會計實操文庫24/24做賬實操-批發(fā)零售業(yè)賬務(wù)處理分錄一、日常運(yùn)營基礎(chǔ)分錄（20個）（一）貨幣資金與往來1.收到股東投資款（人民幣）：借：銀行存款-人民幣戶貸：實收資本資本公積-股本溢價2.現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款-人民幣戶貸：庫存現(xiàn)金3.提取備用金（日常零星開支）：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款-人民幣戶4.支付辦公場地租金（按月支付）：借：管理費(fèi)用-房租應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶5.支付辦公水電費(fèi)：借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶6.購買辦公耗材（紙張、打印機(jī)耗材）：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶7.員工出差預(yù)借差旅費(fèi)：借：其他應(yīng)收款-XX員工貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款報銷沖抵：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款-XX員工多退少補(bǔ)：借/貸：庫存現(xiàn)金8.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（客戶洽談）：借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款-人民幣戶9.收到客戶采購預(yù)付款：借：銀行存款貸：合同負(fù)債-采購預(yù)付款10.支付法律咨詢費(fèi)（合同審核）：借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶（二）職工薪酬11.計提工資（管理人員+采購人員+銷售人員+倉庫人員）：借：管理費(fèi)用-工資主營業(yè)務(wù)成本-工資（采購/銷售/倉庫）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資12.計提社保（單位部分）：借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)主營業(yè)務(wù)成本-社保費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)13.計提公積金（單位部分）：借：管理費(fèi)用-公積金主營業(yè)務(wù)成本-公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金14.發(fā)放工資（扣除個人部分社保/公積金/個稅）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款-人民幣戶其他應(yīng)收款-個人社保其他應(yīng)收款-個人公積金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅15.繳納社保（單位+個人）：借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)其他應(yīng)收款-個人社保貸：銀行存款-人民幣戶16.繳納公積金（單位+個人）：借：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金其他應(yīng)收款-個人公積金貸：銀行存款-人民幣戶17.支付職工福利費(fèi)（節(jié)日福利、工作餐）：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：銀行存款-人民幣戶借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)主營業(yè)務(wù)成本-福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利（三）固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)18.購入辦公設(shè)備（電腦、打印機(jī)）：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶19.計提固定資產(chǎn)折舊（辦公設(shè)備、運(yùn)輸車輛、倉庫設(shè)備）：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)主營業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)（運(yùn)輸/倉庫）貸：累計折舊20.購入零售管理系統(tǒng)（軟件）：借：無形資產(chǎn)-管理軟件應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶二、采購業(yè)務(wù)分錄（30個）（一）商品采購（國內(nèi)）21.批量采購商品（批發(fā)，已付款）：借：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶22.采購商品（賒購）：借：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商23.支付采購商品運(yùn)輸費(fèi)（第三方物流）：借：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款24.采購商品裝卸費(fèi)：借：庫存商品-XX品類貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬25.商品采購入庫（暫估，未收到發(fā)票）：借：庫存商品-XX品類貸：應(yīng)付賬款-暫估供應(yīng)商收到發(fā)票后沖銷：借：庫存商品-XX品類（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估供應(yīng)商（紅字）再按正常采購入賬26.采購商品發(fā)生正常損耗（運(yùn)輸途中）：借：庫存商品-XX品類（按實際入庫數(shù)量）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（全額）27.采購商品發(fā)生非正常損耗（破損、丟失）：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢28.向小規(guī)模納稅人采購商品（取得3%專票）：借：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（二）進(jìn)口商品采購29.進(jìn)口商品（支付貨款，外幣）：借：庫存商品-進(jìn)口商品（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-外幣戶（按當(dāng)日匯率）30.支付進(jìn)口關(guān)稅：借：庫存商品-進(jìn)口商品貸：銀行存款-人民幣戶31.支付進(jìn)口增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款-人民幣戶32.進(jìn)口商品檢驗檢疫費(fèi)：借：庫存商品-進(jìn)口商品貸：銀行存款-人民幣戶33.進(jìn)口商品國內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)：借：庫存商品-進(jìn)口商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（三）輔料與包裝材料采購34.采購包裝材料（紙箱、包裝袋）：借：原材料-包裝材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款35.采購辦公用品（倉庫用耗材）：借：原材料-倉庫耗材應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款36.包裝材料驗收入庫：借：原材料-包裝材料貸：在途物資-包裝材料37.領(lǐng)用包裝材料包裝商品：借：主營業(yè)務(wù)成本-包裝成本貸：原材料-包裝材料38.采購運(yùn)輸車輛耗材（燃油、輪胎）：借：原材料-車輛耗材應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款39.領(lǐng)用車輛耗材：借：主營業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸費(fèi)用貸：原材料-車輛耗材（四）采購結(jié)算與退款40.支付采購商品尾款：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商貸：銀行存款-人民幣戶41.采購商品退貨（已付款）：借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）貸：庫存商品-XX品類42.收到供應(yīng)商采購返利（現(xiàn)金）：借：銀行存款貸：庫存商品-XX品類（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）43.收到供應(yīng)商采購返利（實物）：借：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：庫存商品-XX品類（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）44.代墊供應(yīng)商商品檢測費(fèi)（后期抵扣貨款）：借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)商貸：銀行存款抵扣貨款：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商貸：其他應(yīng)收款-供應(yīng)商45.采購商品質(zhì)量問題索賠收入：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入46.批量采購商品享受商業(yè)折扣：借：庫存商品-XX品類（折扣后金額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款47.提前支付采購款享受現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商貸：銀行存款財務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣48.采購商品發(fā)生折讓（質(zhì)量瑕疵）：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商貸：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）49.委托供應(yīng)商加工商品（發(fā)出原材料）：借：委托加工物資貸：庫存商品-原材料支付加工費(fèi)：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款完工入庫：借：庫存商品-加工商品貸：委托加工物資50.采購預(yù)售商品（未到貨）：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商貸：銀行存款到貨后：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商三、庫存管理分錄（25個）（一）商品入庫與出庫51.商品驗收入庫（采購入庫）：借：庫存商品-XX品類貸：在途物資-XX品類52.零售商品入庫（從總倉到門店）：借：庫存商品-門店（XX品類）貸：庫存商品-總倉（XX品類）53.批發(fā)商品出庫（銷售發(fā)貨）：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-XX品類54.零售商品出庫（門店銷售）：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-門店（XX品類）55.商品調(diào)撥（門店之間）：借：庫存商品-門店A（XX品類）貸：庫存商品-門店B（XX品類）56.商品領(lǐng)用（辦公使用）：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）57.商品領(lǐng)用（職工福利）：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（二）庫存盤點與損耗58.商品盤點盤盈（零售門店）：借：庫存商品-XX品類貸：待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用59.商品盤點盤虧（正常損耗，如揮發(fā)、破損）：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品-XX品類批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢60.商品盤點盤虧（非正常損耗，如被盜）：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢61.鮮活商品損耗（批發(fā)零售）：借：管理費(fèi)用-損耗費(fèi)貸：庫存商品-鮮活品類62.過期商品報廢：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢（三）庫存計價與跌價63.采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-XX品類（先購入批次）64.采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-XX品類（加權(quán)平均單價×銷量）65.計提商品跌價準(zhǔn)備（滯銷、過期風(fēng)險）：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備66.跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（市場價格回升）：借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失67.滯銷商品折價銷售（結(jié)轉(zhuǎn)成本）：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品-XX品類68.庫存商品對外捐贈：借：營業(yè)外支出-捐贈支出貸：庫存商品-XX品類應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）69.庫存商品以物易物（換設(shè)備）：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-XX品類（四）委托代銷與受托代銷70.委托代銷商品（發(fā)出商品）：借：發(fā)出商品貸：庫存商品-XX品類收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款-代銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品71.支付代銷手續(xù)費(fèi)：借：銷售費(fèi)用-代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款72.受托代銷商品（收到商品）：借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款銷售后：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款-委托方應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)：借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品支付貨款并收取手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款-委托方貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）73.商品寄售（發(fā)出寄售商品）：借：發(fā)出商品-寄售貸：庫存商品-XX品類收到寄售回款：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品-寄售74.寄售商品退回：借：庫存商品-XX品類貸：發(fā)出商品-寄售四、銷售業(yè)務(wù)分錄（35個）（一）批發(fā)銷售75.批發(fā)銷售商品（含稅價，已收款）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額，13%）76.批發(fā)銷售商品（賒銷）：借：應(yīng)收賬款-客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-客戶77.批發(fā)銷售商品代墊運(yùn)輸費(fèi)：借：應(yīng)收賬款-客戶貸：銀行存款收到貨款及運(yùn)費(fèi)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-客戶主營業(yè)務(wù)收入（貨款部分）78.批發(fā)銷售給予商業(yè)折扣（直接折扣）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入（折扣后金額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）79.批發(fā)銷售給予現(xiàn)金折扣（提前付款優(yōu)惠）：借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣貸：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）80.批發(fā)銷售退回（已收款）：借：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款借：庫存商品-XX品類貸：主營業(yè)務(wù)成本81.批發(fā)銷售退回（未收款）：借：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款-客戶借：庫存商品-XX品類貸：主營業(yè)務(wù)成本82.批發(fā)商品分期收款銷售：借：長期應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)收入未實現(xiàn)融資收益應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）每期收款：借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費(fèi)用（二）零售銷售83.門店零售商品（現(xiàn)金收款）：借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）84.門店零售商品（微信/支付寶收款）：借：其他貨幣資金-微信/支付寶貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）提現(xiàn)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金-微信/支付寶85.商場專柜零售（商場代收貨款）：借：應(yīng)收賬款-商場貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到商場回款（扣除手續(xù)費(fèi)）：借：銀行存款銷售費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款-商場86.零售商品預(yù)售（收取定金）：借：銀行存款貸：合同負(fù)債-預(yù)售定金發(fā)貨后確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-預(yù)售定金貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）87.零售商品組合銷售（買A送B）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入（A商品）主營業(yè)務(wù)收入-零售收入（B商品）（按公允價值分?jǐn)偅?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-A庫存商品-B（三）促銷活動銷售88.零售商品滿減促銷（滿100減20）：借：銀行存款（實際收款）貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入（滿減后金額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）89.零售商品折扣促銷（8折銷售）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入（折扣后金額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90.零售商品買贈促銷（買商品送禮品）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入（商品）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-商品庫存商品-禮品91.積分兌換商品（零售）：借：合同負(fù)債-客戶積分貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-XX品類92.發(fā)放優(yōu)惠券（無實際支出，備查簿登記）：無需分錄客戶使用優(yōu)惠券消費(fèi)：借：銀行存款（實際收款）合同負(fù)債-優(yōu)惠券貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）93.限時特價銷售（低于成本）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-零售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-XX品類（虧損計入當(dāng)期損益）（四）特殊銷售業(yè)務(wù)94.商品出口銷售（免稅并退稅）：借：應(yīng)收賬款-外幣戶（客戶）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入（免稅，無銷項稅額）支付海運(yùn)費(fèi)：借：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入（紅字）貸：銀行存款-外幣戶收到出口退稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅95.出口商品轉(zhuǎn)內(nèi)銷：借：應(yīng)收賬款-國內(nèi)客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）96.商品銷售違約金收入（客戶違約）：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）97.商品銷售索賠支出（己方違約）：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款98.廢舊商品銷售（如包裝廢料）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料-廢舊物資99.企業(yè)福利部門領(lǐng)用商品：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-XX品類100.長期供貨合同（定期結(jié)算）：借：應(yīng)收賬款-客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）定期結(jié)算收款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-客戶101.線上平臺銷售（電商平臺）：借：其他貨幣資金-平臺賬戶貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）平臺提現(xiàn)：借：銀行存款銷售費(fèi)用-平臺傭金貸：其他貨幣資金-平臺賬戶102.預(yù)售商品（電商預(yù)售）：借：銀行存款貸：合同負(fù)債-電商預(yù)售發(fā)貨后確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-電商預(yù)售貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）五、往來款項與資金管理分錄（15個）（一）應(yīng)收賬款管理103.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（按賬齡分析法）：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備104.沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失105.核銷無法收回的應(yīng)收賬款：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款-客戶106.已核銷壞賬重新收回：借：應(yīng)收賬款-客戶貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-客戶107.應(yīng)收賬款質(zhì)押借款：借：銀行存款貸：短期借款借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：應(yīng)付利息108.應(yīng)收賬款保理（無追索權(quán)）：借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用-保理費(fèi)貸：應(yīng)收賬款-客戶109.應(yīng)收賬款保理（有追索權(quán)）：借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用-保理費(fèi)貸：短期借款（二）應(yīng)付賬款管理110.應(yīng)付賬款到期支付：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商貸：銀行存款111.應(yīng)付賬款展期（協(xié)商延期付款）：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商貸：應(yīng)付賬款-展期供應(yīng)商112.應(yīng)付賬款無法支付（超過3年）：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商貸：營業(yè)外收入113.開具商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商貸：應(yīng)付票據(jù)114.商業(yè)匯票到期兌付：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（三）其他往來款項115.收到客戶保證金（長期合作）：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-保證金退還：借：其他應(yīng)付款-保證金貸：銀行存款116.支付保證金（供應(yīng)商合作）：借：其他應(yīng)收款-保證金貸：銀行存款收回：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-保證金117.代客戶墊付費(fèi)用（如檢測費(fèi)）：借：其他應(yīng)收款-客戶貸：銀行存款收回：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-客戶六、稅費(fèi)處理分錄（15個）（一）增值稅118.一般納稅人增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)（銷項>進(jìn)項）：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅119.一般納稅人增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)（進(jìn)項>銷項，留抵）：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）120.繳納一般納稅人增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款-人民幣戶121.小規(guī)模納稅人計提增值稅（征收率3%）：借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅122.小規(guī)模納稅人繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款-人民幣戶123.增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（商品用于福利/損耗）：借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）124.收到增值稅留抵退稅：借：銀行存款-人民幣戶貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（留抵退稅）125.出口商品退稅計提：借：應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（二）企業(yè)所得稅126.計提季度企業(yè)所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅127.繳納季度企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款-人民幣戶128.匯算清繳補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整繳納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款129.匯算清繳退稅：借：銀行存款-人民幣戶貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤（三）其他稅費(fèi)130.計提城市維護(hù)建設(shè)稅（按增值稅額×7%/5%/1%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅131.計提教育費(fèi)附加（按增值稅額×3%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加132.計提地方教育附加（按增值稅額×2%）：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加133.繳納印花稅（購銷合同，按合同金額0.3‰）：借：稅金及附加貸：銀行存款-人民幣戶134.繳納房產(chǎn)稅（自有辦公場地+倉庫）：借：稅金及附加貸：銀行存款-人民幣戶135.繳納土地使用稅（自有土地）：借：稅金及附加貸：銀行存款-人民幣戶七、特殊業(yè)務(wù)分錄（18個）136.聯(lián)營模式（商場聯(lián)營，按銷售額分成）：借：銀行存款（分成后金額）銷售費(fèi)用-聯(lián)營分成貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）137.租賃柜臺銷售（支付柜臺租金）：借：銷售費(fèi)用-柜臺租金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款138.售后回購業(yè)務(wù)（銷售商品并約定回購）：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計提利息：借：財務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款回購時：借：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款139.售后租回業(yè)務(wù)（銷售商品后租回）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品租回時：借：使用權(quán)資產(chǎn)租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：租賃負(fù)債-租賃付款額140.政府補(bǔ)貼（穩(wěn)崗補(bǔ)貼、促銷補(bǔ)貼）：借：銀行存款貸：其他收益141.政府補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)，如購置倉庫）：借：銀行存款貸：遞延收益資產(chǎn)折舊時攤銷：借：遞延收益貸：其他收益142.企業(yè)合并收購其他批發(fā)零售企業(yè)：借：庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款資本公積（差額）143.企業(yè)分立（分割資產(chǎn)與負(fù)債）：借：實收資本貸：庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款144.跨境電商零售（B2C）：借：銀行存款-跨境支付平臺貸：主營業(yè)務(wù)收入-跨境零售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品145.跨境電商出口退稅：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅146.疫情期間租金減免：借：應(yīng)付賬款-出租方貸：其他收益147.商品質(zhì)量認(rèn)證費(fèi)用：借：管理費(fèi)用-認(rèn)證費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款148.冷鏈設(shè)備購置補(bǔ)貼（直接抵扣貨款）：借：固定資產(chǎn)-冷鏈設(shè)備貸：銀行存款（實際支付）遞延收益（補(bǔ)貼金額）149.冷鏈設(shè)備補(bǔ)貼攤銷：借：遞延收益貸：其他收益150.批發(fā)零售企業(yè)注銷清算：借：銀行存款累計折舊貸：固定資產(chǎn)庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：實收資本未分配利潤貸：清算凈損益151.捐贈防疫物資（批發(fā)零售企業(yè)）：借：營業(yè)外支出-防疫捐贈貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）152.受托代購商品（代客戶采購）：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-客戶采購時：借：其他應(yīng)付款-客戶貸：銀行存款收取代購手續(xù)費(fèi)：借：其他應(yīng)付款-客戶貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）八、損益結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配分錄（10個）153.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（批發(fā)+零售+出口）：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤154.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)+廢料銷售+代購收入）：借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤155.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（補(bǔ)貼+違約金+無法支付賬款）：借：營業(yè)外收入貸：本年利潤156.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（批發(fā)+零售+出口）：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本157.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本：借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本158.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加：借：本年利潤貸：稅金及附加159.結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用（管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用）：借：本年利潤貸：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用160.結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失：借：本年利潤貸：資產(chǎn)減值損失161.結(jié)轉(zhuǎn)