會計實操文庫23/23記賬實操-檢測服務(wù)業(yè)賬務(wù)處理分錄一、日常運營基礎(chǔ)分錄（20個）（一）貨幣資金與往來1.收到股東投資款（人民幣）：借：銀行存款-人民幣戶貸：實收資本資本公積-股本溢價2.現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款-人民幣戶貸：庫存現(xiàn)金3.提取備用金（日常零星開支）：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款-人民幣戶4.支付辦公場地租金（自有場地?zé)o此分錄）：借：管理費用-房租應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶5.支付辦公水電費：借：管理費用-水電費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶6.購買辦公耗材（紙張、打印機(jī)耗材）：借：管理費用-辦公費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶7.員工出差預(yù)借差旅費：借：其他應(yīng)收款-XX員工貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款報銷沖抵：借：管理費用-差旅費貸：其他應(yīng)收款-XX員工多退少補(bǔ)：借/貸：庫存現(xiàn)金8.支付業(yè)務(wù)招待費（客戶洽談、資質(zhì)評審）：借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款-人民幣戶9.收到客戶檢測預(yù)付款：借：銀行存款貸：合同負(fù)債-檢測預(yù)付款10.支付法律咨詢費（合同審核、資質(zhì)申請）：借：管理費用-咨詢費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶（二）職工薪酬11.計提工資（管理人員+檢測人員+研發(fā)人員+銷售人員）：借：管理費用-工資主營業(yè)務(wù)成本-工資（檢測/研發(fā)）銷售費用-工資（銷售人員）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資12.計提社保（單位部分）：借：管理費用-社保費主營業(yè)務(wù)成本-社保費銷售費用-社保費貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費13.計提公積金（單位部分）：借：管理費用-公積金主營業(yè)務(wù)成本-公積金銷售費用-公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金14.發(fā)放工資（扣除個人部分社保/公積金/個稅）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款-人民幣戶其他應(yīng)收款-個人社保其他應(yīng)收款-個人公積金應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅15.繳納社保（單位+個人）：借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費其他應(yīng)收款-個人社保貸：銀行存款-人民幣戶16.繳納公積金（單位+個人）：借：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金其他應(yīng)收款-個人公積金貸：銀行存款-人民幣戶17.支付職工福利費（節(jié)日福利、工作餐）：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：銀行存款-人民幣戶借：管理費用-福利費主營業(yè)務(wù)成本-福利費銷售費用-福利費貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利（三）固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)18.購入辦公設(shè)備（電腦、打印機(jī)）：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶19.計提固定資產(chǎn)折舊（辦公設(shè)備、檢測儀器、實驗室設(shè)備）：借：管理費用-折舊費主營業(yè)務(wù)成本-折舊費（檢測/實驗室設(shè)備）貸：累計折舊20.購入檢測管理系統(tǒng)（軟件）：借：無形資產(chǎn)-管理軟件應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶二、檢測服務(wù)收入分錄（30個）（一）常規(guī)檢測收入21.提供委托檢測服務(wù)（已收款，含稅）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-委托檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額，6%）22.提供委托檢測服務(wù)（未收款）：借：應(yīng)收賬款-客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-委托檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-客戶23.預(yù)收檢測款結(jié)轉(zhuǎn)收入（檢測完成）：借：合同負(fù)債-檢測預(yù)付款貸：主營業(yè)務(wù)收入-委托檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24.提供現(xiàn)場檢測服務(wù)（含差旅費）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-現(xiàn)場檢測收入其他業(yè)務(wù)收入-差旅費補(bǔ)貼應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25.現(xiàn)場檢測代墊差旅費（客戶承擔(dān)）：借：應(yīng)收賬款-客戶貸：銀行存款收到款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-客戶（二）專項檢測與校準(zhǔn)收入26.提供產(chǎn)品質(zhì)量專項檢測服務(wù)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-專項檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27.提供儀器校準(zhǔn)服務(wù)（含稅）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-校準(zhǔn)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28.校準(zhǔn)服務(wù)跨期（按履約進(jìn)度確認(rèn)）：借：合同資產(chǎn)/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-校準(zhǔn)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29.提供環(huán)境檢測服務(wù)（如水質(zhì)、空氣質(zhì)量）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-環(huán)境檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.提供食品檢測服務(wù)（含稅）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-食品檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（三）特殊檢測業(yè)務(wù)收入31.加急檢測服務(wù)（額外收取加急費）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-委托檢測收入主營業(yè)務(wù)收入-加急費收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32.檢測報告翻譯服務(wù)（單獨收費）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-翻譯服務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33.檢測數(shù)據(jù)咨詢服務(wù)收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-咨詢收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34.長期合作客戶檢測費（定期結(jié)算）：借：應(yīng)收賬款-長期客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-委托檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）定期收款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-長期客戶35.政府項目檢測收入（財政撥款）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-政府項目收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36.檢測服務(wù)打包收費（檢測+校準(zhǔn)+咨詢）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-檢測收入主營業(yè)務(wù)收入-校準(zhǔn)收入其他業(yè)務(wù)收入-咨詢收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）37.檢測服務(wù)折扣（老客戶優(yōu)惠）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-檢測收入（折扣后金額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）38.檢測服務(wù)退款（檢測結(jié)果無效）：借：主營業(yè)務(wù)收入-檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款39.客戶違約沒收預(yù)付款（未提供檢測服務(wù)）：借：合同負(fù)債-檢測預(yù)付款貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40.檢測資質(zhì)授權(quán)使用費收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-授權(quán)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（四）跨期與分包檢測收入41.跨年度檢測項目（按履約進(jìn)度確認(rèn)收入）：借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營業(yè)務(wù)收入-檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）42.檢測項目完工結(jié)算（確認(rèn)剩余收入）：借：合同結(jié)算-價款結(jié)算貸：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入-檢測收入（差額）43.分包部分檢測業(yè)務(wù)（支付分包費）：借：主營業(yè)務(wù)成本-分包成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款同時確認(rèn)收入：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）44.收取分包檢測管理費：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-管理費收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45.檢測項目變更增加收入：借：應(yīng)收賬款-客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）46.檢測項目違約金收入（客戶延期付款）：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）47.線上平臺檢測訂單收入（電商平臺）：借：其他貨幣資金-平臺賬戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）平臺提現(xiàn)：借：銀行存款銷售費用-平臺傭金貸：其他貨幣資金-平臺賬戶48.檢測報告郵寄費（客戶承擔(dān)）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-郵寄費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）49.檢測樣品存儲費（額外收取）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-存儲費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）50.檢測設(shè)備租賃收入（對外出租閑置儀器）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計提折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊三、檢測成本核算分錄（25個）（一）直接成本歸集51.計提檢測人員工資：借：主營業(yè)務(wù)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資52.檢測人員社保公積金（直接成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費應(yīng)付職工薪酬-住房公積金53.領(lǐng)用檢測耗材（試劑、試紙、標(biāo)準(zhǔn)品）：借：主營業(yè)務(wù)成本-直接材料貸：原材料-檢測耗材54.檢測用標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)采購：借：原材料-標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款55.領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)用于檢測：借：主營業(yè)務(wù)成本-直接材料貸：原材料-標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)56.檢測儀器折舊（專屬儀器）：借：主營業(yè)務(wù)成本-儀器折舊費貸：累計折舊57.檢測用設(shè)備租賃費（外部租賃儀器）：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備租賃費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款58.現(xiàn)場檢測交通費用：借：主營業(yè)務(wù)成本-交通費貸：銀行存款/其他應(yīng)收款59.檢測樣品運輸費（客戶付費，代墊）：借：應(yīng)收賬款-客戶貸：銀行存款收到款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-客戶60.檢測樣品運輸費（公司承擔(dān)）：借：主營業(yè)務(wù)成本-運輸費貸：銀行存款（二）間接成本歸集與分?jǐn)?1.實驗室水電費：借：主營業(yè)務(wù)成本-間接費用-水電費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款62.實驗室設(shè)備維修費：借：主營業(yè)務(wù)成本-間接費用-設(shè)備維修費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款63.實驗室裝修費用（費用化）：借：主營業(yè)務(wù)成本-間接費用-裝修費貸：銀行存款64.實驗室安全防護(hù)用品采購：借：原材料-防護(hù)用品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用：借：主營業(yè)務(wù)成本-間接費用-安全費貸：原材料-防護(hù)用品65.檢測項目管理費（分?jǐn)偅航瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-間接費用-管理費貸：管理費用-辦公費（分?jǐn)偛糠郑?6.間接費用分?jǐn)傊辆唧w檢測項目：借：主營業(yè)務(wù)成本-XX項目貸：主營業(yè)務(wù)成本-間接費用67.檢測用軟件攤銷（專屬檢測系統(tǒng)）：借：主營業(yè)務(wù)成本-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷68.檢測人員培訓(xùn)費（專業(yè)技能培訓(xùn)）：借：主營業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（三）分包與外協(xié)成本69.支付分包檢測費（取得合規(guī)發(fā)票）：借：主營業(yè)務(wù)成本-分包成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款70.分包檢測項目尾款支付：借：應(yīng)付賬款-分包商貸：銀行存款71.外協(xié)檢測數(shù)據(jù)服務(wù)費：借：主營業(yè)務(wù)成本-外協(xié)費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款72.檢測樣品預(yù)處理費用（外部機(jī)構(gòu)處理）：借：主營業(yè)務(wù)成本-預(yù)處理費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款73.檢測結(jié)果驗證費用（第三方驗證）：借：主營業(yè)務(wù)成本-驗證費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款74.分包檢測質(zhì)量問題賠償支出：借：營業(yè)外支出-賠償款貸：銀行存款75.檢測廢料處理費用：借：主營業(yè)務(wù)成本-廢料處理費貸：銀行存款四、儀器設(shè)備與耗材管理分錄（20個）（一）儀器設(shè)備采購與管理76.購入檢測儀器（如色譜儀、光譜儀）：借：固定資產(chǎn)-檢測儀器應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/長期應(yīng)付款77.檢測儀器安裝調(diào)試費：借：固定資產(chǎn)-檢測儀器貸：銀行存款78.檢測儀器折舊計提（按使用年限）：借：主營業(yè)務(wù)成本-儀器折舊費貸：累計折舊79.檢測儀器維修（大修，資本化）：借：在建工程貸：銀行存款完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-檢測儀器貸：在建工程80.檢測儀器維修（日常維修，費用化）：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維修費貸：銀行存款81.檢測儀器處置（出售，盈利）：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益82.檢測儀器處置（出售，虧損）：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）83.檢測儀器報廢（無殘值）：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理84.檢測儀器盤盈：借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：以前年度損益調(diào)整85.檢測儀器盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢（二）耗材與庫存管理86.采購檢測耗材（試劑、試紙、樣品瓶）：借：原材料-檢測耗材應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款87.耗材驗收入庫（暫估，未收到發(fā)票）：借：原材料-檢測耗材貸：應(yīng)付賬款-暫估供應(yīng)商收到發(fā)票后沖銷并重新入賬88.耗材領(lǐng)用（按檢測項目）：借：主營業(yè)務(wù)成本-直接材料貸：原材料-檢測耗材89.耗材盤點盤盈：借：原材料-檢測耗材貸：待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用90.耗材盤點盤虧（正常損耗）：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料-檢測耗材批準(zhǔn)后：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢91.耗材盤點盤虧（非正常損耗）：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料-檢測耗材應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢92.檢測用低值易耗品采購（如移液器、試管架）：借：低值易耗品應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本-低值易耗品攤銷貸：低值易耗品93.檢測廢料銷售（如廢試劑瓶）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料-廢料94.檢測耗材過期報廢：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料-檢測耗材應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢95.庫存耗材跌價準(zhǔn)備計提（保質(zhì)期臨近）：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失五、科研與校準(zhǔn)業(yè)務(wù)分錄（15個）（一）研發(fā)支出96.研發(fā)新檢測方法（材料領(lǐng)用）：借：研發(fā)支出-費用化支出-直接材料貸：原材料-檢測耗材97.研發(fā)人員工資計提：借：研發(fā)支出-費用化支出-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資98.研發(fā)用儀器折舊：借：研發(fā)支出-費用化支出-折舊費貸：累計折舊99.研發(fā)外包費用（委托高校合作）：借：研發(fā)支出-費用化支出-外協(xié)費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款100.研發(fā)費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出101.研發(fā)資本化支出（形成專利）：借：研發(fā)支出-資本化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款完工轉(zhuǎn)固：借：無形資產(chǎn)-專利貸：研發(fā)支出-資本化支出102.研發(fā)專利攤銷：借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷103.政府研發(fā)補(bǔ)貼（與收益相關(guān)）：借：銀行存款貸：其他收益104.政府研發(fā)補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)）：借：銀行存款貸：遞延收益資產(chǎn)使用期間攤銷：借：遞延收益貸：其他收益（二）校準(zhǔn)與資質(zhì)業(yè)務(wù)105.檢測儀器自校費用（人工+耗材）：借：主營業(yè)務(wù)成本-校準(zhǔn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬原材料-檢測耗材106.委托外部機(jī)構(gòu)校準(zhǔn)儀器：借：主營業(yè)務(wù)成本-校準(zhǔn)成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款107.檢測資質(zhì)認(rèn)證費用（如CNAS認(rèn)證）：借：管理費用-認(rèn)證費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款108.資質(zhì)年審費用：借：管理費用-年審費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款109.校準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)更新費用：借：原材料-標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款110.研發(fā)成果轉(zhuǎn)化收入（轉(zhuǎn)讓檢測方法專利）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-專利轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）六、稅費處理分錄（15個）（一）增值稅111.一般納稅人增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)（銷項>進(jìn)項）：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅112.一般納稅人增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)（進(jìn)項>銷項，留抵）：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）113.繳納一般納稅人增值稅：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款-人民幣戶114.小規(guī)模納稅人計提增值稅（征收率3%）：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅115.小規(guī)模納稅人繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款-人民幣戶116.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（耗材用于研發(fā)免稅項目）：借：研發(fā)支出-費用化支出貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）117.收到增值稅留抵退稅：借：銀行存款-人民幣戶貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（留抵退稅）118.檢測服務(wù)視同銷售（無償提供公益檢測）：借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（二）企業(yè)所得稅119.計提季度企業(yè)所得稅：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅120.繳納季度企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款-人民幣戶121.匯算清繳補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整繳納：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款122.匯算清繳退稅：借：銀行存款-人民幣戶貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤123.研發(fā)費用加計扣除（匯算清繳調(diào)整）：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤（三）其他稅費124.計提城市維護(hù)建設(shè)稅（按增值稅額×7%/5%/1%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅125.計提教育費附加（按增值稅額×3%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加126.計提地方教育附加（按增值稅額×2%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加127.繳納印花稅（購銷合同、服務(wù)合同）：借：稅金及附加貸：銀行存款-人民幣戶128.繳納房產(chǎn)稅（自有辦公場地+實驗室）：借：稅金及附加貸：銀行存款-人民幣戶129.繳納土地使用稅（自有土地）：借：稅金及附加貸：銀行存款-人民幣戶七、特殊業(yè)務(wù)分錄（18個）130.政府購買檢測服務(wù)（財政直接支付）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-政府項目收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）131.疫情防控檢測收入（專項項目）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-防疫檢測收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）132.檢測樣品丟失賠償收入：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入133.檢測結(jié)果爭議賠償支出：借：營業(yè)外支出-賠償款貸：銀行存款134.實驗室擴(kuò)建工程（資本化）：借：在建工程貸：銀行存款工程物資完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)-實驗室貸：在建工程135.實驗室裝修費用（長期待攤）：借：長期待攤費用-裝修費貸：銀行存款攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本-裝修攤銷貸：長期待攤費用-裝修費136.對外投資（投資其他檢測機(jī)構(gòu)）：借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款固定資產(chǎn)（如有）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）137.收到投資分紅（成本法核算）：借：銀行存款貸：投資收益138.檢測機(jī)構(gòu)合并（接收資產(chǎn)）：借：固定資產(chǎn)原材料應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款資本公積（差額）139.檢測機(jī)構(gòu)分立（分割資產(chǎn)）：借：實收資本貸：固定資產(chǎn)原材料應(yīng)付賬款140.跨境檢測服務(wù)（出口，免稅）：借：應(yīng)收賬款-外幣戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-跨境檢測收入收到外匯結(jié)匯：借：銀行存款-人民幣戶財務(wù)費用-匯兌損益貸：應(yīng)收賬款-外幣戶141.跨境檢測服務(wù)退稅：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅142.員工持股計劃（回購股份）：借：庫存股貸：銀行存款授予員工：借：管理費用-股權(quán)激勵貸：資本公積-其他資本公積143.檢測設(shè)備融資租賃（租入）：借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費用貸：長期應(yīng)付款-融資租賃款支付租金：借：長期應(yīng)付款-融資租賃款貸：銀行存款分?jǐn)偫ⅲ航瑁贺攧?wù)費用貸：未確認(rèn)融資費用144.檢測耗材集中采購（預(yù)付貨款）：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商貸：銀行存款到貨后：借：原材料-檢測耗材應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商145.客戶檢測款以物易物（換設(shè)備）：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料146.公益檢測服務(wù)（無償提供）：借：營業(yè)外支出-公益支出貸：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）147.檢測資質(zhì)對外掛靠（收取管理費）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-管理費收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（注：需合規(guī)，避免無資質(zhì)經(jīng)營風(fēng)險）八、損益結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配分錄（10個）148.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（檢測+校準(zhǔn)+政府項目）：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤149.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（咨詢+租賃+授權(quán)+翻譯）：借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤150.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（補(bǔ)貼+違約金+賠償收入）：借：營業(yè)外收入貸：本年利潤151.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（直接材料+直接人工+折舊+分包）：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本152.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本：借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本153.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加：借：本年利潤貸：稅金及附加154.結(jié)轉(zhuǎn)期間費用（管理費用+銷售費用+財務(wù)費用）：借：本年利潤貸：管理費用銷售費用財務(wù)費用155.結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失：借：本年利潤貸：資產(chǎn)減值損失156.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出（賠償+公益支出+報廢損失）：借：本年利潤貸：營業(yè)外支出157.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：借：本年利潤貸：所得稅費用158.提取法定盈余公積：借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積159.提取任意盈余公積：借：利潤分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積160.向股東分配利潤：借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利支付時：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅161.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤（盈利）或相反分錄（虧損）162.盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：盈余公積-法定盈余公積貸：實收資本163.以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤（或相反）164.結(jié)轉(zhuǎn)合同結(jié)算余額（盈利）：借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：合同結(jié)算-價款結(jié)算本年利潤（差額）165.結(jié)轉(zhuǎn)合同結(jié)算余額（虧損）：借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（差額）貸：合同結(jié)算-價款