會(huì)計(jì)實(shí)操文庫11/11做賬實(shí)操-游戲行業(yè)賬務(wù)處理分錄一、游戲研發(fā)階段（20個(gè)）該階段聚焦自研及委托開發(fā)相關(guān)支出，區(qū)分費(fèi)用化與資本化處理。1.計(jì)提研發(fā)人員工資：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出（工資）；貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2.計(jì)提研發(fā)人員社保公積金：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出（社保公積金）；貸：應(yīng)付職工薪酬-社保；應(yīng)付職工薪酬-公積金3.發(fā)放研發(fā)人員工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資；貸：銀行存款；應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅；其他應(yīng)收款-個(gè)人社保/公積金4.支付研發(fā)場(chǎng)地租金：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（租金）；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款5.支付研發(fā)場(chǎng)地水電費(fèi)：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（水電費(fèi)）；貸：銀行存款6.購(gòu)買研發(fā)用電腦：借：固定資產(chǎn)-電腦；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款7.購(gòu)買游戲開發(fā)引擎：借：無形資產(chǎn)-開發(fā)引擎；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款8.支付研發(fā)軟件年費(fèi)：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（軟件費(fèi)）；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款9.委托第三方開發(fā)游戲模塊（預(yù)付款）：借：預(yù)付賬款-研發(fā)外包；貸：銀行存款10.收到外包開發(fā)成果（滿足資本化）：借：開發(fā)支出-資本化支出；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：預(yù)付賬款-研發(fā)外包11.支付研發(fā)測(cè)試費(fèi)：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（測(cè)試費(fèi)）；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款12.研發(fā)階段領(lǐng)用辦公用品：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（辦公費(fèi)）；貸：周轉(zhuǎn)材料-辦公用品13.研發(fā)項(xiàng)目失敗，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用；貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出14.自研游戲達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：無形資產(chǎn)-游戲版權(quán)；貸：開發(fā)支出-資本化支出15.支付游戲漏洞修復(fù)研發(fā)費(fèi)：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（維護(hù)研發(fā)）；貸：銀行存款16.計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出/資本化支出（折舊費(fèi)）；貸：累計(jì)折舊17.支付研發(fā)相關(guān)咨詢費(fèi)：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（咨詢費(fèi)）；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款18.研發(fā)團(tuán)隊(duì)差旅費(fèi)報(bào)銷：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（差旅費(fèi)）；貸：其他應(yīng)收款-員工；銀行存款（補(bǔ)付差額）19.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用；貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出20.購(gòu)買研發(fā)用數(shù)據(jù)庫使用權(quán)：借：無形資產(chǎn)-數(shù)據(jù)庫；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款二、收入類業(yè)務(wù)（30個(gè)）涵蓋虛擬道具、訂閱服務(wù)、聯(lián)運(yùn)分成等游戲行業(yè)核心收入場(chǎng)景。1.玩家充值虛擬貨幣（100元）：借：銀行存款100；貸：合同負(fù)債-虛擬貨幣充值1002.充值扣第三方支付手續(xù)費(fèi)（1元）：借：銀行存款99；銷售費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)1；貸：合同負(fù)債-虛擬貨幣充值1003.玩家用虛擬貨幣買皮膚（對(duì)應(yīng)50元充值）：借：合同負(fù)債-虛擬貨幣充值50；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-道具收入47.17；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.834.玩家購(gòu)買30元月度會(huì)員（收款）：借：銀行存款30；貸：合同負(fù)債-會(huì)員預(yù)收款305.會(huì)員每日分?jǐn)偸杖耄航瑁汉贤?fù)債-會(huì)員預(yù)收款1；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-會(huì)員收入0.94；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.066.玩家購(gòu)買120元年卡（收款）：借：銀行存款120；貸：合同負(fù)債-年卡預(yù)收款1207.年卡每月分?jǐn)偸杖耄航瑁汉贤?fù)債-年卡預(yù)收款10；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-會(huì)員收入9.43；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.578.游戲內(nèi)廣告收入（1000元，收款）：借：銀行存款1000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告收入943.40；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.609.廣告收入按比例分成給平臺(tái)（300元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-廣告分成300；貸：銀行存款30010.AppStore聯(lián)運(yùn)收入（平臺(tái)代收1000元，抽成30%）：借：應(yīng)收賬款-AppStore700；銷售費(fèi)用-渠道手續(xù)費(fèi)300；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-聯(lián)運(yùn)收入943.40；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.6011.收到聯(lián)運(yùn)平臺(tái)回款：借：銀行存款700；貸：應(yīng)收賬款-AppStore70012.代理其他游戲授權(quán)收入（收款50萬）：借：銀行存款500000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-授權(quán)收入471698.11；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28301.8913.游戲美術(shù)外包服務(wù)收入（完工40%，合同120萬）：借：應(yīng)收賬款480000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外包服務(wù)收入452830.19；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27169.8114.收到美術(shù)外包服務(wù)回款：借：銀行存款480000；貸：應(yīng)收賬款48000015.游戲道具禮包組合銷售（售價(jià)100元）：借：銀行存款100；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-角色收入54.55；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-武器收入27.27；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-皮膚收入18.18；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.6616.免費(fèi)游戲道具植入廣告收入（預(yù)收5萬）：借：銀行存款50000；貸：合同負(fù)債-廣告預(yù)收款5000017.廣告服務(wù)完成，確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債-廣告預(yù)收款50000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告植入收入47169.81；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2830.1918.出售游戲周邊手辦（收入2000元）：借：銀行存款2000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-周邊收入1769.91；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）230.0919.合作開發(fā)游戲分成收入（應(yīng)收分成10萬）：借：應(yīng)收賬款-合作方100000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-合作分成收入94339.62；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5660.3820.收到合作開發(fā)分成回款：借：銀行存款100000；貸：應(yīng)收賬款-合作方10000021.游戲測(cè)試階段收費(fèi)體驗(yàn)（收入5000元）：借：銀行存款5000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-測(cè)試收入4716.98；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）283.0222.玩家購(gòu)買游戲關(guān)卡解鎖服務(wù)（30元）：借：銀行存款30；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-關(guān)卡收入28.30；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7023.游戲直播授權(quán)收入（收款8萬）：借：銀行存款80000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-直播授權(quán)收入75471.70；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4528.3024.臨時(shí)游戲活動(dòng)道具銷售收入（收入1萬）：借：銀行存款10000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-活動(dòng)道具收入9433.96；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566.0425.向其他企業(yè)授權(quán)游戲IP使用權(quán)（收入30萬）：借：銀行存款300000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-IP授權(quán)收入283018.87；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16981.1326.玩家充值贈(zèng)送虛擬道具（贈(zèng)送部分按公允價(jià)值分?jǐn)偅航瑁汉贤?fù)債-虛擬貨幣充值（對(duì)應(yīng)金額）；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-道具收入；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.游戲內(nèi)付費(fèi)表情銷售收入（收入5000元）：借：銀行存款5000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-表情收入4716.98；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）283.0228.聯(lián)合運(yùn)營(yíng)平臺(tái)逾期未付分成款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：信用減值損失；貸：壞賬準(zhǔn)備29.收回已計(jì)提壞賬的聯(lián)運(yùn)分成款：借：銀行存款；壞賬準(zhǔn)備；貸：應(yīng)收賬款；信用減值損失（差額）30.游戲停運(yùn)前剩余預(yù)收款轉(zhuǎn)入收入（無后續(xù)服務(wù)）：借：合同負(fù)債-虛擬貨幣充值；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、成本類業(yè)務(wù)（25個(gè)）聚焦游戲開發(fā)成本攤銷、運(yùn)營(yíng)成本等核心成本核算。1.結(jié)轉(zhuǎn)虛擬道具成本（對(duì)應(yīng)銷售成本20元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-道具成本20；貸：庫存商品-虛擬道具202.游戲版號(hào)120萬按3年攤銷（月攤銷）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-版號(hào)攤銷33333.33；貸：累計(jì)攤銷-游戲版號(hào)33333.333.IP授權(quán)費(fèi)30萬按2年攤銷（月攤銷）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-IP攤銷12500；貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-IP授權(quán)費(fèi)125004.自研游戲無形資產(chǎn)100萬按2年攤銷（月攤銷）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-無形資產(chǎn)攤銷41666.67；貸：累計(jì)攤銷41666.675.支付服務(wù)器月度租金1萬：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-服務(wù)器租賃10000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600；貸：銀行存款106006.服務(wù)器年度維護(hù)費(fèi)3萬（支付并按月攤銷）：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-服務(wù)器維護(hù)費(fèi)30000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800；貸：銀行存款318007.服務(wù)器維護(hù)費(fèi)月攤銷：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-服務(wù)器維護(hù)費(fèi)2500；貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-服務(wù)器維護(hù)費(fèi)25008.支付美術(shù)外包角色設(shè)計(jì)費(fèi)5萬（資本化）：借：開發(fā)支出-資本化支出50000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000；貸：銀行存款530009.運(yùn)營(yíng)人員工資計(jì)入成本（3萬）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)營(yíng)工資30000；貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000010.外購(gòu)虛擬道具入庫（1萬）：借：庫存商品-虛擬道具10000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600；貸：銀行存款1060011.游戲更新迭代人工成本（2萬，費(fèi)用化）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-更新成本20000；貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2000012.支付云存儲(chǔ)費(fèi)用5000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-云存儲(chǔ)費(fèi)5000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300；貸：銀行存款530013.游戲客服外包費(fèi)用8000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-客服費(fèi)用8000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480；貸：銀行存款848014.游戲數(shù)據(jù)備份費(fèi)用3000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-數(shù)據(jù)備份費(fèi)3000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180；貸：銀行存款318015.虛擬道具過期報(bào)廢結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：資產(chǎn)處置損益；貸：庫存商品-虛擬道具16.游戲運(yùn)營(yíng)用網(wǎng)絡(luò)帶寬費(fèi)1.2萬：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-帶寬費(fèi)12000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720；貸：銀行存款1272017.委托第三方做服務(wù)器運(yùn)維（費(fèi)用6000元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)維外包費(fèi)6000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360；貸：銀行存款636018.游戲上線前測(cè)試硬件損耗成本2000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-測(cè)試損耗2000；貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品200019.分?jǐn)傆螒蜷_發(fā)階段資本化的水電成本5000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-分?jǐn)偝杀?000；貸：開發(fā)支出-資本化支出500020.游戲周邊手辦采購(gòu)成本（800元）：借：庫存商品-手辦800；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104；貸：銀行存款90421.結(jié)轉(zhuǎn)周邊手辦銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-周邊成本800；貸：庫存商品-手辦80022.游戲SDK接入費(fèi)2萬（按1年攤銷）：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-SDK費(fèi)20000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200；貸：銀行存款2120023.SDK接入費(fèi)月攤銷：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-技術(shù)服務(wù)費(fèi)1666.67；貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-SDK費(fèi)1666.6724.游戲運(yùn)營(yíng)中服務(wù)器擴(kuò)容費(fèi)用10萬：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-服務(wù)器擴(kuò)容100000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6000；貸：銀行存款10600025.計(jì)提游戲運(yùn)營(yíng)設(shè)備減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失；貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、費(fèi)用類業(yè)務(wù)包含市場(chǎng)推廣、管理、財(cái)務(wù)等各類期間費(fèi)用。1.投放抖音推廣廣告10萬：借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)94339.62；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5660.38；貸：銀行存款1000002.支付游戲展會(huì)參展費(fèi)5萬：借：銷售費(fèi)用-展會(huì)費(fèi)50000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000；貸：銀行存款530003.市場(chǎng)人員差旅費(fèi)2000元：借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)2000；貸：銀行存款20004.支付游戲推廣主播傭金3萬：借：銷售費(fèi)用-傭金30000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800；貸：銀行存款318005.管理部門辦公費(fèi)3000元：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)3000；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390；貸：銀行存款33906.支付法律顧問費(fèi)1.5萬：借：管理費(fèi)用-