會計實操文庫12/12做賬實操-鹵水店全盤賬務(wù)處理SOP（標準作業(yè)流程）一、流程總覽鹵水店（以經(jīng)營鹵味制品為主，如鹵雞爪、鹵牛肉、鹵素菜等）的全盤賬務(wù)處理，需圍繞“采購→生產(chǎn)→銷售→費用”全流程，遵循《小企業(yè)會計準則》，核心在于區(qū)分食材成本與經(jīng)營費用、規(guī)范收入確認時點。通過“初始建賬→日常核算→期末結(jié)賬→稅務(wù)申報”四個環(huán)節(jié)，準確核算每日營業(yè)收入、食材消耗及經(jīng)營利潤，同時滿足增值稅（小規(guī)模納稅人或一般納稅人）和個人所得稅（個體工商戶或企業(yè)所得稅）的申報要求。二、適用范圍本流程適用于各類鹵水店的賬務(wù)處理，包括：個體工商戶鹵水店：夫妻店、小型作坊式鹵味店；連鎖鹵水門店：單店獨立核算的連鎖品牌鹵味店；兼營鹵水的餐飲店：在餐飲業(yè)務(wù)中包含鹵味銷售的店鋪（需單獨核算鹵水業(yè)務(wù)）。三、會計科目設(shè)置（簡易版）科目類別核心科目核算內(nèi)容資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金/銀行存款日常營業(yè)收入、采購付款、費用支付原材料鹵制食材（如雞爪、牛肉、香料）、調(diào)味料（醬油、冰糖、鹵料包）庫存商品已鹵制完成待售的鹵味制品（如鹵好的豬蹄、豆干）固定資產(chǎn)鹵制設(shè)備（如鹵鍋、冰柜）、經(jīng)營設(shè)備（如展示柜、電子秤）負債類應(yīng)付賬款欠供應(yīng)商的食材采購款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅、個人所得稅（個體）/企業(yè)所得稅所有者權(quán)益類業(yè)主權(quán)益（個體）/實收資本店主投入的資本金、累計留存利潤成本類生產(chǎn)成本——鹵制成本鹵制過程中消耗的食材、燃料等直接成本（僅用于批量生產(chǎn)的門店）損益類主營業(yè)務(wù)收入鹵味制品銷售收入（按品類輔助核算，如肉類、素菜類）主營業(yè)務(wù)成本銷售鹵味對應(yīng)的食材成本（按“先進先出法”或“加權(quán)平均法”核算）銷售費用門店租金、水電費、包裝費、促銷費管理費用人工工資（店員、廚師）、設(shè)備維修費、辦公費四、具體操作步驟步驟1：初始建賬與基礎(chǔ)設(shè)置賬戶開設(shè)設(shè)立“庫存現(xiàn)金”日記賬（記錄每日收付款）和“銀行存款”日記賬（綁定店鋪對公賬戶或店主個人經(jīng)營賬戶）；個體工商戶可簡化建賬，使用“收支流水賬”結(jié)合電子表格核算，但需區(qū)分“收入”“成本”“費用”三大類?；A(chǔ)資料維護建立《食材清單》：按類別記錄食材名稱、規(guī)格、單位（如“雞爪：斤”“八角：克”）；制定《鹵制成本標準》：每公斤鹵味的食材消耗定額（如鹵1公斤雞爪需雞爪1.2公斤、鹵料包1個）。步驟2：采購環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理食材采購（主料、輔料、香料）現(xiàn)金采購（每日采購新鮮食材）：采購雞爪10公斤（單價20元）、鹵料包5個（單價10元），現(xiàn)金支付250元：借：原材料——雞爪200原材料——鹵料包50貸：庫存現(xiàn)金250賒購（從固定供應(yīng)商采購）：采購牛肉5公斤（單價60元），欠款300元：借：原材料——牛肉300貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商300支付欠款時：借：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商300貸：庫存現(xiàn)金300固定資產(chǎn)采購購入鹵鍋（價值5000元，預(yù)計使用3年）：借：固定資產(chǎn)——鹵鍋5000貸：銀行存款5000按月計提折舊（殘值率5%，月折舊=5000×95%÷36≈132元）：借：管理費用——折舊費132貸：累計折舊132步驟3：生產(chǎn)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理（鹵制過程）食材領(lǐng)用與鹵制成本歸集每日根據(jù)生產(chǎn)計劃領(lǐng)用食材，填寫《領(lǐng)料單》：領(lǐng)用雞爪5公斤（成本100元）、鹵料包2個（成本20元）、燃料費（煤氣）10元：借：生產(chǎn)成本——鹵制成本130貸：原材料——雞爪100原材料——鹵料包20庫存現(xiàn)金（燃料費）10鹵制完成后，將“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫存商品”：5公斤雞爪鹵制完成，產(chǎn)出鹵雞爪4公斤（損耗1公斤）：借：庫存商品——鹵雞爪130貸：生產(chǎn)成本——鹵制成本130簡化核算（小型門店適用）不設(shè)“生產(chǎn)成本”，直接按銷售數(shù)量倒推成本（適合每日鹵制、當(dāng)日售罄的門店）：銷售鹵雞爪收入300元，對應(yīng)消耗雞爪成本100元：借：主營業(yè)務(wù)成本100貸：原材料——雞爪100步驟4：銷售環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理收入確認（按銷售方式）門店零售（現(xiàn)金、微信/支付寶收款）：當(dāng)日銷售鹵味收入500元（微信收款300元，現(xiàn)金200元）：借：庫存現(xiàn)金200其他貨幣資金——微信300貸：主營業(yè)務(wù)收入500÷（1+3%）≈485.44應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅14.56（小規(guī)模納稅人征收率3%）外賣平臺銷售（美團、餓了么，平臺扣點后結(jié)算）：外賣收入1000元，平臺扣點15%（150元），實際到賬850元：借：應(yīng)收賬款——美團850銷售費用——平臺傭金150貸：主營業(yè)務(wù)收入1000÷1.03≈970.87應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅29.13收到平臺結(jié)算款時：借：銀行存款850貸：應(yīng)收賬款——美團850成本結(jié)轉(zhuǎn)按“銷售數(shù)量×單位成本”結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本：當(dāng)日銷售鹵牛肉2公斤，單位成本60元/公斤：借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品——鹵牛肉120（或原材料，簡化核算時）步驟5：費用核算與固定資產(chǎn)管理日常費用處理租金：按月支付門店租金3000元：借：銷售費用——租金3000貸：銀行存款3000人工工資：支付廚師和店員月工資8000元：借：管理費用——工資8000貸：庫存現(xiàn)金8000（個體工商戶需代扣個人所得稅，企業(yè)需計提社保）水電費、包裝費：支付電費200元、打包盒費用150元：借：銷售費用——水電費200——包裝費150貸：庫存現(xiàn)金350固定資產(chǎn)折舊鹵鍋、冰柜等設(shè)備按平均年限法計提折舊（殘值率5%，折舊年限5年）：冰柜原值3000元，月折舊=3000×95%÷60=47.5元：借：管理費用——折舊費47.5貸：累計折舊47.5步驟6：期末結(jié)賬與稅務(wù)申報月度結(jié)賬流程每月末核對“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬實是否一致（現(xiàn)金盤點、銀行對賬）；盤點“原材料”“庫存商品”，計算盤盈/盤虧（盤虧計入“管理費用”，盤盈計入“營業(yè)外收入”）；結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤（或業(yè)主權(quán)益）借：本年利潤（或業(yè)主權(quán)益）貸：主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用稅務(wù)處理增值稅：小規(guī)模納稅人：月銷售額≤10萬元（季度≤30萬元）免征增值稅，超限額按3%繳納（2023年政策，需按最新政策調(diào)整）；一般納稅人：按銷項稅額-進項稅額繳納（需取得食材采購專用發(fā)票抵扣）。所得稅：個體工商戶：按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅（5%-35%超額累進稅率），按季度申報；企業(yè)性質(zhì)：按25%繳納企業(yè)所得稅（小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率）。五、關(guān)鍵控制點成本核算的準確性：每日記錄食材領(lǐng)用數(shù)量，避免“以銷定耗”（按銷售收入倒推成本）導(dǎo)致成本失真（如實際損耗大但未體現(xiàn)）。收入完整性：所有銷售（包括現(xiàn)金、微信、外賣）必須全額入賬，禁止“坐支現(xiàn)金”（如直接用營業(yè)收入支付采購款，需先入賬再付款）。票據(jù)管理：采購食材盡量取得發(fā)票（小規(guī)模納稅人可憑收款收據(jù)入賬，但企業(yè)所得稅前扣除需合規(guī)票據(jù)）；銷售時按規(guī)定開具發(fā)票（消費者索要時必須提供）。庫存盤點：每周至少盤點一次食材和庫存商品，尤其是易腐食材（如肉類），避免因變質(zhì)導(dǎo)致的損失未及時核算。六、特殊情況處理食材變質(zhì)報廢：鹵制好的鹵味未售出變質(zhì)，成本結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用”：借：管理費用——存貨損失貸：庫存商品——鹵味促銷活動：買一送一（如買鹵鴨送鹵蛋），按實際銷售金額確認收入，成本包含贈送商品成本：銷售鹵鴨收入50元（成本30元），贈送鹵蛋成本2元：借：主營業(yè)務(wù)成本32貸：庫存商品——鹵鴨30——鹵蛋2分店調(diào)撥：連鎖門店間調(diào)撥鹵味，按成本價核算（調(diào)出方借“應(yīng)收賬款”，貸“庫存商品”；調(diào)入方借“庫存商品”，貸“應(yīng)付賬款”）。七、資料歸檔每日歸檔