會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/23做賬實(shí)操-連鎖超市的賬務(wù)處理分錄SOP一、前期籌備階段賬務(wù)處理（16個(gè)）（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照及連鎖經(jīng)營(yíng)資質(zhì)辦理分錄：無(wú)直接分錄（合規(guī)類(lèi)）。規(guī)范要求：需取得《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》《食品經(jīng)營(yíng)許可證》《煙草專賣(mài)零售許可證》（如需），經(jīng)營(yíng)范圍含“日用百貨銷(xiāo)售、預(yù)包裝食品銷(xiāo)售”等，連鎖門(mén)店需辦理分支機(jī)構(gòu)登記，資質(zhì)每年年檢（年檢通過(guò)率100%），備案資料留存至少5年，年度資質(zhì)合規(guī)率100%，附資質(zhì)復(fù)印件、年檢記錄、分支機(jī)構(gòu)備案表。（二）門(mén)店租賃及裝修支出分錄：支付租金，借：預(yù)付賬款—房租—XX門(mén)店；貸：銀行存款，按月攤銷(xiāo)，借：銷(xiāo)售費(fèi)用—房租—XX門(mén)店；貸：預(yù)付賬款。裝修支出（≥20萬(wàn)元），借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)—XX門(mén)店；貸：銀行存款，按5年攤銷(xiāo)，借：銷(xiāo)售費(fèi)用—裝修攤銷(xiāo)—XX門(mén)店；貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)。規(guī)范要求：租賃合同租期≥3年（含免租期明確約定），裝修含動(dòng)線設(shè)計(jì)、貨架安裝（附施工圖紙），竣工后消防驗(yàn)收（附驗(yàn)收單），攤銷(xiāo)期限≤租賃期，各門(mén)店費(fèi)用單獨(dú)核算，年度裝修核算準(zhǔn)確率100%，附合同、發(fā)票、驗(yàn)收單、分門(mén)店攤銷(xiāo)表。（三）收銀及冷鏈設(shè)備采購(gòu)分錄：收銀機(jī)、冷鏈冰箱（單價(jià)≥5000元），借：固定資產(chǎn)—收銀設(shè)備/冷鏈設(shè)備；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，13%）；貸：銀行存款，按5年折舊（殘值率5%）。購(gòu)物籃、價(jià)簽打印機(jī)（單價(jià)＜5000元），借：銷(xiāo)售費(fèi)用—低值易耗品；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款。規(guī)范要求：設(shè)備附采購(gòu)清單（含品牌、型號(hào)、所屬門(mén)店），取得合規(guī)發(fā)票，大型設(shè)備需供應(yīng)商安裝調(diào)試（附調(diào)試報(bào)告），建立設(shè)備臺(tái)賬（分門(mén)店管理），年度設(shè)備臺(tái)賬準(zhǔn)確率100%，附采購(gòu)合同、發(fā)票、保修卡、分門(mén)店折舊表。（四）商品采購(gòu)（食品類(lèi)）分錄：采購(gòu)入庫(kù)，借：庫(kù)存商品—食品—預(yù)包裝食品/生鮮等；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，9%/13%）；貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商。支付貨款，借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存款。規(guī)范要求：食品需附質(zhì)檢報(bào)告（每批次）、生產(chǎn)日期及保質(zhì)期（距過(guò)期≥1/3保質(zhì)期），入庫(kù)雙人驗(yàn)收（數(shù)量、品相、保質(zhì)期），分門(mén)店調(diào)撥需附調(diào)撥單，年度采購(gòu)驗(yàn)收合格率100%，附質(zhì)檢報(bào)告、入庫(kù)單、供應(yīng)商資質(zhì)、分門(mén)店庫(kù)存表。（五）商品采購(gòu)（非食品類(lèi)）分錄：采購(gòu)入庫(kù)，借：庫(kù)存商品—日用百貨/家電等；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，13%）；貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商。支付貨款，借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存款。規(guī)范要求：非食品類(lèi)需附合格證、保修卡（家電類(lèi)），按品類(lèi)分區(qū)存儲(chǔ)（附存儲(chǔ)清單），易碎品單獨(dú)驗(yàn)收（附破損記錄），建立商品臺(tái)賬（按SKU管理），年度非食品采購(gòu)準(zhǔn)確率100%，附采購(gòu)清單、入庫(kù)單、質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告。（六）貨架及陳列設(shè)施采購(gòu)分錄：生鮮貨架、食品貨架（單價(jià)≥5000元），借：固定資產(chǎn)—陳列設(shè)備；貸：銀行存款，按5年折舊。促銷(xiāo)堆頭、價(jià)簽架（單價(jià)＜5000元），借：銷(xiāo)售費(fèi)用—陳列費(fèi)；貸：銀行存款。規(guī)范要求：貨架承重符合標(biāo)準(zhǔn)（附檢測(cè)報(bào)告），按商品品類(lèi)定制（生鮮區(qū)需防潮），安裝后驗(yàn)收（附驗(yàn)收單），定期維護(hù)（附維護(hù)記錄），年度陳列設(shè)施完好率≥95%，附采購(gòu)合同、檢測(cè)報(bào)告、維護(hù)記錄。（七）初始資金投入（總部撥款）分錄：總部撥款至門(mén)店，借：銀行存款—XX門(mén)店；貸：內(nèi)部往來(lái)—總部撥款?？偛抠~務(wù)，借：內(nèi)部往來(lái)—門(mén)店撥款；貸：銀行存款。規(guī)范要求：撥款金額與開(kāi)店預(yù)算一致（誤差≤1%），附撥款審批單、門(mén)店預(yù)算表，資金用途專項(xiàng)核算，年度撥款合規(guī)率100%，附撥款憑證、預(yù)算表、用途明細(xì)。（八）ERP系統(tǒng)及連鎖管理系統(tǒng)安裝分錄：系統(tǒng)購(gòu)置及實(shí)施費(fèi)，借：無(wú)形資產(chǎn)—連鎖管理系統(tǒng)；貸：銀行存款（按5年攤銷(xiāo)）。年度維護(hù)費(fèi)，借：管理費(fèi)用—系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，6%）；貸：銀行存款。規(guī)范要求：系統(tǒng)支持門(mén)店數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步、庫(kù)存共享、會(huì)員通用，數(shù)據(jù)每日備份（異地備份），攤銷(xiāo)表按直線法計(jì)算，年度系統(tǒng)故障停機(jī)時(shí)間≤24小時(shí)，附系統(tǒng)合同、維護(hù)協(xié)議、攤銷(xiāo)表、備份記錄。（九）員工招聘及崗前培訓(xùn)費(fèi)用分錄：招聘費(fèi)，借：管理費(fèi)用—招聘費(fèi)；貸：銀行存款。入職培訓(xùn)（商品知識(shí)、收銀流程），借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)；貸：銀行存款。規(guī)范要求：培訓(xùn)需含食品安全、服務(wù)禮儀課程（附培訓(xùn)大綱），員工需持健康證（食品區(qū)），教育經(jīng)費(fèi)支出≤工資總額8%，年度新員工培訓(xùn)合格率100%，附招聘合同、培訓(xùn)資料、簽到表、健康證。（十）開(kāi)業(yè)宣傳及促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)用分錄：DM海報(bào)印刷、傳單發(fā)放，借：銷(xiāo)售費(fèi)用—宣傳費(fèi)；貸：銀行存款。開(kāi)業(yè)折扣損失，借：銷(xiāo)售費(fèi)用—促銷(xiāo)費(fèi)；貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。規(guī)范要求：宣傳內(nèi)容真實(shí)（無(wú)虛假折扣），促銷(xiāo)活動(dòng)需提前備案（附活動(dòng)方案），費(fèi)用按門(mén)店分?jǐn)偅ǜ椒謹(jǐn)偙恚_(kāi)業(yè)首月宣傳費(fèi)≤當(dāng)月?tīng)I(yíng)收15%，年度促銷(xiāo)活動(dòng)合規(guī)率100%，附活動(dòng)方案、宣傳品樣本、費(fèi)用分?jǐn)偙怼＃ㄊ唬┳C照辦理及行政費(fèi)用分錄：門(mén)店證照辦理，借：管理費(fèi)用—辦證費(fèi)；貸：銀行存款。辦公用品采購(gòu)，借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—XX門(mén)店；貸：銀行存款。規(guī)范要求：費(fèi)用支出附合法票據(jù)，按門(mén)店單獨(dú)核算，行政費(fèi)用月度匯總報(bào)銷(xiāo)，總部統(tǒng)一審核，年度費(fèi)用核算準(zhǔn)確率100%，附票據(jù)、報(bào)銷(xiāo)單、分門(mén)店費(fèi)用表。（十二）銀行賬戶及資金管理分錄：門(mén)店開(kāi)戶費(fèi)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)；貸：銀行存款。資金上劃總部，借：內(nèi)部往來(lái)—上劃總部；貸：銀行存款—XX門(mén)店。規(guī)范要求：門(mén)店開(kāi)立基本戶（收銀款專用），每日營(yíng)業(yè)款當(dāng)日上劃總部（留存?zhèn)溆媒稹?000元），每月對(duì)賬（總部與門(mén)店、銀行三方對(duì)賬），年度資金對(duì)賬準(zhǔn)確率100%，附開(kāi)戶許可證、上劃憑證、對(duì)賬記錄。（十三）冷鏈及生鮮設(shè)備投入分錄：冷藏柜、凍庫(kù)設(shè)備，借：固定資產(chǎn)—冷鏈設(shè)備；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，13%）；貸：銀行存款，按5年折舊。溫度監(jiān)控系統(tǒng)，借：管理費(fèi)用—設(shè)備費(fèi)；貸：銀行存款。規(guī)范要求：設(shè)備需符合食品保鮮標(biāo)準(zhǔn)（附檢測(cè)報(bào)告），溫度記錄每2小時(shí)一次（附監(jiān)控記錄），定期維護(hù)（附保養(yǎng)單），年度冷鏈設(shè)備合規(guī)率100%，附檢測(cè)報(bào)告、溫度記錄、保養(yǎng)單。（十四）收銀設(shè)備及支付系統(tǒng)安裝分錄：POS機(jī)購(gòu)置，借：固定資產(chǎn)—收銀設(shè)備；貸：銀行存款（按3年折舊）。支付手續(xù)費(fèi)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)；貸：銀行存款。規(guī)范要求：支持銀聯(lián)、微信、支付寶等支付方式（附支付協(xié)議），費(fèi)率≤0.38%（民生類(lèi)），每日收銀對(duì)賬（系統(tǒng)與現(xiàn)金一致），年度支付對(duì)賬誤差≤100元/門(mén)店，附協(xié)議、對(duì)賬記錄、手續(xù)費(fèi)憑證。（十五）消防及安全設(shè)施投入分錄：滅火器、監(jiān)控設(shè)備，借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，13%）；貸：銀行存款。消防驗(yàn)收費(fèi)用，借：管理費(fèi)用—檢測(cè)費(fèi)；貸：銀行存款。規(guī)范要求：設(shè)施符合消防標(biāo)準(zhǔn)（附驗(yàn)收合格證），監(jiān)控覆蓋收銀臺(tái)、出入口（存儲(chǔ)時(shí)長(zhǎng)≥30天），每月安全檢查（附記錄），年度安全設(shè)施合規(guī)率100%，附合格證、采購(gòu)憑證、檢查記錄。（十六）財(cái)務(wù)制度及流程建立分錄：無(wú)直接分錄（制度類(lèi)）。規(guī)范要求：制度含商品驗(yàn)收、收銀對(duì)賬、庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)等流程（連鎖統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)），門(mén)店執(zhí)行記錄存檔，總部定期檢查，每年修訂一次，年度制度執(zhí)行率100%，附制度文件、檢查記錄、修訂說(shuō)明。二、商品采購(gòu)及庫(kù)存管理階段（18個(gè)）（一）總部集中采購(gòu)商品入庫(kù)分錄：總部入庫(kù)，借：庫(kù)存商品—XX品類(lèi)；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商。調(diào)撥至門(mén)店，借：內(nèi)部往來(lái)—門(mén)店庫(kù)存；貸：庫(kù)存商品。門(mén)店接收，借：庫(kù)存商品—XX品類(lèi)；貸：內(nèi)部往來(lái)—總部庫(kù)存。規(guī)范要求：采購(gòu)需三方比價(jià)（附比價(jià)單），入庫(kù)雙人驗(yàn)收（數(shù)量、質(zhì)量），調(diào)撥單需總部、物流、門(mén)店簽字，庫(kù)存數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步，年度采購(gòu)入庫(kù)準(zhǔn)確率100%，附采購(gòu)單、驗(yàn)收單、調(diào)撥單。（二）門(mén)店直采商品處理分錄：門(mén)店直采，借：庫(kù)存商品—直采商品；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款—XX門(mén)店?？偛繉徍撕髨?bào)銷(xiāo)，借：內(nèi)部往來(lái)—總部報(bào)銷(xiāo)；貸：庫(kù)存商品（成本調(diào)整）。規(guī)范要求：直采僅限鮮活商品（附直采清單），單店日直采金額≤5000元，需取得合規(guī)發(fā)票，總部每周審核直采記錄，年度直采合規(guī)率100%，附直采清單、發(fā)票、審核記錄。（三）商品退換貨處理分錄：退貨給供應(yīng)商，借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；貸：庫(kù)存商品—XX品類(lèi)。收到退款，借：銀行存款；貸：應(yīng)付賬款。規(guī)范要求：退貨需附質(zhì)檢報(bào)告（質(zhì)量問(wèn)題），退換貨單需雙方簽字，破損商品單獨(dú)核算（附損耗記錄），月度退貨率≤3%，年度退換貨處理及時(shí)率100%，附退貨單、質(zhì)檢報(bào)告、損耗記錄。（四）商品損耗處理（自然損耗）分錄：借：管理費(fèi)用—商品損耗；貸：庫(kù)存商品—XX品類(lèi)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。規(guī)范要求：自然損耗率按品類(lèi)設(shè)定（生鮮≤5%，干貨≤1%），損耗需店長(zhǎng)簽字確認(rèn)，月度盤(pán)點(diǎn)后集中處理，附損耗清單、盤(pán)點(diǎn)表，年度損耗控制在預(yù)算內(nèi)，附損耗分析、控制措施。（五）臨期商品促銷(xiāo)處理分錄：促銷(xiāo)銷(xiāo)售，借：銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—臨期促銷(xiāo)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。成本結(jié)轉(zhuǎn)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貸：庫(kù)存商品。規(guī)范要求：臨期商品提前30天標(biāo)注（附臨期標(biāo)簽），促銷(xiāo)折扣≤7折，不得銷(xiāo)售過(guò)期商品，每日檢查臨期商品（附檢查記錄），年度臨期商品處理率100%，附促銷(xiāo)單、標(biāo)簽樣本、檢查記錄。（六）商品盤(pán)點(diǎn)及差異處理分錄：盤(pán)盈，借：庫(kù)存商品—XX品類(lèi)；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。處理時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：管理費(fèi)用—盤(pán)盈。盤(pán)虧，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：庫(kù)存商品；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。處理時(shí)，借：管理費(fèi)用—盤(pán)虧；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。規(guī)范要求：每月全面盤(pán)點(diǎn)（生鮮每日盤(pán)點(diǎn)），盤(pán)點(diǎn)差異單需店長(zhǎng)、收銀員、庫(kù)管員簽字，差異金額超500元需總部審批，年度盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)確率≥99.5%，附盤(pán)點(diǎn)表、差異單、審批記錄。（七）贈(zèng)品及樣品管理分錄：供應(yīng)商贈(zèng)品，借：庫(kù)存商品—贈(zèng)品；貸：營(yíng)業(yè)外收入。贈(zèng)送客戶，借：銷(xiāo)售費(fèi)用—促銷(xiāo)費(fèi)；貸：庫(kù)存商品—贈(zèng)品。規(guī)范要求：贈(zèng)品單獨(dú)入賬（附贈(zèng)品清單），樣品需標(biāo)注“非賣(mài)品”，贈(zèng)品不得單獨(dú)銷(xiāo)售，月度贈(zèng)品盤(pán)點(diǎn)（附盤(pán)點(diǎn)表），年度贈(zèng)品管理合規(guī)率100%，附清單、領(lǐng)用記錄、盤(pán)點(diǎn)表。（八）商品調(diào)價(jià)處理（總部統(tǒng)一定價(jià)）分錄：調(diào)價(jià)增值，借：庫(kù)存商品—XX品類(lèi)；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—調(diào)價(jià)收益（或沖減成本）。調(diào)價(jià)減值，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或管理費(fèi)用）；貸：庫(kù)存商品—XX品類(lèi)。規(guī)范要求：調(diào)價(jià)需總部審批（附調(diào)價(jià)通知），門(mén)店24小時(shí)內(nèi)更新價(jià)簽，調(diào)價(jià)差異單總部備案，附調(diào)價(jià)單、價(jià)簽照片，年度調(diào)價(jià)合規(guī)率100%，附調(diào)價(jià)通知、執(zhí)行記錄。（九）生鮮商品加工處理分錄：原材料領(lǐng)用，借：生產(chǎn)成本—生鮮加工；貸：庫(kù)存商品—生鮮原料。加工完成，借：庫(kù)存商品—加工商品；貸：生產(chǎn)成本—生鮮加工。銷(xiāo)售后，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貸：庫(kù)存商品—加工商品。規(guī)范要求：加工過(guò)程記錄損耗（附加工記錄），加工商品明碼標(biāo)價(jià)（含加工費(fèi)），每日加工量與銷(xiāo)量匹配（附產(chǎn)銷(xiāo)表），加工損耗率≤8%，年度加工成本核算準(zhǔn)確率100%，附加工記錄、產(chǎn)銷(xiāo)表、成本計(jì)算表。（十）商品保質(zhì)期管理分錄：無(wú)直接分錄（管理類(lèi)）。規(guī)范要求：商品上架前檢查保質(zhì)期（距過(guò)期≥1/3保質(zhì)期），定期巡檢（每周2次），臨期商品專區(qū)存放，附巡檢記錄、臨期預(yù)警表，年度過(guò)期商品銷(xiāo)售事故為0，附管理流程、責(zé)任追究記錄。（十一）供應(yīng)商返利核算分錄：收到現(xiàn)金返利，借：銀行存款；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—返利收入。收到實(shí)物返利，借：庫(kù)存商品；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—返利收入。規(guī)范要求：返利按合同約定（附返利協(xié)議），月度核對(duì)返利金額，返利需沖減對(duì)應(yīng)商品成本，年度返利核算準(zhǔn)確率100%，附協(xié)議、返利單、成本調(diào)整表。（十二）庫(kù)存商品期末計(jì)價(jià)（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）分錄：計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失；貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—XX品類(lèi)。轉(zhuǎn)回時(shí)做相反分錄。規(guī)范要求：期末對(duì)滯銷(xiāo)商品計(jì)提跌價(jià)（滯銷(xiāo)≥3個(gè)月），可變現(xiàn)凈值按市場(chǎng)價(jià)測(cè)算，跌價(jià)準(zhǔn)備年度清算，附計(jì)價(jià)表、滯銷(xiāo)清單，年度減值損失在預(yù)算內(nèi)，附減值分析、處置方案。（十三）門(mén)店間商品調(diào)撥處理分錄：調(diào)出門(mén)店，借：內(nèi)部往來(lái)—調(diào)入門(mén)店；貸：庫(kù)存商品—XX品類(lèi)。調(diào)入門(mén)店，借：庫(kù)存商品—XX品類(lèi)；貸：內(nèi)部往來(lái)—調(diào)出門(mén)店。規(guī)范要求：調(diào)撥需總部審批（附調(diào)撥申請(qǐng)），調(diào)撥單注明原因、數(shù)量，雙方門(mén)店簽字確認(rèn)，調(diào)撥后24小時(shí)內(nèi)更新庫(kù)存，年度調(diào)撥準(zhǔn)確率100%，附申請(qǐng)單、調(diào)撥單、庫(kù)存更新記錄。（十四）包裝材料采購(gòu)及領(lǐng)用分錄：采購(gòu)購(gòu)物袋、包裝盒，借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款。領(lǐng)用時(shí)，借：銷(xiāo)售費(fèi)用—包裝費(fèi)；貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物。規(guī)范要求：包裝材料符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)（附檢測(cè)報(bào)告），領(lǐng)用按銷(xiāo)量核算（附領(lǐng)用記錄），可降解包裝占比≥80%，年度包裝費(fèi)用≤營(yíng)收0.5%，附采購(gòu)單、檢測(cè)報(bào)告、領(lǐng)用記錄。（十五）代銷(xiāo)商品處理分錄：收到代銷(xiāo)商品，借：受托代銷(xiāo)商品—XX品類(lèi)；貸：受托代銷(xiāo)商品款—XX供應(yīng)商。銷(xiāo)售后，借：銀行存款；貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷(xiāo)售貨物、服務(wù)等開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說(shuō)明有留抵稅額，無(wú)需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等（價(jià)稅合計(jì)金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷(xiāo)售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)