會計實操文庫39/39做賬實操-母嬰店會計賬務分錄一、基礎資金與往來（15個）（一）注冊資本與投入1.收到股東貨幣資金投資借：銀行存款貸：實收資本/股本貸：資本公積—資本溢價（溢價部分）備注：附銀行回單、出資協(xié)議，金稅四期需留存股東資金來源證明。2.收到股東投入固定資產(chǎn)（如貨架、收銀設備）借：固定資產(chǎn)借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：實收資本/股本貸：資本公積—資本溢價備注：需附資產(chǎn)評估報告、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明，進項抵扣符合稅法規(guī)定。3.收到股東投入存貨（如母嬰用品）借：庫存商品—XX商品借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：實收資本/股本貸：資本公積—資本溢價備注：按公允價值計量，附采購發(fā)票或評估報告。（二）借款與還款4.向銀行借入短期借款（周轉(zhuǎn)資金）借：銀行存款貸：短期借款備注：附借款合同，利率不超過同期同類貸款利率（影響利息稅前扣除）。5.借入長期借款（如店鋪裝修貸款）借：銀行存款貸：長期借款—本金備注：裝修貸款利息可資本化計入長期待攤費用。6.計提短期借款利息借：財務費用—利息支出貸：應付利息備注：非金融機構(gòu)借款需取得發(fā)票，利率不超過LPR的4倍。7.支付借款利息借：應付利息貸：銀行存款備注：附利息回單、發(fā)票，金稅四期需核對利息計算準確性。8.償還借款本金借：短期借款/長期借款—本金貸：銀行存款（三）往來款結(jié)算9.收到客戶會員充值款（未消費）借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：合同負債/預收賬款備注：增值稅納稅義務發(fā)生時間為消費時。10.預付供應商貨款（如奶粉、紙尿褲）借：預付賬款—XX供應商貸：銀行存款備注：取得發(fā)票后轉(zhuǎn)入庫存商品，留存采購合同。11.賒購母嬰商品（未付款）借：庫存商品—XX商品借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：應付賬款—XX供應商12.支付供應商貨款借：應付賬款—XX供應商貸：銀行存款13.賒銷商品（客戶未付款）借：應收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）備注：附銷售合同、出庫單，及時催收避免長期掛賬。14.收到客戶賒銷還款借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應收賬款—XX客戶15.發(fā)生其他應收款（如員工借款）借：其他應收款—XX員工貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金備注：年末需清理，避免長期掛賬被認定為工資薪金。二、商品采購與庫存管理（20個）（一）采購業(yè)務16.采購奶粉（一般納稅人）借：庫存商品—奶粉借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（稅率13%）貸：銀行存款/應付賬款備注：需取得合規(guī)增值稅專用發(fā)票，核對商品型號、數(shù)量與發(fā)票一致。17.采購紙尿褲（小規(guī)模納稅人）借：庫存商品—紙尿褲貸：銀行存款/應付賬款備注：小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣，按含稅金額入賬。18.采購嬰兒服裝（取得普通發(fā)票）借：庫存商品—嬰兒服裝貸：銀行存款/應付賬款19.采購母嬰配件（如奶瓶、玩具）借：庫存商品—母嬰配件借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：預付賬款—XX供應商20.支付采購運輸費（入庫前）借：庫存商品—XX商品（運輸費分攤）借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率9%）貸：銀行存款備注：運輸費需計入商品采購成本，分攤方法留存記錄。21.采購商品發(fā)生合理損耗（如少量破損）借：庫存商品—XX商品借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：銀行存款備注：合理損耗計入采購成本，損耗率需合理并留存證明。22.采購商品發(fā)生非正常損耗（如丟失、大面積破損）借：待處理財產(chǎn)損溢借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（已抵扣進項）貸：庫存商品—XX商品借：營業(yè)外支出—非常損失（責任人未賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢備注：需留存損耗證明，稅務備案后可稅前扣除。（二）庫存管理23.商品驗收入庫（附入庫單）借：庫存商品—XX商品貸：在途物資/預付賬款24.領用商品用于展示（如樣品）借：銷售費用—樣品費貸：庫存商品—XX商品貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（一般納稅人）備注：樣品用于展示不視同銷售，進項稅額需轉(zhuǎn)出。25.商品盤點盤盈借：庫存商品—XX商品貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用—盤盈收益?zhèn)渥ⅲ盒韪奖P點報告，稅務備案。26.商品盤點盤虧（正常損耗）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品—XX商品借：管理費用—盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢27.商品臨期折價處理（如原價100元，折價60元）借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本（原價成本）貸：庫存商品—XX商品備注：折價銷售需留存定價依據(jù)，避免被認定為關(guān)聯(lián)交易低價。28.過期商品報廢處理借：營業(yè)外支出—存貨報廢損失貸：庫存商品—XX商品貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（一般納稅人）備注：需附報廢清單、過期證明，稅務備案后可稅前扣除。29.委托代銷商品（發(fā)出商品）借：發(fā)出商品貸：庫存商品—XX商品備注：收到代銷清單時確認收入，留存代銷合同。30.收到代銷清單并結(jié)算貨款借：銀行存款借：銷售費用—代銷手續(xù)費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率6%）貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品31.受托代銷商品（收到商品）借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款32.受托代銷商品銷售借：銀行存款貸：應付賬款—委托方貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）33.支付委托方貨款并收取手續(xù)費借：應付賬款—委托方貸：銀行存款貸：其他業(yè)務收入—代銷手續(xù)費貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人，稅率6%）34.結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品成本借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品35.商品調(diào)撥（門店之間）借：庫存商品—XX門店貸：庫存商品—XX門店備注：附調(diào)撥單，統(tǒng)一核算企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥不確認收入。三、銷售業(yè)務（25個）（一）常規(guī)銷售36.零售奶粉（現(xiàn)金收款）借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人13%，小規(guī)模3%）37.會員刷卡消費（使用充值款）借：合同負債/預收賬款貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）38.銷售嬰兒輔食（免稅商品，如部分有機食品）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入備注：需單獨核算免稅收入，留存免稅備案資料。39.銷售母嬰用品禮盒（組合裝）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—禮盒銷售貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）備注：組合裝需按不同稅率商品分別核算，未分別核算從高適用稅率。40.線上銷售（如電商平臺）借：銀行存款/其他貨幣資金—電商平臺存款貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）備注：電商平臺手續(xù)費計入銷售費用，取得發(fā)票可抵扣進項。41.銷售滯銷商品（打折促銷，如8折）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入（折后金額）貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本（原價成本）貸：庫存商品—XX商品（二）銷售優(yōu)惠與返利42.滿減活動（如滿300減50）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入（實際收款金額）貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）備注：滿減金額直接沖減收入，無需單獨核算。43.贈送優(yōu)惠券（未使用）借：銷售費用—優(yōu)惠券貸：預計負債—優(yōu)惠券備注：客戶使用時沖減預計負債和收入。44.客戶使用優(yōu)惠券消費借：銀行存款（實際收款）借：預計負債—優(yōu)惠券貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）45.收到供應商銷售返利（現(xiàn)金）借：銀行存款借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（一般納稅人）貸：主營業(yè)務成本備注：返利需取得紅字發(fā)票，避免沖減收入導致少繳增值稅。46.收到供應商實物返利（如贈送奶粉）借：庫存商品—奶粉借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：主營業(yè)務成本備注：需按公允價值入賬，取得合規(guī)發(fā)票。（三）銷售退回與售后47.客戶退貨（已確認收入，未開票）借：主營業(yè)務收入貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金借：庫存商品—XX商品貸：主營業(yè)務成本48.客戶退貨（已開票，一般納稅人）借：主營業(yè)務收入借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款借：庫存商品—XX商品貸：主營業(yè)務成本備注：需開具紅字增值稅專用發(fā)票，留存退貨協(xié)議。49.售后維修服務收入（如嬰兒車維修）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人6%）50.商品質(zhì)量問題賠償客戶借：銷售費用—售后服務費貸：銀行存款/庫存商品備注：賠償支出需留存協(xié)議，稅前扣除無需發(fā)票（與經(jīng)營相關(guān)）。（四）銷售費用51.支付門店租金（銷售環(huán)節(jié)）借：銷售費用—租金借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率9%）貸：銀行存款/應付賬款52.支付銷售人員工資借：銷售費用—工資貸：應付職工薪酬—工資借：應付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應交稅費—應交個人所得稅53.支付銷售人員提成借：銷售費用—提成貸：應付職工薪酬—提成貸：應交稅費—應交個人所得稅備注：提成需并入工資薪金代扣個稅，留存提成計算依據(jù)。54.支付廣告宣傳費（如抖音推廣、傳單印刷）借：銷售費用—廣告費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率6%/13%）貸：銀行存款備注：廣告費稅前扣除限額為當年銷售收入15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。55.支付商品運輸費（銷售環(huán)節(jié)）借：銷售費用—運輸費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率9%）貸：銀行存款56.支付門店裝修費（攤銷期1年以上）借：長期待攤費用—裝修費貸：銀行存款借：銷售費用—裝修費攤銷貸：長期待攤費用—裝修費備注：攤銷年限不低于3年，符合稅法規(guī)定。57.支付收銀設備折舊費借：銷售費用—折舊費貸：累計折舊58.支付門店水電費借：銷售費用—水電費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：銀行存款59.支付促銷活動費用（如搭臺、贈品）借：銷售費用—促銷費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：銀行存款/庫存商品備注：贈品視同銷售，需計提銷項稅額（一般納稅人13%）。60.支付客戶會員費（如會員專屬服務）借：銷售費用—會員費貸：銀行存款四、服務業(yè)務（10個）61.嬰兒游泳服務收入借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入—服務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人6%）備注：服務收入與商品銷售分開核算，適用不同稅率。62.嬰兒理發(fā)服務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—服務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）63.早教咨詢服務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—服務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）64.母嬰護理培訓收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入—培訓收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）65.租賃嬰兒推車（對外出租）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入—租賃收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人13%）66.支付游泳設備采購款借：固定資產(chǎn)—游泳設備借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：銀行存款67.計提游泳設備折舊借：主營業(yè)務成本—服務成本貸：累計折舊68.支付護理人員工資（服務業(yè)務）借：主營業(yè)務成本—服務成本貸：應付職工薪酬—工資69.服務業(yè)務耗材領用（如游泳圈、消毒液）借：主營業(yè)務成本—服務成本貸：原材料—耗材70.服務套餐預收款（如10次游泳卡）借：銀行存款貸：合同負債/預收賬款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（按預收款全額計稅）備注：服務行業(yè)預收款需在收到時確認增值稅納稅義務。五、日常運營與管理費用（20個）（一）管理費用71.計提管理人員工資借：管理費用—工資貸：應付職工薪酬—工資72.支付辦公費（如筆墨、打印紙、水電費）借：管理費用—辦公費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金73.支付房租（辦公用房）借：管理費用—房租借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率9%）貸：銀行存款74.支付差旅費（管理人員出差）借：管理費用—差旅費貸：銀行存款/其他應收款備注：差旅費需附行程單、發(fā)票，實報實銷無需代扣個稅。75.支付業(yè)務招待費（客戶接待）借：管理費用—業(yè)務招待費貸：銀行存款備注：稅前扣除限額為實際發(fā)生額60%，且不超過當年銷售收入5‰。76.支付法律咨詢費、審計費借：管理費用—咨詢費/審計費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率6%）貸：銀行存款77.計提工會經(jīng)費（工資總額2%）借：管理費用—工會經(jīng)費貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費備注：取得工會經(jīng)費專用收據(jù)后可稅前扣除。78.計提職工教育經(jīng)費（工資總額8%）借：管理費用—職工教育經(jīng)費貸：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費備注：超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，用于員工培訓的支出可抵扣。79.支付印花稅（合同、賬簿）借：稅金及附加—印花稅貸：銀行存款80.支付房產(chǎn)稅（自有辦公用房）借：稅金及附加—房產(chǎn)稅貸：銀行存款81.支付城鎮(zhèn)土地使用稅借：稅金及附加—城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款82.計提壞賬準備借：信用減值損失貸：壞賬準備備注：稅法規(guī)定壞賬準備不得稅前扣除，需做納稅調(diào)增。83.實際發(fā)生壞賬損失（無法收回的應收賬款）借：壞賬準備貸：應收賬款備注：需留存壞賬證明，稅務備案后可稅前扣除。84.支付殘疾人就業(yè)保障金借：管理費用—殘保金貸：銀行存款85.支付社保費（單位部分）借：管理費用—社保費借：主營業(yè)務成本—社保費（服務人員）借：銷售費用—社保費（銷售人員）貸：應付職工薪酬—社保費借：應付職工薪酬—社保費貸：銀行存款86.支付公積金（單位部分）借：管理費用—公積金借：主營業(yè)務成本—公積金（服務人員）借：銷售費用—公積金（銷售人員）貸：應付職工薪酬—公積金借：應付職工薪酬—公積金貸：銀行存款（二）財務費用87.支付銀行手續(xù)費借：財務費用—手續(xù)費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率6%）貸：銀行存款88.支付匯兌損益（如有外幣業(yè)務）借：財務費用—匯兌損益（或貸方）貸：銀行存款（或借方）89.支付銀行賬戶管理費借：財務費用—賬戶管理費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率6%）貸：銀行存款90.支付貸款手續(xù)費（如借款擔保費）借：財務費用—手續(xù)費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率6%）貸：銀行存款六、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（10個）91.購入收銀設備借：固定資產(chǎn)—收銀設備借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：銀行存款備注：可享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，留存?zhèn)浒纲Y料。92.購入辦公電腦、打印機借：固定資產(chǎn)—辦公設備借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：銀行存款93.購入運輸車輛（送貨用）借：固定資產(chǎn)—運輸設備借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率13%）貸：銀行存款94.固定資產(chǎn)安裝調(diào)試費借：固定資產(chǎn)—XX設備貸：銀行存款95.計提固定資產(chǎn)折舊（年限平均法）借：管理費用—折舊費（辦公設備）借：銷售費用—折舊費（銷售設備）借：主營業(yè)務成本—折舊費（服務設備）貸：累計折舊備注：折舊年限按稅法規(guī)定（機器設備10年，運輸工具4年，電子設備3年）。96.固定資產(chǎn)日常維修借：管理費用—修理費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：銀行存款97.固定資產(chǎn)改良支出（如設備升級）借：固定資產(chǎn)—XX設備貸：銀行存款備注：改良支出需符合資本化條件（延長使用壽命、提高性能）。98.固定資產(chǎn)處置（出售舊設備）借：銀行存款借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)—XX設備貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：資產(chǎn)處置損益（差額，或借方）99.購入商標權(quán)（母嬰品牌）借：無形資產(chǎn)—商標權(quán)借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人，稅率6%）貸：銀行存款100.計提無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷備注：攤銷年限不低于10年，或按合同約定使用年限。七、政府補助與稅收優(yōu)惠（8個）101.收到與收益相關(guān)的政府補助（如小微企業(yè)補貼）借：銀行存款貸：其他收益?zhèn)渥ⅲ悍蠗l件的政府補助可享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠，留存補助文件。102.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助（如設備購置補貼）借：銀行存款貸：遞延收益借：遞延收益貸：其他收益（按資產(chǎn)折舊年限攤銷）103.享受增值稅小規(guī)模納稅人減免優(yōu)惠借：應交稅費—應交增值稅貸：其他收益104.享受小微企業(yè)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠（應納稅所得額100萬以內(nèi)）借：所得稅費用貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅（實際稅率2.5%）105.收到穩(wěn)崗補貼（用于穩(wěn)定就業(yè)）借：銀行存款貸：其他收益?zhèn)渥ⅲ簾o需繳納增值稅，企業(yè)所得稅需計入應納稅所得額。106.收到創(chuàng)業(yè)補貼（新辦母嬰店）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—政府補助107.享受研發(fā)費用加計扣除（如母嬰產(chǎn)品研發(fā)）借：研發(fā)支出—費用化支出貸：銀行存款借：管理費用—研發(fā)費用貸：研發(fā)支出—費用化支出備注：制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例100%，非制造業(yè)75%。108.收到稅收返還（如增值稅返還）借：銀行存款貸：其他收益八、金融與投資業(yè)務（5個）109.購買銀行理財產(chǎn)品（保本型）借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款110.取得理財產(chǎn)品收益（保本）借：銀行存款貸：投資收益貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（稅率6%）111.購買非保本理財產(chǎn)品借：其他流動資產(chǎn)貸：銀行存款112.取得非保本理財產(chǎn)品收益借：銀行存款貸：投資收益?zhèn)渥ⅲ悍潜１臼找鏌o需繳納增值稅。113.對外投資（如投資母嬰供應鏈企業(yè)）借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款九、利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配（10個）114.期末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入借：其他業(yè)務收入借：投資收益借：其他收益借：營業(yè)外收入貸：本年利潤115.期末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本貸：其他業(yè)務成本貸：稅金及附加貸：銷售費用貸：管理費用貸：財務費用貸：信用減值損失貸：營業(yè)外支出116.計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅117.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用118.結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤119.結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤120.提取法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積121.提取任意盈余公積借：利潤分配—提取任意盈余公積貸：盈余公積—任意盈余公積122.向股東分配現(xiàn)金股利借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利貸：應付股利123.支付股東股利借：應付股利貸：銀行存款貸：應交稅費—應交個人所得稅（自然人股東，稅率20%）十、特殊業(yè)務（15個）124.商品用于職工福利（如發(fā)放奶粉給員工）借：應付職工薪酬—職工福利貸：庫存商品—奶粉貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（一般納稅人）備注：需并入員工工資薪金代扣個稅。125.商品用于捐贈（如捐贈母嬰用品給福利院）借：營業(yè)外支出—捐贈支出貸：庫存商品—XX商品貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人）備注：公益性捐贈稅前扣除限額為年度利潤總額12%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除。126.以物易物（如用母嬰用品換嬰兒車）借：固定資產(chǎn)—嬰兒車借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品—XX商品127.會員積分兌換商品借：銷售費用—積分兌換貸：庫存商品—XX商品貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人）備注：積分兌換視同銷售，需計提銷項稅額。128.預售商品（如預售新款嬰兒床）借：銀行存款貸：合同負債/預收賬款貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（貨物發(fā)出時計稅）備注：貨物發(fā)出時確認收入，留存預售合同。129.委托加工母嬰商品（如定制嬰兒服裝）借：委托加工物資貸：庫存商品—原材料借：委托加工物資借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人）貸：銀行存款（加工費）借：庫存商品—定制服裝貸：委托加工物資130.受托加工商品（收取加工費）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入—加工費貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人，稅率