2025年CPA審計科目重點(diǎn)串講測試考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)是（）。A.管理層的誠信B.財務(wù)報表列報的一致性C.股東大會的決議D.審計風(fēng)險模型2.在設(shè)計審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先考慮的是（）。A.可接受的風(fēng)險水平B.審計工作的成本效益C.財務(wù)報表的重要性水平D.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境3.下列關(guān)于控制測試的說法中，錯誤的是（）。A.控制測試旨在評價控制設(shè)計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行B.如果控制測試的結(jié)果無法支持預(yù)期控制運(yùn)行有效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.控制測試必須采用細(xì)節(jié)測試的方法D.控制測試的結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的的性質(zhì)、時間安排和范圍4.重要性水平的確定取決于特定的環(huán)境，但其核心是（）。A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模B.財務(wù)報表使用者的關(guān)注點(diǎn)C.注冊會計師的收費(fèi)水平D.會計師事務(wù)所的風(fēng)險承受能力5.某公司管理層拒絕披露關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？（）A.按照管理層的要求執(zhí)行審計程序B.忽略該事項(xiàng)，因?yàn)榻灰捉痤~不大C.將此情況視為審計范圍受到限制，并考慮出具非無保留意見的審計報告D.認(rèn)為這是被審計單位的商業(yè)秘密，無需進(jìn)一步行動6.在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計師采用抽樣方法測試已記錄的應(yīng)收賬款，其主要目的是（）。A.評價銷售交易的商業(yè)理由B.評估應(yīng)收賬款存在和計價的審計風(fēng)險C.測試銷售發(fā)票開具的控制程序D.確定壞賬準(zhǔn)備計提的充分性7.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)B.審計工作底稿需要經(jīng)過被審計單位的管理層審核簽字C.審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)清晰、完整，并能夠支持審計結(jié)論D.審計工作底稿是審計報告的重要組成部分8.關(guān)聯(lián)方交易通常比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的風(fēng)險，因?yàn)椋ǎ?。A.關(guān)聯(lián)方交易可能缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的價格可能受到人為操縱C.關(guān)聯(lián)方交易的披露要求更為復(fù)雜D.關(guān)聯(lián)方交易通常金額較大9.注冊會計師對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是（）。A.證明存貨的所有權(quán)B.確定存貨的物理存在C.評估存貨跌價準(zhǔn)備計提的充分性D.測試存貨計價方法的合理性10.下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項(xiàng)的說法中，錯誤的是（）。A.關(guān)鍵審計事項(xiàng)是注冊會計師識別出的對財務(wù)報表審計最為重要的那些事項(xiàng)B.關(guān)鍵審計事項(xiàng)必須同時具有“特別風(fēng)險”和“審計證據(jù)相對有限”的特征C.每個財務(wù)報表項(xiàng)目都可能成為關(guān)鍵審計事項(xiàng)D.對關(guān)鍵審計事項(xiàng)的審計需要執(zhí)行更深入的審計程序二、多項(xiàng)選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題均有多個正確答案，請將正確答案字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。）11.注冊會計師在風(fēng)險評估階段通常需要執(zhí)行的程序包括（）。A.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部人員B.瀏覽被審計單位的業(yè)務(wù)流程C.復(fù)核以前審計工作底稿D.執(zhí)行穿行測試以了解業(yè)務(wù)流程12.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，正確的有（）。A.當(dāng)預(yù)期財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期值差異很大時，實(shí)質(zhì)性分析程序可能無法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.實(shí)質(zhì)性分析程序通常與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用C.如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序主要適用于財務(wù)報表項(xiàng)目13.在審計采購與付款循環(huán)時，注冊會計師可能關(guān)注的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)包括（）。A.采購申請的授權(quán)批準(zhǔn)B.采購訂單的審批流程C.采購驗(yàn)收的控制程序D.付款環(huán)節(jié)的審批和執(zhí)行14.注冊會計師在審計過程中遇到的困難可能包括（）。A.被審計單位不提供審計所需的信息B.審計范圍受到法律法規(guī)的限制C.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.管理層對審計工作的不配合15.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）。A.審計報告應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)注冊會計師對財務(wù)報表整體的意見B.如果存在持續(xù)經(jīng)營問題，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項(xiàng)段中進(jìn)行說明C.非無保留意見的審計報告可能包括強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.審計報告的日期是注冊會計師完成審計工作的日期三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列表述逐項(xiàng)做出判斷，認(rèn)為表述正確的，請?zhí)钔俊笆恰保徽J(rèn)為錯誤的，請?zhí)钔俊胺瘛?。每題判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣0.5分，不答題既不得分也不扣分。本題型最低得分為0分。）16.注冊會計師執(zhí)行審計工作的目的是對被審計單位的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。（）17.重要性水平的確定是一個客觀過程，不受注冊會計師主觀判斷的影響。（）18.即使控制測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效，注冊會計師仍然需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（）19.關(guān)聯(lián)方交易總是存在舞弊風(fēng)險，因此注冊會計師需要對所有關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行詳細(xì)審查。（）20.審計工作底稿的歸檔期限自審計報告日起對集團(tuán)審計業(yè)務(wù)為三年，對非集團(tuán)審計業(yè)務(wù)為五年。（）21.存貨的計價測試屬于實(shí)質(zhì)性程序，而不是控制測試。（）22.關(guān)鍵審計事項(xiàng)的識別不需要考慮被審計單位的行業(yè)特征。（）23.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)始終將獲取的審計證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。（）24.如果被審計單位拒絕提供審計所需的信息，注冊會計師可以直接出具無法表示意見的審計報告。（）25.審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表的名稱。（）四、簡答題（本題型共2題，每題5分，共10分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）26.簡述注冊會計師如何識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。27.在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師通常需要執(zhí)行哪些主要的實(shí)質(zhì)性程序？五、綜合題（本題型共1題，共10分。請根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識進(jìn)行分析和回答。）28.某公司主要從事商品零售業(yè)務(wù)。注冊會計師在審計過程中注意到以下事項(xiàng)：*該公司銷售收入占比較大，且近年來增長迅速。*公司采用手工系統(tǒng)處理銷售交易，銷售發(fā)票和出庫單由銷售人員負(fù)責(zé)保管。*公司管理層認(rèn)為，由于銷售增長迅速，內(nèi)部控制難以及時跟上，因此對銷售收入的準(zhǔn)確性較為樂觀。*注冊會計師計劃對銷售收入進(jìn)行審計，并初步考慮采用實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試相結(jié)合的方法。請問注冊會計師在審計該公司的銷售收入時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些主要風(fēng)險？在設(shè)計和執(zhí)行審計程序時，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.C4.B5.C6.B7.B8.B9.B10.C二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD12.ACD13.ABCD14.ABCD15.ACD三、判斷題16.否17.否18.是19.否20.是21.是22.否23.是24.否25.是四、簡答題26.識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：首先，了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)和管理層理念，以識別與財務(wù)報表相關(guān)的重大交易類別；其次，了解被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境，包括治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等，以評估內(nèi)部控制的固有局限性；再次，考慮可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，特別是管理層的動機(jī)和壓力、治理層的監(jiān)督失敗、組織文化等問題；最后，運(yùn)用專業(yè)判斷，綜合考慮上述因素，識別出對財務(wù)報表整體產(chǎn)生廣泛影響的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，并評估其發(fā)生的可能性和潛在影響。27.審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師通常執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括：檢查應(yīng)收賬款的賬齡和壞賬準(zhǔn)備計提的充分性；向客戶函證應(yīng)收賬款余額，以確認(rèn)其存在和準(zhǔn)確性；檢查銷售交易記錄，如銷售合同、發(fā)貨單、銷售發(fā)票等，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的發(fā)生和完整性；分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，評估壞賬風(fēng)險；關(guān)注大額或異常的應(yīng)收賬款，進(jìn)行更深入的審查。五、綜合題28.風(fēng)險：主要風(fēng)險包括銷售收入的完整性、準(zhǔn)確性和存在性風(fēng)險。由于銷售增長迅速、手工系統(tǒng)、銷售人員保管關(guān)鍵單據(jù)以及管理層對內(nèi)部控制的樂觀態(tài)度，可能導(dǎo)致銷售交易被虛增（完整性風(fēng)險）、記錄不準(zhǔn)確（準(zhǔn)確性風(fēng)險）或存在虛假銷售（存在