1 1.1研究背景 1.2研究意義 22軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題 22.1事前預(yù)防不足 22.2缺乏事中跟蹤 42.3事后管理問(wèn)題 3軍工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策 53.1事前控制 53.1.1構(gòu)建信用管理職能 53.1.2應(yīng)收賬款信用管理 53.2事中追蹤 63.2.1構(gòu)建應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度 63.2.2預(yù)防應(yīng)收賬款結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 63.3事后管理 63.3.1構(gòu)建應(yīng)收賬款催收流程 63.3.2管理逾期應(yīng)收賬款 73.3.3轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 74結(jié)論 7參考文獻(xiàn) 8摘要：隨著國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)的急劇變化，軍工企業(yè)需要運(yùn)用各種手段提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。其中，信用銷售成為軍工企業(yè)常用的手段。因而難免會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款。本文首先對(duì)研究背景與意義，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，研究?jī)?nèi)容與技術(shù)路線等進(jìn)行分析，其次，闡述應(yīng)收賬款相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)。最后，以軍工企業(yè)為案例，對(duì)其應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研，從事前、事中、事后應(yīng)收賬款的全過(guò)程，就其應(yīng)收賬款的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)這些問(wèn)題，給出相應(yīng)的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理；全面管理2伴著世界經(jīng)濟(jì)全球化，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也在增加。軍工企業(yè)必須利用各種手段提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，信用銷售已成為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有力工具。如今，許多軍工企業(yè)將信用銷售，作為提高市場(chǎng)份額的一種方式，這提升了軍工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，并產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。軍工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理的事前預(yù)防、事中追蹤與事后管理方面存在一些問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了軍工企業(yè)的利益。因此，研究其應(yīng)收賬款的風(fēng)1.2研究意義理論意義。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的具體運(yùn)用進(jìn)行了研究，可作為應(yīng)收賬款理論的補(bǔ)充。通過(guò)分析這些理論在企業(yè)實(shí)踐中的運(yùn)用情況，有助于進(jìn)一步認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要地位和作用。另外還將上述理論具體運(yùn)用到案例研究之中，可對(duì)上述理論在實(shí)際工作中的運(yùn)用情況進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)于應(yīng)收賬款理論體系的完善，有實(shí)際意義。企業(yè)可以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，如應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，會(huì)損害資本周期，造成可再生資金的相對(duì)不足。軍工企業(yè)如果不能及時(shí)回收，會(huì)使軍工企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)清算。企業(yè)不得不進(jìn)行大量的投資，以融合其他降低了軍工企業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金流能力，增加軍工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致軍工企業(yè)破產(chǎn)或倒閉。所以，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，已經(jīng)成為各行業(yè)軍工企業(yè)的日常管理工作，不容忽視的內(nèi)容。應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的一種應(yīng)收款項(xiàng)，通常由銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成?，F(xiàn)階段很多企業(yè)應(yīng)收賬款管控薄弱，有關(guān)管理意識(shí)不強(qiáng)。加之由于法律意識(shí)淡薄，軍工企業(yè)制度不夠健全，應(yīng)收賬款變成壞賬，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)面臨著越來(lái)越大的挑戰(zhàn)和壓力，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，嚴(yán)重影響了軍工企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至?xí)＜败姽て髽I(yè)的生存與發(fā)展。所以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，這對(duì)于軍工企2軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題2.1事前預(yù)防不足(1)信用管理職能缺乏3軍工企業(yè)對(duì)信用管理不夠重視。另外，信用交易的采用，已成為一種比較常見(jiàn)的交易方式，因此軍工企業(yè)的關(guān)注與信用管理機(jī)構(gòu)的發(fā)展，在軍工企業(yè)管理中非常重要。軍工企業(yè)項(xiàng)目分散，運(yùn)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜。應(yīng)對(duì)各種各樣的顧客，軍工企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮客戶的信用管理。不過(guò)，經(jīng)過(guò)對(duì)軍工企業(yè)組織的了解，軍工企業(yè)尚未建立特殊的從應(yīng)收賬款的有關(guān)工作出發(fā)，目前，軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理是商務(wù)部牽頭，財(cái)務(wù)部門的幫助。這種情況將使應(yīng)收賬款的開(kāi)展出現(xiàn)以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。一是對(duì)應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)不到位，二是對(duì)于應(yīng)收賬款的控制缺乏科學(xué)有效的措施。一是商務(wù)部門牽頭進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，商務(wù)部從屬于銷售部門，作為銷售部門的業(yè)績(jī)成長(zhǎng)、使收入最大化，就是基本目的，所以，賒銷政策之上將更加激進(jìn)，而且應(yīng)收賬款的管理趨于審慎，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這兩項(xiàng)天然矛盾工作被置于一個(gè)部門來(lái)控制，那么,應(yīng)收賬款的管理也只能是一紙空談。由于銷售人員對(duì)應(yīng)收賬款管理工作不夠重視，往往只注重銷售部門的利益，而忽視了其他職能部門以及客戶的利益。二是缺乏相關(guān)考核機(jī)制，去平衡與刺激同屬一個(gè)銷售部門，謀求收入最大化與減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)兩大有關(guān)職位在開(kāi)展工作時(shí)，會(huì)遇到很多不便，如果師出無(wú)名的話，比如會(huì)使工作的開(kāi)展變得太主觀、太隨便。再次，由于應(yīng)收賬款管理工作涉及企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)和人員，如果這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都可能影響企業(yè)的發(fā)展。從而健全信用管理機(jī)制，利于軍工(2)資信調(diào)查不足軍工行業(yè)墊資現(xiàn)象很嚴(yán)重。軍工企業(yè)也面臨著這樣的現(xiàn)狀。軍工企業(yè)現(xiàn)在盡管要求先進(jìn)行項(xiàng)目接洽，采集客戶資料，但關(guān)于究竟應(yīng)該搜集顧客什么樣的信息，對(duì)所搜集的數(shù)據(jù)怎樣進(jìn)行科學(xué)認(rèn)識(shí)和評(píng)估，由于沒(méi)有一套行之有效的資信調(diào)查評(píng)價(jià)體系，上述問(wèn)題均不能得到解決。因此，企業(yè)對(duì)客戶信息進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的對(duì)策來(lái)改善這一狀況。因此這項(xiàng)工作的實(shí)施總是流于表面，除此之外，沒(méi)有一套行之目標(biāo)不清晰，定位不準(zhǔn)確，不利于開(kāi)展工作，更加不利于樹(shù)立正面形象，從整體上4因此，軍工在招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目中，缺乏信用評(píng)估和前期調(diào)整不足，軍工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)很大。因?yàn)榉宽?xiàng)目一般都是比較大的項(xiàng)目，如果因?yàn)榍捌诘馁Y信調(diào)查不足，導(dǎo)致后期應(yīng)收賬款回收出現(xiàn)了問(wèn)題，那么對(duì)于軍工企業(yè)的現(xiàn)金流會(huì)造成2.2缺乏事中跟蹤(1)業(yè)務(wù)管理流程的不流暢當(dāng)前軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中，以事后治理為主，以財(cái)務(wù)部門為主。由于企業(yè)自身存在一些問(wèn)題，使得企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收款的管理比較混亂。實(shí)質(zhì)是業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收款的提報(bào)與約定，而對(duì)于應(yīng)收款則缺乏應(yīng)有的管制，注重索賠的回收，而且主要管理層對(duì)應(yīng)收款的滿足情況也一無(wú)所知。這種事后管理方式，使得應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收，甚至發(fā)生壞賬損失。這一獨(dú)立管理制度，致使企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制。另外，由于企業(yè)的資金大部分來(lái)自銀行，而應(yīng)收賬款又是企業(yè)流導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理混亂。目前尚未有一套完善的檔案管理系統(tǒng)，無(wú)法對(duì)重要業(yè)務(wù)信息進(jìn)行管理，尤其是應(yīng)收賬款管理方面的部分資料。軍工企業(yè)的所有的應(yīng)收賬款都分散到各個(gè)不同的部門中去收集，并且每個(gè)部門都有自己的賬務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣造成了大量的數(shù)據(jù)無(wú)法共享。重要信息都散布于企業(yè)各部門，這將使發(fā)生應(yīng)收賬款項(xiàng)目無(wú)法實(shí)現(xiàn)信用實(shí)時(shí)追蹤和檔案查詢，缺乏有效的理解與應(yīng)對(duì)，因此，無(wú)法準(zhǔn)(2)對(duì)賬流程脫節(jié)定期對(duì)賬應(yīng)收款是管理應(yīng)收款的有效方式。然而，軍工企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建定期對(duì)賬機(jī)制。盡管主要交易進(jìn)行了對(duì)賬，但對(duì)詳細(xì)賬目的管理卻被忽視，導(dǎo)致與應(yīng)收賬款的實(shí)際交易金額存在差距。此外，有一些分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目。在交易過(guò)程中，建設(shè)資金的流通，在時(shí)間和空間上有所不同。沒(méi)能及時(shí)與客戶協(xié)調(diào)，沒(méi)能及時(shí)明確雙方的現(xiàn)今的現(xiàn)狀仍然是對(duì)于應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的系列問(wèn)題認(rèn)識(shí)不全，認(rèn)為企業(yè)效5益如何，僅決定于企業(yè)銷售能力，對(duì)于涉及應(yīng)收賬款的許多條款來(lái)說(shuō)，尤其缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這類條款的執(zhí)行，極大地影響了企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題的處理。經(jīng)濟(jì)往來(lái)頻繁的企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行調(diào)查和了解，無(wú)保留地同意他人賒銷條件，最后，應(yīng)收賬款可能成為壞同時(shí)應(yīng)收賬款的收回具體到什么部門或什么人，職責(zé)分配很不清楚，使其相關(guān)部門人員相互推卸了責(zé)任，最后，應(yīng)收賬款無(wú)法成功回收。這也正是應(yīng)收賬款無(wú)法正常收回的原因之一。久而久之，軍工企業(yè)內(nèi)部開(kāi)始忘了有應(yīng)收賬款沒(méi)有回收，且不說(shuō)誰(shuí)會(huì)在向這賒銷過(guò)程中，費(fèi)時(shí)費(fèi)力地跟蹤，能回收的期限不限，這都等于加大2.3事后管理問(wèn)題軍工沒(méi)有對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款，采用固定收款程序與方法。沒(méi)有第三方的協(xié)調(diào)催款。軍工企業(yè)未構(gòu)建第三方催款流程，且應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回實(shí)行分析。管理層沒(méi)有給予足夠的重視。由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，有必要放慢對(duì)固定資產(chǎn)的投資。對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)，軍工放寬了對(duì)客戶的調(diào)查，關(guān)注績(jī)效的提升，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加，不過(guò)管理層沒(méi)有注意應(yīng)收賬款的回收，沒(méi)有給到具體的負(fù)責(zé)人，使得3軍工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策3.1事前控制3.1.1構(gòu)建信用管理職能根據(jù)軍工企業(yè)的情況，應(yīng)在軍工企業(yè)內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)部門下的信貸管理部門。信用管首先，構(gòu)建客戶檔案，分析應(yīng)收賬款的信用管理，其次，管理可以監(jiān)控每個(gè)項(xiàng)目支付的進(jìn)度，從而及時(shí)調(diào)整客戶信用，另外，如果應(yīng)收賬款無(wú)法通過(guò)正常程序收回，3.1.2應(yīng)收賬款信用管理軍工企業(yè)業(yè)務(wù)部門，對(duì)相關(guān)單位實(shí)行信用調(diào)查。收集客戶信息后再訓(xùn)練客戶檔案和做信用評(píng)級(jí)接著設(shè)計(jì)出自己的貸款決策這些政策主要包含：客戶檔案管理，客6客戶信用客戶信用信用圖3-1信用管理流程圖分類、識(shí)別、整理、分析并建立統(tǒng)一的檔案或者數(shù)據(jù)庫(kù)的管理方式的總稱，信用評(píng)3.2事中追蹤3.2.1構(gòu)建應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度應(yīng)收賬款形成之后，需要定期對(duì)賬。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善，形成了大部分壞賬。所以，軍工企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)的定期對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與客戶溝通確定。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取行動(dòng)，避免因疏忽管理造成的財(cái)務(wù)缺□,使壞賬累積更多，對(duì)賬后，應(yīng)由雙方簽署并確認(rèn)，并妥善保存合法有效的文3.2.2預(yù)防應(yīng)收賬款結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)檐姽び邢捃姽て髽I(yè)擁有許多海外業(yè)務(wù)，這使得軍工企業(yè)有很多結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，而國(guó)際金融條件不符合平價(jià)環(huán)境。這意味著，當(dāng)應(yīng)收賬款開(kāi)始發(fā)生時(shí)，因?yàn)閰R率因素，實(shí)際保證金要求的金額低于軍工企業(yè)的預(yù)期和軍工企業(yè)期望。信用評(píng)級(jí)稍低的3.3事后管理3.3.1構(gòu)建應(yīng)收賬款催收流程7構(gòu)建應(yīng)收賬款科學(xué)的催收過(guò)程。關(guān)于拖欠款項(xiàng)，科學(xué)有效的催收程序，可以在是電話催收：利用電話溝通，實(shí)行債務(wù)分析，項(xiàng)目管理部門、信貸管理部門應(yīng)當(dāng)與相關(guān)單位保持聯(lián)系，及時(shí)了解業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息，分析違約原因。二是信對(duì)電話與信件沒(méi)有作用的客戶，應(yīng)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)訪問(wèn)，直接與他們溝通，并協(xié)商拖欠與3.3.2管理逾期應(yīng)收賬款軍工企業(yè)需要采取其他渠道與措施實(shí)行收回，來(lái)減少逾期應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。首先是善用第三方代理機(jī)構(gòu)來(lái)收錢。如果應(yīng)收賬款無(wú)法順利收回，則首先將客戶的信此時(shí)，可以利用第三方催款機(jī)構(gòu)催款。其次是法律訴訟。利用合法渠道，能夠減少3.3.3轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)軍工企業(yè)能夠?qū)嵭斜＠順I(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。在保理業(yè)務(wù)中，軍工企業(yè)向4結(jié)論如果軍工企業(yè)想要加速發(fā)展，很難避免信用銷售的發(fā)生。信貸銷售導(dǎo)致軍工企業(yè)銷售收入增加，以及與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以需要在中國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理上加強(qiáng)管理，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。在我國(guó)軍工企業(yè)中，由于缺乏有效的管理制度，使得應(yīng)收賬款管理成為一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。另外，未進(jìn)行產(chǎn)業(yè)審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析顯示，企業(yè)采用資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)速度較快，質(zhì)量較差，從部門特點(diǎn)來(lái)看還由于企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理。這都說(shuō)明了我國(guó)目前軍工企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方面還8處于初級(jí)階段。因此，本文以軍工企業(yè)作為個(gè)案進(jìn)行研究，對(duì)其應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，并就其在應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行了分析，給出了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策，希望可以起到參考作用。同時(shí)，本文結(jié)合案例提出了幾點(diǎn)建議，希望能夠幫助軍工企業(yè)完善自身的應(yīng)收賬款管理制度。當(dāng)然，這篇文章