會(huì)計(jì)實(shí)操文庫9/9記賬實(shí)操-危房拆除重建賬務(wù)處理SOP前期準(zhǔn)備與職責(zé)分工主體職責(zé)內(nèi)容資產(chǎn)管理部核對(duì)危房固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等信息，出具《危房處置審批表》；配合拆除過程中的資產(chǎn)盤點(diǎn)，記錄殘料數(shù)量及狀態(tài)工程部簽訂拆除與重建施工合同，跟蹤工程進(jìn)度；提交拆除費(fèi)用清單、重建工程進(jìn)度報(bào)表、竣工結(jié)算單等原始憑證財(cái)務(wù)部設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”“在建工程”等專項(xiàng)明細(xì)科目；審核各類憑證真實(shí)性與合規(guī)性，執(zhí)行賬務(wù)處理；完成稅務(wù)申報(bào)及憑證歸檔審計(jì)部監(jiān)督拆除與重建過程中的資金使用，復(fù)核賬務(wù)處理準(zhǔn)確性，確保流程合規(guī)第一階段：危房拆除及清理賬務(wù)處理本階段核心是結(jié)轉(zhuǎn)危房賬面價(jià)值，核算拆除費(fèi)用，處理殘料收支，最終結(jié)轉(zhuǎn)清理損益。流程環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作規(guī)范附件要求結(jié)轉(zhuǎn)危房賬面價(jià)值某企業(yè)一棟辦公危房，原值800萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊650萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，啟動(dòng)拆除流程借：固定資產(chǎn)清理1200000借：累計(jì)折舊6500000借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300000貸：固定資產(chǎn)-辦公危房8000000需核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，確保賬面價(jià)值數(shù)據(jù)準(zhǔn)確固定資產(chǎn)卡片、危房鑒定報(bào)告、處置審批表支付拆除相關(guān)費(fèi)用向施工單位支付拆除工程款50萬元，取得增值稅專用發(fā)票（稅率9%）；另支付殘料運(yùn)輸費(fèi)2萬元，取得普通發(fā)票1.支付拆除款：借：固定資產(chǎn)清理500000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45000貸：銀行存款5450002.支付運(yùn)輸費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理20000貸：銀行存款20000拆除費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)均計(jì)入清理成本，專用發(fā)票需認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅拆除合同、付款回單、增值稅發(fā)票處置殘料收支拆除產(chǎn)生的鋼材、磚塊等殘料，銷售后取得含稅收入13.56萬元（一般納稅人，稅率13%）借：銀行存款135600貸：固定資產(chǎn)清理120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600殘料收入沖減清理成本，需單獨(dú)核算收支金額銷售憑證、收款回單結(jié)轉(zhuǎn)清理損益匯總拆除階段收支，核算清理最終損益（承接上述場(chǎng)景，清理科目借方合計(jì)64萬元，貸方合計(jì)12萬元，凈損失52萬元）借：資產(chǎn)處置損益520000貸：固定資產(chǎn)清理520000若為貸方余額（清理收益），則分錄為借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益清理收支匯總表第二階段：危房重建階段賬務(wù)處理本階段聚焦重建成本的歸集，待工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。流程環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄操作規(guī)范附件要求采購工程物資為重建房屋采購水泥、鋼筋等工程物資300萬元，取得增值稅專用發(fā)票（稅率13%），款項(xiàng)已支付借：工程物資2654867.26借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）345132.74貸：銀行存款3000000工程物資需單獨(dú)倉儲(chǔ)管理，臺(tái)賬記錄收發(fā)存情況采購合同、物資入庫單、增值稅發(fā)票領(lǐng)用物資及發(fā)生施工支出領(lǐng)用上述全部工程物資；支付施工單位主體建造工程款200萬元，取得增值稅專用發(fā)票（稅率9%）1.領(lǐng)用物資：借：在建工程-危房重建2654867.26貸：工程物資2654867.262.支付工程款：借：在建工程-危房重建2000000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180000貸：銀行存款2180000按工程進(jìn)度歸集成本，支出需與施工進(jìn)度匹配領(lǐng)料單、工程款結(jié)算單、付款回單發(fā)生其他輔助支出計(jì)提施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資15萬元；支付重建期間水電費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票借：在建工程-危房重建180000貸：應(yīng)付職工薪酬150000貸：銀行存款30000管理人員工資、水電費(fèi)等均計(jì)入重建成本，需附費(fèi)用明細(xì)工資表、水電費(fèi)繳費(fèi)憑證工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)房屋重建完工，通過驗(yàn)收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，匯總在建工程總成本583.49萬元借：固定資產(chǎn)-新辦公房5834867.26貸：在建工程-危房重建5834867.26需依據(jù)竣工決算報(bào)告確定最終成本，作為后續(xù)折舊基數(shù)竣工決算報(bào)告、工程驗(yàn)收單第三階段：后續(xù)收尾與合規(guī)管理折舊計(jì)提自新房屋投入使用次月起計(jì)提折舊，按新的原值、預(yù)計(jì)使用年限及殘值率計(jì)算。若預(yù)計(jì)使用年限20年，殘值率5%，年折舊額=5834867.26×（1-5%）÷20≈277109.65元，分錄為：借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)277109.65貸：累計(jì)折舊277109.65稅務(wù)差異調(diào)整會(huì)計(jì)處理中危房?jī)糁涤?jì)入當(dāng)期損益，但稅法規(guī)定推倒重置的危房?jī)糁敌璨⑷胄鹿潭ㄙY產(chǎn)計(jì)稅成本。匯算清繳時(shí)，需按稅法口徑調(diào)整折舊金額，將稅會(huì)差異在申報(bào)表中填報(bào)說明。檔案歸檔整理危房鑒定報(bào)告、拆除及重建合同、發(fā)票、竣工決算報(bào)告、賬務(wù)憑證等資料，按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定歸檔，保