財(cái)務(wù)報(bào)表制作與審計(jì)模板工具指南一、模板適用范圍與應(yīng)用背景本模板工具適用于企業(yè)財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)師、中小企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)咨詢從業(yè)者，旨在規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程、提升審計(jì)工作效率，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。無(wú)論是企業(yè)月度/季度/年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制，還是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)，均可基于本模板快速搭建標(biāo)準(zhǔn)化工作框架，減少重復(fù)性勞動(dòng)，降低人為操作誤差。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)常因會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)來(lái)源分散、審計(jì)程序不規(guī)范等問題導(dǎo)致報(bào)表質(zhì)量參差不齊；審計(jì)師也因缺乏標(biāo)準(zhǔn)化底稿模板，影響審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。本模板通過(guò)整合報(bào)表編制邏輯與審計(jì)程序要點(diǎn)，為財(cái)務(wù)與審計(jì)工作提供一體化解決方案，尤其適合中小型企業(yè)（年?duì)I收5000萬(wàn)元以下）或財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)規(guī)模有限的機(jī)構(gòu)使用。二、財(cái)務(wù)報(bào)表制作全流程操作指南（一）前期準(zhǔn)備階段明確報(bào)表編制目的與范圍根據(jù)使用需求（如內(nèi)部管理、稅務(wù)申報(bào)、融資路演、年度審計(jì)）確定報(bào)表類型（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等）及編制周期（月度、季度、年度）。確定報(bào)表合并范圍（如需編制合并報(bào)表，明確納入合并范圍的所有子公司清單）。收集基礎(chǔ)資料與政策依據(jù)整理期初財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如上期末資產(chǎn)負(fù)債表余額）、本期會(huì)計(jì)憑證、總賬及明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、重要合同（如銷售合同、采購(gòu)合同、借款合同）等資料。統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)折舊、壞賬計(jì)提等會(huì)計(jì)政策（如收入采用總額法/凈額法、折舊年限采用稅法規(guī)定/企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)），并保證與前期一致（如需變更，需在報(bào)表附注中說(shuō)明）。搭建報(bào)表編制工作底稿使用本模板“財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿”模塊，設(shè)置科目余額表、調(diào)整分錄匯總表、報(bào)表項(xiàng)目核對(duì)表等輔助表格，保證數(shù)據(jù)可追溯。（二）數(shù)據(jù)收集與整理階段科目余額表數(shù)據(jù)錄入從總賬系統(tǒng)中導(dǎo)出所有會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額及期末余額，按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損類科目分類整理，錄入“科目余額表模板”（見表1）。重點(diǎn)核對(duì)：銀行存款科目與銀行對(duì)賬單余額是否一致（編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）；往來(lái)款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等）與客戶/供應(yīng)商對(duì)賬單核對(duì)；存貨科目與庫(kù)存盤點(diǎn)表核對(duì)。異常數(shù)據(jù)篩查與調(diào)整對(duì)科目余額表中波動(dòng)異常的項(xiàng)目（如應(yīng)收賬款余額激增、銷售毛利率大幅變動(dòng)）進(jìn)行標(biāo)注，追溯至原始憑證，核查是否存在漏記、錯(cuò)記或會(huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)惹闆r。對(duì)跨期收入、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整（如預(yù)收賬款需在本期確認(rèn)收入的部分結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”），編制“調(diào)整分錄匯總表”（見表2），注明調(diào)整原因及依據(jù)。（三）報(bào)表編制階段主表數(shù)據(jù)填列按照模板“資產(chǎn)負(fù)債表模板”（見表3）、“利潤(rùn)表模板”（見表4）、“現(xiàn)金流量表模板”（見表5）的結(jié)構(gòu)，將調(diào)整后的科目余額表數(shù)據(jù)填列至對(duì)應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目。關(guān)鍵勾稽關(guān)系核對(duì)：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)-本期分紅（需與利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表核對(duì)）。利潤(rùn)表：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用；營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益+凈敞口套期收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益+資產(chǎn)處置收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=凈利潤(rùn)?，F(xiàn)金流量表：期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額+經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（需與資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額核對(duì)）。附注信息補(bǔ)充根據(jù)模板“財(cái)務(wù)報(bào)表附注模板”，逐項(xiàng)填列重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、報(bào)表主要項(xiàng)目明細(xì)（如應(yīng)收賬款賬齡分析、存貨構(gòu)成、固定資產(chǎn)折舊方法）、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易等內(nèi)容，保證信息完整、披露清晰。（四）復(fù)核與輸出階段三級(jí)復(fù)核機(jī)制編制人自審：檢查報(bào)表數(shù)據(jù)與底稿一致性、勾稽關(guān)系正確性、附注信息完整性。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人*復(fù)核：重點(diǎn)核查會(huì)計(jì)政策執(zhí)行合規(guī)性、重大會(huì)計(jì)處理恰當(dāng)性、報(bào)表數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)匹配性（如收入與合同約定、成本與產(chǎn)能利用率匹配）。總經(jīng)理/管理層審批：確認(rèn)報(bào)表整體反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，符合內(nèi)外部使用需求。最終輸出與歸檔復(fù)核無(wú)誤后，打印紙質(zhì)報(bào)表（加蓋財(cái)務(wù)專用章及相關(guān)責(zé)任人簽章），并電子版存檔；同時(shí)將編制過(guò)程的工作底稿（科目余額表、調(diào)整分錄等）整理歸檔，保存期限不少于10年（按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定執(zhí)行）。三、審計(jì)工作實(shí)施步驟詳解（一）審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段知曉被審計(jì)單位通過(guò)詢問管理層*、查閱公司章程、行業(yè)分析報(bào)告等，知曉企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)模式、行業(yè)狀況及面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、政策變化）。運(yùn)用“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問卷模板”（見表6）識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（如收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、存貨計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)）。制定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)重要性水平（如資產(chǎn)總額的0.5%、營(yíng)業(yè)收入的0.3%），并分配至各報(bào)表項(xiàng)目。編制“審計(jì)計(jì)劃表”（見表7），明確審計(jì)范圍、時(shí)間安排、人員分工（如審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理*負(fù)責(zé)收入審計(jì)、助理人員負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤）。（二）控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序階段控制測(cè)試（如需）針對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制（如銷售與收款循環(huán)的“訂單審批-發(fā)貨開票-收款”流程），采用詢問、觀察、檢查等方法，測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。填寫“控制測(cè)試工作底稿模板”（見表8），記錄測(cè)試過(guò)程、結(jié)論及對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響（如控制有效可適當(dāng)減少細(xì)節(jié)測(cè)試樣本量）。實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤┘?xì)節(jié)測(cè)試：對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等重點(diǎn)項(xiàng)目執(zhí)行程序：貨幣資金：核對(duì)銀行對(duì)賬單、編制余額調(diào)節(jié)表，函證銀行存款余額（函證需由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理*親自發(fā)出并回收）。存貨：監(jiān)盤存貨數(shù)量，檢查存貨計(jì)價(jià)（如先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法計(jì)算準(zhǔn)確性），關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。收入：選取大額銷售合同，檢查出庫(kù)單、發(fā)票、收款記錄是否一致；執(zhí)行截止性測(cè)試（檢查資產(chǎn)負(fù)債日前后若干天的收入確認(rèn)是否合規(guī)）。實(shí)質(zhì)性分析程序：比較本期與上期財(cái)務(wù)比率（如毛利率、費(fèi)用率），分析波動(dòng)合理性，識(shí)別異常項(xiàng)目（如管理費(fèi)用率顯著上升，核查是否存在大額非經(jīng)常性支出）。審計(jì)證據(jù)整理將測(cè)試過(guò)程獲取的審計(jì)證據(jù)（如函證回函、盤點(diǎn)表、檢查記錄）分類整理，填入“審計(jì)證據(jù)匯總表模板”（見表9），保證證據(jù)充分、適當(dāng)。（三）審計(jì)報(bào)告與總結(jié)階段匯總審計(jì)差異對(duì)發(fā)覺的錯(cuò)報(bào)（如收入少計(jì)、費(fèi)用多計(jì)）進(jìn)行匯總，編制“審計(jì)調(diào)整分錄匯總表”（見表10），與被審計(jì)單位管理層溝通，確認(rèn)調(diào)整方案。出具審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)結(jié)果，判斷是否需要出具非無(wú)保留意見（如范圍受限、重大錯(cuò)報(bào)未調(diào)整），按模板“審計(jì)報(bào)告模板”（見表11）編制報(bào)告，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核后簽發(fā)。審計(jì)工作總結(jié)填寫“審計(jì)總結(jié)表模板”（見表12），總結(jié)審計(jì)過(guò)程中的重大問題、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及改進(jìn)建議，為后續(xù)審計(jì)提供參考。四、核心財(cái)務(wù)報(bào)表模板示例表1：科目余額表模板（2023年12月31日）科目代碼科目名稱期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末借方余額備注1001庫(kù)存現(xiàn)金5,000.0080,000.0075,000.0010,000.001002銀行存款1,200,000.003,500,000.002,800,000.001,900,000.00工行賬戶1122應(yīng)收賬款800,000.001,200,000.00900,000.001,100,000.00賬齡1年以內(nèi)占比90%1405存貨1,500,000.002,000,000.001,800,000.001,700,000.00原材料占比60%6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--5,000,000.00-6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--3,500,000.00-表2：調(diào)整分錄匯總表日期憑證號(hào)摘要借方科目借方金額貸方科目貸方金額調(diào)整原因2023.12.31轉(zhuǎn)字001計(jì)提本月工資管理費(fèi)用-工資50,000.00應(yīng)付職工薪酬50,000.00未及時(shí)入賬2023.12.31轉(zhuǎn)字002結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)收益其他業(yè)務(wù)收入20,000.00預(yù)收賬款20,000.00預(yù)收租金本月實(shí)現(xiàn)部分表3：資產(chǎn)負(fù)債表模板（2023年12月31日）資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1,910,000.001,205,000.00短期借款500,000.00300,000.00應(yīng)收賬款1,100,000.00800,000.00應(yīng)付賬款800,000.00600,000.00存貨1,700,000.001,500,000.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1,300,000.00900,000.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4,710,000.003,505,000.00非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款1,000,000.001,000,000.00固定資產(chǎn)2,000,000.002,100,000.00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1,000,000.001,000,000.00非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2,000,000.002,100,000.00負(fù)債合計(jì)2,300,000.001,900,000.00所有者權(quán)益：實(shí)收資本3,000,000.003,000,000.00未分配利潤(rùn)410,000.00705,000.00所有者權(quán)益合計(jì)3,410,000.003,705,000.00資產(chǎn)總計(jì)6,710,000.005,605,000.00負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)6,710,000.005,605,000.00表4：利潤(rùn)表模板（2023年度）項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入5,000,000.004,500,000.00減：營(yíng)業(yè)成本3,500,000.003,200,000.00稅金及附加50,000.0045,000.00銷售費(fèi)用300,000.00280,000.00管理費(fèi)用400,000.00350,000.00研發(fā)費(fèi)用200,000.00150,000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用100,000.00120,000.00加：其他收益50,000.0030,000.00二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)500,000.00385,000.00加：營(yíng)業(yè)外收入30,000.0020,000.00減：營(yíng)業(yè)外支出20,000.0015,000.00三、利潤(rùn)總額510,000.00390,000.00減：所得稅費(fèi)用127,500.0097,500.00四、凈利潤(rùn)382,500.00292,500.00表5：現(xiàn)金流量表模板（2023年度）項(xiàng)目本期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金4,800,000.00收到的稅費(fèi)返還50,000.00經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)4,850,000.00購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2,500,000.00支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1,200,000.00支付的各項(xiàng)稅費(fèi)400,000.00經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)4,100,000.00經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~750,000.00二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額100,000.00投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)100,000.00購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金500,000.00投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)500,000.00投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-400,000.00三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得借款收到的現(xiàn)金200,000.00籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)200,000.00償還債務(wù)支付的現(xiàn)金100,000.00分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金100,000.00籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)200,000.00籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~0.00四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額350,000.00加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額1,205,000.00五、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額1,555,000.00五、審計(jì)工作底稿模板參考表6：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問卷模板（節(jié)選）風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述是否存在（是/否）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）應(yīng)對(duì)措施收入確認(rèn)是否存在提前/延遲確認(rèn)收入的情況否中檢查大額銷售合同及收入確認(rèn)憑證存貨管理存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分是高重新測(cè)算存貨可變現(xiàn)凈值，檢查歷史跌價(jià)計(jì)提政策關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)是否公允否低函證關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，與市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比表7：審計(jì)計(jì)劃表被審計(jì)單位名稱科技有限公司審計(jì)期間2023年1月1日-2023年12月31日審計(jì)類型年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)重要性水平250,000.00（按營(yíng)業(yè)收入5,000,000的5%計(jì)算）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域收入確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)、關(guān)聯(lián)方交易人員分工審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理*：負(fù)責(zé)總體審計(jì)策略及復(fù)核；審計(jì)助理：負(fù)責(zé)貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)；審計(jì)專員：負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤、收入截止測(cè)試時(shí)間安排2024年1月10日-2024年2月10日表8：控制測(cè)試工作底稿（銷售與收款循環(huán)）測(cè)試內(nèi)容測(cè)試方法測(cè)試結(jié)果結(jié)論銷售訂單是否經(jīng)經(jīng)理*審批檢查20筆訂單審批記錄20筆均有審批控制有效發(fā)票是否依據(jù)發(fā)貨單開具檢查10筆發(fā)票與發(fā)貨單匹配性10筆一致控制有效收款是否及時(shí)入賬檢查銀行回單與賬務(wù)處理日期間隔均不超過(guò)3天控制有效表9：審計(jì)證據(jù)匯總表（貨幣資金）審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)審計(jì)結(jié)論銀行存款存在性、完整性函證銀行存款、核對(duì)對(duì)賬單銀行函證回函（余額1,900,000.00）、銀行對(duì)賬單余額真實(shí)、完整庫(kù)存現(xiàn)金存在性、完整性監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金、檢查現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表（實(shí)盤10,000.00）、現(xiàn)金日記賬余額準(zhǔn)確、無(wú)白條抵庫(kù)表10：審計(jì)調(diào)整分錄匯總表序號(hào)科目名稱借方金額貸方金額調(diào)整原因被審計(jì)單位意見1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000.002023年12月確認(rèn)的某筆收入，因客戶未簽收，不符合收入確認(rèn)條件同意調(diào)整2存貨50,000.00某批存貨已過(guò)期，全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備同意調(diào)整合計(jì)100,000.0050,000.00表11：審計(jì)報(bào)告模板（無(wú)保留意見）審計(jì)報(bào)告審字[2024]第001號(hào)一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。二、審計(jì)意見我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，公允反映了科技有限公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。三、編制基礎(chǔ)和遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明公司管理層（以下簡(jiǎn)稱管理層）負(fù)責(zé)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。四、使用限制本報(bào)告僅供科技有限公司年度審計(jì)使用，不得用作任何其他目的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱：會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽字）報(bào)告日期：2024年2月8日表12：審計(jì)總結(jié)表被審計(jì)單位科技有限公司審計(jì)期間2023年度審計(jì)發(fā)覺的主要問題存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足（少提50,000.00元）、收入確認(rèn)存在提前確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)（已調(diào)整100,000.00元）審計(jì)結(jié)論除上述調(diào)整事項(xiàng)外，財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允改進(jìn)建議加強(qiáng)