)附加D.納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額減去已退回的增值稅、消費(fèi)稅18.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.車船管理部門核發(fā)車船登記證書或者行駛證書的當(dāng)月B.車船管理部門核發(fā)車船登記證書或者行駛證書的次月C.車船所有者或者管理人繳納車船稅的次月D.車船所有者或者管理人繳納車船稅的當(dāng)月19.下列行為中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消納稅人稅收優(yōu)惠資格的決定B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的吊銷納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期繳納罰款的通知D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予審批減免稅申請(qǐng)的決定20.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)誤、不答、少選、多選均不得分。）21.稅收法律關(guān)系的要素包括（）。A.稅收權(quán)利主體B.征稅對(duì)象C.稅收法律責(zé)任D.稅率E.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間22.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷售貨物D.提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)E.出口貨物（適用零稅率）23.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.消費(fèi)稅的納稅人是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.消費(fèi)稅的納稅人是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人是受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人E.消費(fèi)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人可以是同一人24.企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目需滿足的條件包括（）。A.與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)B.滿足合理性原則C.已支付或者已負(fù)擔(dān)D.符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定E.已在企業(yè)所得稅申報(bào)表中申報(bào)25.下列個(gè)人所得項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D.稿酬所得E.財(cái)產(chǎn)租賃所得26.下列關(guān)于資源稅納稅人的表述，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人B.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也是資源稅的納稅人C.資源稅的扣繳義務(wù)人是收購(gòu)未銷售應(yīng)稅資源的單位D.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅相同E.資源稅的稅率形式只有比例稅率27.下列關(guān)于土地使用稅的表述，正確的有（）。A.土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用稅的稅率采用幅度定額稅率C.土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人D.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬未爭(zhēng)議的，其實(shí)際使用人為納稅人E.土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納28.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的納稅人是開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)C.房產(chǎn)稅的稅率有1.2%和1.4%兩種D.出租房屋的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)E.投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，若共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，則由共營(yíng)方按房產(chǎn)價(jià)值各自繳納房產(chǎn)稅29.稅務(wù)行政復(fù)議的特有程序包括（）。A.期間中斷B.延長(zhǎng)C.中止D.訴訟E.和解30.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.因納稅人違反稅法規(guī)定而受到處罰B.提供虛假涉稅服務(wù)信息C.涉嫌偷稅、漏稅行為的協(xié)助D.未按規(guī)定履行鑒證報(bào)告責(zé)任E.對(duì)稅收政策的理解應(yīng)用存在重大偏差三、計(jì)算題（本題型共4題，每題4分，共16分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)，計(jì)算結(jié)果不保留小數(shù)點(diǎn)。）31.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。*銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元；另向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物，收取含稅價(jià)款6.8萬(wàn)元。*當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)20萬(wàn)元。*該企業(yè)適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。（1）計(jì)算該企業(yè)4月份應(yīng)納（或應(yīng)抵扣）的增值稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。32.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年5月生產(chǎn)銷售甲類卷煙10萬(wàn)支（不含稅單價(jià)100元/支），另將自產(chǎn)乙類卷煙5000支（不含稅單價(jià)50元/支）用于廣告樣品。已知甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%，乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%，消費(fèi)稅地方附加稅率為2%。（1）計(jì)算該卷煙廠5月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額（不考慮生產(chǎn)領(lǐng)用煙葉抵扣）。（2）計(jì)算該卷煙廠5月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。33.某居民企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)顯示：營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅250萬(wàn)元。已知該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。34.張某為某公司高級(jí)工程師，2024年3月取得工資薪金收入30000元，3月份繳納個(gè)人所得稅360元。3月份獲得季度獎(jiǎng)金50000元。已知工資薪金所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。（1）計(jì)算張某3月份應(yīng)補(bǔ)繳（或應(yīng)退）的個(gè)人所得稅額。（2）計(jì)算張某3月份獲得季度獎(jiǎng)金適用的稅率和應(yīng)納個(gè)人所得稅額。四、案例分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析、計(jì)算和判斷。）35.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。*銷售應(yīng)稅產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元，稅額15.6萬(wàn)元。*將自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公室修繕，成本價(jià)10萬(wàn)元（無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)）。*支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元，稅額0.896萬(wàn)元。*支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費(fèi)用10萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊(cè)資本為500萬(wàn)元，該企業(yè)2024年1月至5月未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元。*假設(shè)甲企業(yè)6月份無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，適用增值稅稅率為13%，關(guān)聯(lián)企業(yè)適用所得稅稅率為25%。（1）計(jì)算甲企業(yè)6月份銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲企業(yè)6月份進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）判斷甲企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息費(fèi)用是否可以全部稅前扣除，并說(shuō)明理由。36.個(gè)人A于2024年5月取得以下收入：*工資薪金收入20000元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅1500元。*5月份出租閑置房產(chǎn)取得租金收入30000元，已知該房產(chǎn)月租金收入超過(guò)4萬(wàn)元，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的月租金扣除費(fèi)用為3000元。*取得國(guó)債利息收入2000元。*5月份子女教育支出15000元，已享受專項(xiàng)附加扣除。*5月份繼續(xù)教育支出（本人）5000元，正在享受專項(xiàng)附加扣除。已知A為單身居民個(gè)人，其工資薪金所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元；財(cái)產(chǎn)租賃所得適用稅率10%。（1）計(jì)算A5月份應(yīng)補(bǔ)繳（或應(yīng)退）的個(gè)人所得稅額。（2）若A對(duì)其出租房產(chǎn)的稅前扣除項(xiàng)目有異議，認(rèn)為應(yīng)扣除的修繕費(fèi)用每月不超過(guò)2000元，計(jì)算A調(diào)整稅前扣除項(xiàng)目后的5月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額，并說(shuō)明理由。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：稅收法律關(guān)系的主體主要包括征稅主體和納稅主體。征稅主體通常指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人包括各類企業(yè)和個(gè)人。用人單位可以作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，但并非稅收法律關(guān)系的主體。2.C解析：稅率是確定征稅對(duì)象征稅數(shù)額的尺度，它體現(xiàn)了征稅的深度和國(guó)家的稅收政策。征稅對(duì)象是稅法規(guī)定的征稅客體，稅率是確定征稅對(duì)象性質(zhì)和征稅依據(jù)的法律規(guī)范。3.B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)銷售，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收增值稅，而非一般銷售貨物。選項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅征稅范圍。4.A解析：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-13=6.5萬(wàn)元。5.C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物。選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對(duì)外捐贈(zèng)，以及將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東或投資者，均視同銷售。選項(xiàng)D，將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品，不視同銷售。6.A解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，卷煙、白酒適用比例稅率；黃酒、啤酒、薯類白酒適用定額稅率。7.C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售甲類卷煙額×56%+銷售乙類卷煙額×36%=200×56%+100×36%=112+36=148萬(wàn)元。注意題目未要求考慮消費(fèi)稅地方附加，若要求則需另加計(jì)算。8.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定100%扣除。9.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。股票轉(zhuǎn)讓所得不屬于免稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用，只有超過(guò)按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分才不得扣除，若未超過(guò)規(guī)定比例，則可以扣除。11.A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。12.A解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=80萬(wàn)元。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，也適用相同的計(jì)算方法。13.D解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可由父母雙方各按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除限額為8萬(wàn)元/年（醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）。住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年（自辦理貸款之日起至還清貸款本息之日止）。選項(xiàng)D表述正確。14.E解析：根據(jù)《資源稅法》規(guī)定，我國(guó)資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦和鹽等。農(nóng)產(chǎn)品不屬于資源稅征稅范圍。15.C解析：應(yīng)納資源稅額=開采量×單位稅額=10×50=500萬(wàn)元。16.C解析：印花稅的稅率形式包括比例稅率、定額稅率。比例稅率適用于大多數(shù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同等；定額稅率適用于權(quán)利許可證照等。不存在混合稅率和超額累進(jìn)稅率。17.A解析：根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。18.A解析：根據(jù)《車船稅法》規(guī)定，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)車船登記證書或者行駛證書的當(dāng)月。19.B解析：稅務(wù)行政復(fù)議范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定、責(zé)令限期繳納罰款的決定、停止出口退稅權(quán)等行政行為。吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照通常由市場(chǎng)監(jiān)督管理部門作出，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍。20.D解析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照是行政處罰，但通常由市場(chǎng)監(jiān)督管理部門實(shí)施。二、多項(xiàng)選擇題21.A,B,D,E解析：稅收法律關(guān)系的要素包括稅收權(quán)利主體、征稅對(duì)象、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等。稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，而非要素。22.B,C,D解析：增值稅專用發(fā)票主要用于銷售給其他增值稅納稅人或提供應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)。向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品，不得開具增值稅專用發(fā)票。出口貨物適用零稅率，通常開具出口發(fā)票。23.A,B,D,E解析：消費(fèi)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人根據(jù)應(yīng)稅行為的發(fā)生而定。生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為納稅人。受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人和扣繳義務(wù)人可以是同一人，例如既生產(chǎn)又銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)。24.A,B,C,D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，稅前扣除項(xiàng)目需同時(shí)滿足與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)、合理、已支付或負(fù)擔(dān)、符合規(guī)定等條件。25.A,D,E解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得屬于經(jīng)營(yíng)所得，不包含在綜合所得中。26.A,B,C,D解析：資源稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。收購(gòu)未銷售應(yīng)稅資源的單位可能成為扣繳義務(wù)人。資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅等流轉(zhuǎn)稅一致。資源稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率。27.A,B,C,D解析：土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。土地使用稅的稅率采用幅度定額稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬未爭(zhēng)議的，實(shí)際使用人為納稅人。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。28.A,C,D,E解析：房產(chǎn)稅的納稅人是開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營(yíng)使用人。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。出租房屋的房產(chǎn)稅以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，若共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，則由共營(yíng)方按房產(chǎn)價(jià)值各自繳納房產(chǎn)稅；若不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，則由收取固定收入方繳納房產(chǎn)稅。29.A,B,C解析：稅務(wù)行政復(fù)議程序包括期間中斷、延長(zhǎng)、中止等特有程序。訴訟是行政復(fù)議后的救濟(jì)途徑，不是復(fù)議程序本身。和解在行政復(fù)議程序中并非特有或必須的程序。30.A,B,C,D,E解析：稅務(wù)師事務(wù)所若因納稅人違反稅法規(guī)定而受到處罰，可能承擔(dān)道義或合同責(zé)任。提供虛假涉稅服務(wù)信息、協(xié)助偷稅漏稅、未履行鑒證報(bào)告責(zé)任、對(duì)稅收政策理解應(yīng)用存在重大偏差等，均可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括行政、民事甚至刑事責(zé)任。三、計(jì)算題31.（1）銷項(xiàng)稅額=80×13%+6.8/(1+13%)×13%=10.4+0.78=11.18萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.896=13.896萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=11.18-13.896=-2.716萬(wàn)元。由于計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，當(dāng)期無(wú)需繳納增值稅，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.716萬(wàn)元。（2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=11.18×7%=0.7826萬(wàn)元。應(yīng)納教育費(fèi)附加=11.18×3%=0.3344萬(wàn)元。32.（1）甲類卷煙銷售額=10萬(wàn)支×100元/支=100萬(wàn)元。乙類卷煙銷售額=5000支×50元/支=25萬(wàn)元。應(yīng)納消費(fèi)稅額=甲類卷煙銷售額×56%+乙類卷煙銷售額×36%+(甲類卷煙銷售額+乙類卷煙銷售額)×20%=100×56%+25×36%+(100+25)×20%=56+9+125×20%=56+9+25=90萬(wàn)元。（2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=90×7%=6.3萬(wàn)元。應(yīng)納教育費(fèi)附加=90×3%=2.7萬(wàn)元。33.應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出+營(yíng)業(yè)外收入=5000-3000-500-400-200-250+100=550萬(wàn)元。由于該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=550×50%×20%=275×20%=55萬(wàn)元。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額=55-250=-195萬(wàn)元。由于計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且企業(yè)已預(yù)繳250萬(wàn)元，則實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額為0，可申請(qǐng)退還多繳稅款195萬(wàn)元。34.（1）應(yīng)納稅所得額=工資薪金收入-速算扣除數(shù)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法享受的其他扣除=30000-1410-(30000×20%-1410)=30000-1410-4710=23880元。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=23880×20%-1410=4776-1410=3366元。已預(yù)繳360元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額=3366-360=3006元。（2）季度獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅方法一（平均法）：適用稅率=50000/12=4166.67元，對(duì)應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410元。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=50000×20%-1410=10000-1410=8580元。方法二（全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法）：50000÷12=4166.67，適用20%稅率，速算扣除數(shù)1410元。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=50000×20%-1410=8580元。兩種方法計(jì)算結(jié)果相同，通常選擇速算扣除數(shù)