會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/6記賬實(shí)操-出口退稅流程及賬務(wù)處理sop出口退稅分生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”和外貿(mào)企業(yè)“免退”兩種模式，對(duì)應(yīng)的流程與賬務(wù)處理SOP存在差異，以下按兩類企業(yè)分別梳理標(biāo)準(zhǔn)化流程，確保操作合規(guī)且步驟清晰。外貿(mào)企業(yè)（免退模式）SOP外貿(mào)企業(yè)不參與生產(chǎn)，僅采購貨物后出口，核心是免征出口銷項(xiàng)稅，退還采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，流程和賬務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單。一、業(yè)務(wù)流程備案登記：先取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和稅務(wù)登記，通過電子稅務(wù)局“出口退稅管理”模塊提交備案申請(qǐng)，上傳營(yíng)業(yè)執(zhí)照、進(jìn)出口備案登記表等資料，稅務(wù)審核通過即完成備案。單證收集與核對(duì)：出口業(yè)務(wù)完成后，收集出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票、收匯銀行水單等單證。重點(diǎn)核對(duì)單證上的商品名稱、數(shù)量、金額等信息一致，確?！皢巫C相符”。申報(bào)數(shù)據(jù)錄入與提交：在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口明細(xì)（報(bào)關(guān)單信息）和進(jìn)貨明細(xì)（進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息），生成申報(bào)電子數(shù)據(jù)包和申報(bào)表，通過電子稅務(wù)局或國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”提交申報(bào)。稅務(wù)審核與退稅到賬：稅務(wù)機(jī)關(guān)交叉比對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)與海關(guān)、發(fā)票認(rèn)證等系統(tǒng)信息，審核無誤后審批退稅，國(guó)庫會(huì)將退稅款劃轉(zhuǎn)至企業(yè)賬戶，企業(yè)查詢銀行到賬記錄即可。二、賬務(wù)處理分錄操作環(huán)節(jié)具體分錄備注采購出口貨物借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款基于增值稅專用發(fā)票金額入賬確認(rèn)出口收入（按FOB價(jià)折算人民幣）借：應(yīng)收賬款-外商貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入出口環(huán)節(jié)免稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品按采購成本結(jié)轉(zhuǎn)核算征退稅率差（若有）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）差額=購進(jìn)金額×（征稅率-退稅率）計(jì)提出口退稅款借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）退稅額=購進(jìn)貨物不含稅金額×退稅率實(shí)際收到退稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款以銀行到賬回單為憑證生產(chǎn)企業(yè)（免抵退模式）SOP生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，核心是免征出口銷項(xiàng)稅，出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅先抵減內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅，未抵減完的部分再申請(qǐng)退稅。一、業(yè)務(wù)流程前期備案與基礎(chǔ)準(zhǔn)備：完成進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)備案和出口退（免）稅備案，制定單證管理制度。生產(chǎn)環(huán)節(jié)需留存原材料采購發(fā)票、生產(chǎn)記錄等，確保出口貨物與自產(chǎn)范圍一致。單證收集與數(shù)據(jù)核對(duì)：收集出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、采購進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、內(nèi)銷發(fā)票等。核對(duì)報(bào)關(guān)單與發(fā)票的商品編碼、產(chǎn)量等信息，同時(shí)統(tǒng)計(jì)當(dāng)期內(nèi)銷銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅申報(bào)與退稅申報(bào)：先在增值稅申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)免稅出口銷售額，再在出口退稅系統(tǒng)錄入出口明細(xì)、生產(chǎn)耗用等數(shù)據(jù)，生成《免抵退稅申報(bào)匯總表》，同步提交納稅申報(bào)和退稅申報(bào)。稅務(wù)審核與結(jié)果處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，區(qū)分“免抵稅額”和“應(yīng)退稅額”，審核通過后退還應(yīng)退稅額，企業(yè)需確認(rèn)“免抵稅額”對(duì)應(yīng)的附加稅申報(bào)。二、賬務(wù)處理分錄假設(shè)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，分錄如下，若留抵稅額＞免抵退稅額，無“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”相關(guān)分錄：操作環(huán)節(jié)具體分錄備注購入生產(chǎn)原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款用于生產(chǎn)出口及內(nèi)銷產(chǎn)品確認(rèn)出口收入（按FOB價(jià)折算）借：應(yīng)收賬款-外商貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入免征出口銷項(xiàng)稅計(jì)算不得免征和抵扣稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）金額=出口貨物離岸價(jià)×匯率×（征稅率-退稅率）申報(bào)免抵退稅借：應(yīng)收出口退稅款（當(dāng)期應(yīng)退稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（當(dāng)期免抵退稅額）依據(jù)申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)入賬收到退稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款以銀行到賬回單為憑證通用注意事項(xiàng)單證留存：報(bào)關(guān)單、發(fā)票、申報(bào)報(bào)表等需留存5年以上，以備稅務(wù)核查。