會計實操文庫25/25記賬實操-房地產項目賬務處理一、公司設立及前期籌備階段（1-10）聚焦注冊資本、開辦費等基礎賬務，為項目啟動鋪路。序號業(yè)務場景會計分錄（單位：萬元）操作規(guī)范1股東首期實繳注冊資本5000借：銀行存款5000貸：實收資本-股東A5000附驗資報告、銀行入資憑證2股東后續(xù)實繳注冊資本3000借：銀行存款3000貸：實收資本-股東A3000同步更新公司章程備案3支付工商注冊費0.8借：長期待攤費用-開辦費0.8貸：銀行存款0.8開辦費含注冊、刻章等前期雜費4支付法律咨詢費15借：長期待攤費用-開辦費15貸：銀行存款15留存咨詢合同及服務清單5租賃臨時辦公場地，付3個月租金6借：長期待攤費用-開辦費6貸：銀行存款6租賃期超1年需按權責發(fā)生制攤銷6購買辦公設備（電腦、打印機）12借：固定資產-辦公設備12貸：銀行存款12單價5000元以上計入固定資產7計提辦公設備折舊（月折舊0.2）借：長期待攤費用-開辦費0.2貸：累計折舊0.2按設備預計使用年限計提8支付員工工資（籌備期3人，月工資5）借：長期待攤費用-開辦費5貸：應付職工薪酬59發(fā)放籌備期員工工資5借：應付職工薪酬5貸：銀行存款5貸：應交稅費-應交個人所得稅0.3代扣個稅需單獨核算10項目啟動后，一次性攤銷開辦費27借：管理費用-開辦費攤銷27貸：長期待攤費用-開辦費27也可分3年攤銷，需保持核算口徑一致二、土地獲取階段（11-30）核算土地出讓金、拆遷補償?shù)群诵某杀?，確保稅費合規(guī)入賬。序號業(yè)務場景會計分錄（單位：萬元）操作規(guī)范11支付土地出讓金50000借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-土地出讓金50000貸：銀行存款50000附土地出讓合同、土地使用權證12繳納契稅（按出讓金3%計算）1500借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-契稅1500貸：銀行存款1500契稅需在拿地后30日內申報13支付耕地占用稅800借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-耕地占用稅800貸：銀行存款800憑完稅憑證入賬14支付土地交易服務費120（稅率6%）借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-其他113.21借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6.79貸：銀行存款120按差額計算進項稅抵扣15支付土地勘測費35借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-勘測費35貸：銀行存款35附勘測報告及發(fā)票16支付青苗補償費50借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-青苗補償50貸：銀行存款50需取得農戶簽收的補償清單17支付集體拆遷補償費2000借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-拆遷補償2000貸：銀行存款2000附拆遷協(xié)議及公示文件18支付個人拆遷補償款800借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-拆遷補償800貸：銀行存款800代扣個稅（免稅情形需備案）19拆遷過程中支付建筑垃圾清運費25借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-其他25貸：銀行存款2520支付土地使用權過戶費3.5借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-過戶費3.5貸：銀行存款3.5附過戶回執(zhí)及繳費憑證21因政策調整收到政府土地返還款500借：銀行存款500貸：遞延收益500專項用于后續(xù)開發(fā)的暫掛遞延收益22土地返還款用于支付規(guī)劃費借：遞延收益100貸：其他收益100借：開發(fā)成本-前期工程費100貸：銀行存款100按實際支出結轉遞延收益23支付土地評估費8借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費-評估費8貸：銀行存款8需由有資質機構出具評估報告24繳納土地使用稅（季度繳納12）借：稅金及附加12貸：應交稅費-應交土地使用稅12開發(fā)期間持續(xù)繳納至竣工25支付土地使用稅12借：應交稅費-應交土地使用稅12貸：銀行存款1226支付土地相關印花稅（按合同金額0.5‰）25借：稅金及附加25貸：銀行存款2527競拍土地支付保證金10000（后續(xù)轉為出讓金）借：其他應收款-土地保證金10000貸：銀行存款1000028保證金轉為土地出讓金借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費5000貸：其他應收款-土地保證金500029收到保證金余款5000借：銀行存款5000貸：其他應收款-土地保證金500030匯總土地成本，登記臺賬無分錄，僅臺賬登記按地塊細分成本明細，便于后續(xù)分攤三、開發(fā)建設階段（31-80）涵蓋前期工程、建安、配套設施等成本，含資本化利息及間接費用分攤。序號業(yè)務場景會計分錄（單位：萬元）操作規(guī)范31支付規(guī)劃設計費300（稅率6%）借：開發(fā)成本-前期工程費-規(guī)劃設計費283.02借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）16.98貸：銀行存款300附設計合同及成果文件32支付地質勘察費80借：開發(fā)成本-前期工程費-勘察費80貸：銀行存款8033支付施工圖審查費45借：開發(fā)成本-前期工程費-審查費45貸：銀行存款4534支付報建費60借：開發(fā)成本-前期工程費-報建費60貸：銀行存款60含施工許可證等辦理費用35支付場地平整費55借：開發(fā)成本-前期工程費-平整費55貸：銀行存款5536預付施工單位工程款10000借：預付賬款-施工單位A10000貸：銀行存款10000按合同約定預付比例支付37施工進度過半，結算工程款8000并收票（稅率9%）借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費7339.45借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）660.55貸：預付賬款-施工單位A800038支付主體工程進度款5000借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費4587.16借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）412.84貸：銀行存款500039支付消防工程費800（稅率9%）借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費733.94借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）66.06貸：銀行存款800專項工程單獨核算40支付防水工程費300（稅率9%）借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費275.23借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）24.77貸：銀行存款30041支付小區(qū)道路工程款1200借：開發(fā)成本-基礎設施費-道路1200貸：銀行存款120042支付供水工程費400借：開發(fā)成本-基礎設施費-供水400貸：銀行存款40043支付供電工程費600借：開發(fā)成本-基礎設施費-供電600貸：銀行存款60044支付燃氣管道鋪設費350借：開發(fā)成本-基礎設施費-燃氣350貸：銀行存款35045支付綠化工程費500借：開發(fā)成本-基礎設施費-綠化500貸：銀行存款50046支付圍墻建造費120借：開發(fā)成本-基礎設施費-圍墻120貸：銀行存款12047支付幼兒園建設費3000（稅率9%）借：開發(fā)成本-公共配套設施費-幼兒園2752.29借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）247.71貸：銀行存款300048支付社區(qū)會所建設費2000借：開發(fā)成本-公共配套設施費-會所2000貸：銀行存款200049支付物業(yè)管理用房建設費800借：開發(fā)成本-公共配套設施費-物業(yè)用房800貸：銀行存款80050項目專項貸款20000，年利率6%，計提1月利息100借：開發(fā)成本-開發(fā)間接費-利息100貸：應付利息100資本化期間為開工至竣工51支付貸款利息100借：應付利息100貸：銀行存款10052計提項目管理人員工資15借：開發(fā)間接費用-工資15貸：應付職工薪酬1553發(fā)放項目管理人員工資15借：應付職工薪酬15貸：銀行存款14.5貸：應交稅費-個稅0.554支付項目現(xiàn)場辦公費3借：開發(fā)間接費用-辦公費3貸：銀行存款355支付項目車輛使用費2.5借：開發(fā)間接費用-交通費2.5貸：銀行存款2.556項目現(xiàn)場固定資產折舊0.8借：開發(fā)間接費用-折舊費0.8貸：累計折舊0.857支付工程監(jiān)理費120（稅率6%）借：開發(fā)間接費用-監(jiān)理費113.21借：應交稅費-進項稅額6.79貸：銀行存款12058支付工程檢測費45借：開發(fā)間接費用-檢測費45貸：銀行存款4559月末分攤開發(fā)間接費用（共300，按建筑面積分攤）借：開發(fā)成本-A地塊180借：開發(fā)成本-B地塊120貸：開發(fā)間接費用300附成本分攤計算表60領用甲供材（鋼筋、水泥）800借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費800貸：原材料80061購入甲供材1000借：原材料1000貸：銀行存款100062支付材料運輸費30借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費30貸：銀行存款3063工程質量罰款，收施工單位違約金50借：銀行存款50貸：開發(fā)成本-建筑安裝工程費50沖減對應成本科目64因工期延誤，支付施工單位補償金20借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費20貸：銀行存款2065支付電梯采購及安裝費500（稅率9%）借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費458.72借：應交稅費-進項稅額41.28貸：銀行存款50066支付智能化系統(tǒng)安裝費300借：開發(fā)成本-基礎設施費-智能化300貸：銀行存款30067預付裝修工程款600借：預付賬款-裝修公司600貸：銀行存款60068裝修工程結算，應付800，補付200借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費733.94借：應交稅費-進項稅額66.06貸：預付賬款600貸：銀行存款20069項目竣工，結轉開發(fā)成本至開發(fā)產品借：開發(fā)產品-住宅50000借：開發(fā)產品-商鋪10000貸：開發(fā)成本60000附竣工決算報告70盤點項目剩余材料，價值20借：原材料20貸：開發(fā)成本-建筑安裝工程費2071支付竣工驗收費80借：開發(fā)成本-前期工程費-驗收費80貸：銀行存款8072補繳工程相關稅費15借：開發(fā)成本-其他15貸：銀行存款1573計提未付工程款300借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費300貸：應付賬款30074支付未付工程款300借：應付賬款300貸：銀行存款30075項目臨時設施搭建費50借：開發(fā)間接費用-臨時設施費50貸：銀行存款5076臨時設施拆除，殘值收入5借：銀行存款5貸：開發(fā)間接費用-臨時設施費577支付冬季施工防凍費12借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費12貸：銀行存款1278支付夏季施工防暑費8借：開發(fā)間接費用-福利費8貸：銀行存款879計提工程保險費25借：開發(fā)間接費用-保險費25貸：應付賬款2580支付工程保險費25借：應付賬款25貸：銀行存款25四、預售階段（81-110）核心處理預收房款及預繳稅費，確保資金與票據(jù)一致。序號業(yè)務場景會計分錄