初級審計理論與實務(wù)模擬練習(xí)題含答案

一、單選題（共100題，每題1分，共100分）

1、下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是（）。?

A、審計管理要服從審計目標

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

正確答案：C

答案解析：審計管理貫穿審計業(yè)務(wù)活動的始終。

2、下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的是（）。?

A、審計風(fēng)險取決于直大錯報風(fēng)險和固有風(fēng)險

B、固有風(fēng)險僅受被審計單位內(nèi)部因素的影響

C、重大錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

D、檢查風(fēng)險水平與直大錯報風(fēng)險成正比

正確答案：C

答案解析：審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，選項A不正確；

被審計單位的外部因素也可能影響固有風(fēng)險，選項B不正確；檢查風(fēng)險

水平與重大錯報風(fēng)險成反比，選項D不正確。

3、下列關(guān)于審計職業(yè)道德的作用表述不正確的是（）?

A、有利于為解決審計爭議提供依據(jù)

B、是充分發(fā)揮審計職能的必要條件

C、有利于審計人員樹立良好形象

D、是審計行業(yè)管理的重要組成部分

正確答案：A

答案解析：審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，

是審計行業(yè)管理的重要組成部分，遵守審計職業(yè)道德是審計人員堅持依

法獨立審計、保證審計執(zhí)業(yè)水準的決定性因素之一。保持合理的職業(yè)謹

慎，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的

重要措施，也是充分發(fā)揮審計職能的必要條件。

4、注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不正

確的是（）。?

A、如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當

就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

B、其他事項段應(yīng)放在審計報告的最后一個段落進行說明

C、其他事項段不應(yīng)包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準則禁止注冊會計師提供的

信息

D、注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項段提及未在財務(wù)報表中

列報或披露的事項，該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計

師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)

正確答案：B

答案解析：其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)，所以選項B

不正確。

5、審計人員審查被審計單位注冊資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有形

資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否適當，是為了證實實收資本業(yè)務(wù)的（）。?

A、真實性

B、合法性

C、效率性

D、完整性

正確答案：B

答案解析：審計人員審查被審計單位注冊資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)

定，有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否適當，是為了證實實收資本業(yè)務(wù)

的合法性。

6、下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是（）0?

A、保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷

B、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

C、在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

D、在履行職責(zé)時，做到獨立、客觀、正直和誠信

正確答案：C

7、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，審計人員認為應(yīng)當作為調(diào)整事項處理的

是（）。?

A、以資本公積金轉(zhuǎn)增資本

B、出資購買其他公司的股票

C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償

D、在資產(chǎn)負債表日已確認銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

正確答案：D

答案解析：調(diào)整事項：1）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先

確認的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負債，或確認一項新負債；2）資產(chǎn)負債

表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需

要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；3）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了

資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入（選項D）；4）資產(chǎn)負

債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

8、下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。?

A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

正確答案：B

答案解析：出納員的職責(zé)就是負責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。

9、審計人員分析比較本年度各月份職工薪酬變動情況，并判斷有無異常,

其目的是（）o?

A、檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

B、審查工資總額的真實性

C、檢查工資結(jié)算的完整性

D、證實工資分配的正確性

正確答案：A

答案解析：分析比較本年度各月份職工薪酬變動情況，屬于分析方法的

應(yīng)用，目的是為了走總體合理性進行審查，以便進一步針對異常變動查

明原因。

10、審計人員在審計應(yīng)付賬款時發(fā)現(xiàn)某企業(yè)的會計將應(yīng)付給甲公司的包

裝物押金100萬元計入到了應(yīng)付賬款明細科目，審計人員應(yīng)認定其違背

了應(yīng)付賬款的（）認定。?

A、存在

B、完整性

C、計價和分攤

D、準確

正確答案：A

答案解析：應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元應(yīng)計入其他應(yīng)付款c也

就說明應(yīng)賬面上記錄的這筆應(yīng)付賬款是不存在的，因此違背了應(yīng)付賬款

的存在認定。

11、授權(quán)批準是投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制目標中（）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。

A、存在

15、審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動是（）。?

A、審計管理的主體

B、審計管理的客體

C、審計管理的內(nèi)容

D、審計管理的特征

正確答案：B

答案解析：審計管理的客體：即審計管理的對象，是指審計業(yè)務(wù)活動及

其相關(guān)的職能活動。

16、審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進

行審查，具體做法如下：1）向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行

金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額；2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與

銀行存款日記賬的余額加以核對；3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬

余額不一致的情況，進一步查找原因；4）核對銀行對賬單和銀行存款口

記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏人賬的情況。4“資料3”

中，屬于對銀行存款進行內(nèi)部控制測評的審計程序有（）o?

A、核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B、檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C、檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D、函證銀行存款余額

正確答案：C

答案解析：ABD選項均為實質(zhì)性審查。

17、下列有關(guān)審計的法律責(zé)任風(fēng)險的表述中，正確的是（）。?

A、審計工作沒有法律責(zé)任風(fēng)險

B、信譽高的審計組織沒有法律責(zé)任風(fēng)險

C、聘請外部專家是審計人員防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策之一

D、是否遵循執(zhí)業(yè)準則與審計人員法律責(zé)任風(fēng)險無關(guān)

正確答案：C

答案解析：審計風(fēng)險無處不在，任何審計工作和審計組織都存在審計法

律責(zé)任風(fēng)險，故AB不正確。嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則可以降低法律責(zé)任風(fēng)險，

故D不正確。

18、對某應(yīng)收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回

復(fù)時，審計人員應(yīng)該（）。?

A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B、認定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對該賬戶余額的審查

D、認定該賬戶余額全額為壞賬

正確答案：A

答案解析：對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，

審計人員應(yīng)當采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬

款的真實性。

19、下列選項中，屬于管理層對財務(wù)報表責(zé)任的是（）??

A、說明合理保證

B、說明注冊會計師的獨立性情況

C、說明注冊會計師與治理層進行的溝通

D、評估被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力

正確答案：D

20、屬于檢查不相容職責(zé)的劃分的測試程序是：?

A、抽查銷售發(fā)票是否經(jīng)授權(quán)審批

B、驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準

C、查賬齡分析表審行壞賬準備金額計算是否正確

D、觀察對賬單是否按期寄出

正確答案：B

答案解析：A選項測試業(yè)務(wù)授權(quán)控制；C選項屬于實質(zhì)性審查；D選項測

試獨立檢查控制。

21、以下不屬于國家審計目標的是（）o?

A、客觀性

B、合法性

C、真實性

D、效益性

正確答案：A

22、下列關(guān)于審計種類的表述，正確的是（）

A、績效審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分析和檢查性質(zhì)相

同

B、就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的

審計

C、與財政財務(wù)審計相比，財經(jīng)法紀審計主要以合法性為目標

D、全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯

正確答案：C

答案解析：財經(jīng)法紀審計是指由國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位

嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計，突出合法性。

23、下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時承擔的是（）o?

A、現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批

B、現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記

C、支票與印章的保管

D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記

正確答案：B

答案解析：應(yīng)對不相容職務(wù)分離要求：1）采購、銷售、勞動工資、其他

零星收支與財會部門相互獨立，防止作弊。2）收入單據(jù)的開具與審核

相互獨立，防止貪污或挪用。3）支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相

互獨立，防止虛列支出。4）收付款結(jié)算辦理與審核相互獨立，防止差錯

和舞弊。5）支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用。

6）出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛

列支出、貪污或挪用。7）記賬憑證的編制與審核相互獨立，以保證業(yè)務(wù)

處理正確無誤。8）現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于

核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。9）由出納員以外人員編制銀行

存款余額調(diào)節(jié)表和市現(xiàn)金進行稽核，防止差錯和舞弊。10）支票與印章

應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。

24、下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)的是（）o?

A、對本單位無形資產(chǎn)投資項目進行審計

B、對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計

C、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進行評審

I）、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計

正確答案：A

答案解析：選項A,應(yīng)當是對本單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計

25、下列屬于社會審計作用的是（）

A、促進組織合法經(jīng)營和運行

B、維護良好的市場秩序

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、促進組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

正確答案：B

答案解析：社會審計的作用：（1）提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護良好的市

場秩序，保證市場經(jīng)濟健康運行。（2）促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企

業(yè)經(jīng)營管理水平。

26、注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不

正確的是（）o?

A、如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當

就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

B、其他事項段應(yīng)放在審計報告的最后一個段落進行說明

C、其他事項段不應(yīng)包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準則禁止注冊會計師提供的

信息

D、注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項段提及未在財務(wù)報表中

列報或披露的事項，該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計

師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)

正確答案：B

答案解析：其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)，所以選項B

不正確。

27、下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是（）。?

A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序

C、國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

正確答案：B

答案解析：國家審計和內(nèi)部審計需要向被審計單位發(fā)出審計通知書c審

計工作方案在審計計劃階段編制。社會審計在出具審計報告后，不做出

審計處理處罰的決定。

28、下列有關(guān)審計準則的表述，錯誤的是（）。?

A、審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計準則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

D、審計準則是完善被審計單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

正確答案：D

29、財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應(yīng)當實施內(nèi)

部控制測試的情形是（）o?

A、進行內(nèi)部控制測試成本較高

B、內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

C、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

正確答案：C

答案解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當測

試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效,

能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問

題提供適當、充分的審計證據(jù)。

30、下列表述的內(nèi)容屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中文件和記錄

使用的是（）o?

A、限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料

B、所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準

C、所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查

D、設(shè)計一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證

正確答案：D

答案解析：A選項限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料-，屬于實物控制;

B選項所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準，屬于授權(quán)程序；C選項所有薪酬業(yè)務(wù)

須經(jīng)稽核人員審查，屬于審核制度。

31、下列情形中，審計人員應(yīng)擴大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是（）。?

A、采用肯定式函證

B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D、以前年度函證結(jié)吳良好

正確答案：B

答案解析：如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式

函證，則應(yīng)擴大函證范圍和數(shù)量。

32、屬于社會審計組織的審計報告必須包括的要素是（）。?

A、審計建議

B、審計依據(jù)

C、限期改正的跟蹤情況

D、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項

正確答案：D

33、下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是：）。?

A、內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠

B、內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則

C、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置

D、內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件

正確答案：A

34、領(lǐng)料單由（）批準。?

A、會計

B、出納

C、財務(wù)經(jīng)理

D、生產(chǎn)部門經(jīng)理

正確答案：D

答案解析：領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準。

35、審計機關(guān)每年依法向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的、關(guān)于

審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）。?

A、審計結(jié)果公告

B、審計工作報告

C、審計結(jié)果報告

D、審計決定書

正確答案：C

答案解析：審計結(jié)果報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長

和上一級審計機關(guān)提出的、關(guān)于上一年審計本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財

政收支情況結(jié)果的報告

36、下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。?

A、審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

B、審計工作底稿可以作為追究審計人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計工作底稿應(yīng)當真實完整地反映審計全過程

I）、審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)

正確答案：D

答案解析：注冊會計師審計收費由相關(guān)合同約定。

37、審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀

行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較的檢查被審計單位定期財產(chǎn)清查制度的審計

取證方法是（）。?

A、檢查

B、重新計算

C、詢問

D、重新操作

正確答案：D

答案解析：重新操作，是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新

操作驗證。

38、在盈余公積的審計目標中，證實盈余公積的完整性指的是（）。?

A、確認盈余公積本期期末余額是否正確

B、確認盈余公積按會計準則正確列示于財務(wù)報表

C、確認記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

D、確認應(yīng)記入盈余公積賬戶余額是否全部記入

正確答案：D

39、審計機關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是（）。

■

A、審計機關(guān)負責(zé)人

B、本級人民政府

C、上一級審計機關(guān)

D、本級人大常委會

正確答案：D

答案解析：審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府

委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他

財政收支審計工作情況的報告

40、審計人員分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例，該程序檢驗

的審計目標是（）o?

A、真實性

B、完整性

C、過賬和匯總的正確性

D、所有權(quán)

正確答案：D

41、在財務(wù)報表審計中，不適合運用分析方法的情形是（）。?

A、審計準備階段識別審計風(fēng)險

B、審計準備階段發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表項目的異常波動

C、審計實施階段確認某筆應(yīng)收賬款是否真實存在

D、審計終結(jié)階段對財務(wù)報表進行總體復(fù)核

正確答案：C

答案解析：分析方法是研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之

間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

分析法無法針對某一筆業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況收集證據(jù)。

42、下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是（）。?

A、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準

B、檢查成本開支的合法性

C、檢查不相容職責(zé)的分離

D、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

正確答案：B

43、下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是（）。?

A、出納人員兼任會計檔案保管工作

B、出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C、出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D、出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作

正確答案：D

答案解析：按規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支

出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴禁一人保管支付款項所需的仝

部印章。

44、國家審計準則中，規(guī)定了不使用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施

的相關(guān)問題的是（）o?

A、總則

質(zhì)量控制和責(zé)任

C、審計計劃

D、附則

正確答案：D

答案解析：附則規(guī)定了不使用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施的相關(guān)

問題。

45、下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的

分析方法是（）o?

A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較

B、計算固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較

C、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

D、將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率.，并與本年度計提的折舊額

相比較

正確答案：B

答案解析：固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較,

目的在于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的

固定資產(chǎn)等問題。

46、將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或

做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種數(shù)據(jù)分析

方法是（）o?

A、標桿法

B、成本效果法

C、目標評價法

D、價值分析法

正確答案：A

答案解析：成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效

果所消耗的成本來評價項目效益。目標評價是指審計人員對被審計單位

或?qū)徲嬳椖磕繕说目茖W(xué)性、合理性、可計量性進行評價。價值分析是用

成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值一功能/成本），目

的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。

47、保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵是（）。?

A、編制程序控制

B、公司治理層面控制

C、編制方法控制

D、審核控制

正確答案：B

答案解析：財務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會,

治理結(jié)構(gòu)設(shè)計合理、治理機制有效運行，這是保證財務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。

48、社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該

測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。?

A、內(nèi)部控制風(fēng)險較低

B、內(nèi)部控制風(fēng)險很高

C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

正確答案：A

答案解析：低控制風(fēng)險評價標準：內(nèi)部控制健全且執(zhí)行良好。

49、下列審計取證方法中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在

問題較多的被審計單位的是（）。?

A、順查法

B、逆查法

C、統(tǒng)計抽樣法

D、判斷抽樣法

正確答案：A

答案解析：順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多

的被審計單位。

50、審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，

向（）提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作

情況的報告。?

A、本級人大常委會

B、本級人民政府

C、審計機關(guān)的上級審計機關(guān)

D、人民法院

正確答案：A

答案解析；審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府

委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他

財政收支審計工作情況的報告。

51、審計人員在審計被審計單位應(yīng)付職工薪酬時，發(fā)現(xiàn)了被審計單位的

會計將下列項目均計入了應(yīng)付職工薪酬，其中審計人員不應(yīng)當認可的是

（）。?

A、職工工資

B、辭退福利

C、醫(yī)療保險費

D、職工出差報銷的飛機票

正確答案：D

答案解析：對于職工出差報銷的飛機票，職工沒有得到報酬不屬于職工

薪酬。

52、下列各項措施中，審計人員認為能夠有效防止向不符合信用標準的

客戶進行賒銷的是（）o?

A、批準賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立

B、收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責(zé)

C、記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨立

D、出納員收到支票后登記銀行存款日記賬

正確答案：A

答案解析：批準賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立，防止向不符合信用標準

的客戶進行賒銷，增加壞賬風(fēng)險。

53、下列各項中，不屬于中央審計委員主要職責(zé)的是（）?

A、審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案

B、審議年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告

C、組織實施審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策

D、審議決策審計監(jiān)督其他重大事項

正確答案：B

答案解析：中央審計委員會主要職責(zé)是：研究、提出并組織實施在審計

領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強黨的建設(shè)方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和

改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議

決策審計監(jiān)督其他重大事項等。

54、下列有關(guān)審計方法的表述中，正確的是：）o?

A、逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C、順查法是從分析檢查財務(wù)報表入手

D、順查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

正確答案：D

答案解析：順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法，選項A錯誤；

順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位，選項B錯誤;

逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法，選項C錯誤。

55、下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是（）。?

A、監(jiān)督全國社會審計工作

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、辦理企業(yè)清算審計業(yè)務(wù)，出具清算審計報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

正確答案：C

答案解析：選項A,屬于國家審計的任務(wù)；選項B,社會審計不能帶姓被

審計單位的管理職能；選項D,屬于政府的權(quán)限，社會審計對被審計單位

沒有處罰權(quán)。

56、經(jīng)?？梢杂脴嗣髯兞康乃袛?shù)值的圖表來表示的績效審計分析方法

是（）。?

A、內(nèi)容分析法

B、描述性統(tǒng)計分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

正確答案：B

答案解析：描述性統(tǒng)計分析，經(jīng)?？梢杂脴嗣髯兞康乃袛?shù)值的圖表

（柱狀圖和曲線）來表示。

57、下例各項中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評的是（）0?

A、觀察存貨保管與盤點職責(zé)是否分離

B、計算存貨周轉(zhuǎn)率并與上年進行比較

C、驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

D、對存貨實施計價測試

正確答案：A

答案解析：選項C,屬于采購與付款循環(huán)的內(nèi)容；選項B和D是實質(zhì)性審

查。

58、注冊會計師接受委托實施財務(wù)報表審計，體現(xiàn)的審計職能是（）

A、經(jīng)濟分析職能

B、經(jīng)濟評價職能

C、經(jīng)濟鑒證職能

D、經(jīng)濟防護職能

正確答案：C

答案解析：注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就

體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能；國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告

也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。

59、定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的（）o?

A、.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證記錄控制

D、實物控制

正確答案：D

答案解析?：定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的實物控制。

60、被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分

經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為：）。?

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、無風(fēng)險

正確答案：C

答案解析：高控制風(fēng)險評價標準：內(nèi)部控制極不健全，或設(shè)計了良好的

內(nèi)部控制但未予有效執(zhí)行，或無法對內(nèi)部控制的有效性做出評價。

61、審計機關(guān)依法應(yīng)被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是

（）

A、經(jīng)濟監(jiān)督

B、經(jīng)濟鑒證

C、經(jīng)濟評價

D、經(jīng)濟服務(wù)

正確答案：A

答案解析：審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審

計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能，所

以選項A正確。

62、為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本

的合法性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是（）。?

A、審閱批準文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B、審查資本公積總賬與明細賬的一致性

C、觀察公司賬務(wù)處理的流程

D、詢問財務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

正確答案：A

答案解析：資本公積轉(zhuǎn)增資本時需要有企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議，需要

政府部門的批準文件及完備的手續(xù)。

63、審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當抽

查而獲取審計證據(jù)的方法是（）。?

A、觀察

B、檢查

C、監(jiān)盤

D、分析性復(fù)核

正確答案：C

答案解析：對被審計單位資產(chǎn)盤點的觀察即為監(jiān)盤。

64、審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以

使之規(guī)范化的過程稱為（）。?

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗證

D、數(shù)據(jù)分析

正確答案：A

答案解析：數(shù)據(jù)清理是指審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，

進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程

65、在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制

度等作為衡量標準，這是審計標準特點的（）。?

A、行業(yè)性

B、層次性

C、地域性

D、時效性

正確答案：D

66、被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，并且有效執(zhí)行，應(yīng)將其內(nèi)部控

制風(fēng)險評估為（）o?

A、低

B、中

C、高

D、無風(fēng)險

正確答案：A

答案解析：該情況屬于內(nèi)部控制有效，應(yīng)將內(nèi)部控制風(fēng)險評估為低水平。

67、審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目

中選取200個項目（賬面價值50000元）進行檢查，確定其審定金額為

50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額

是（）。?

A、300500元

B、302500元

C、303000元

D、347500元

正確答案：C

答案解析：總體金額=（505004-50000）X300000=303000（元）。

68、下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实氖牵ǎ?

A、企業(yè)會計準則

B、審計工作計劃

C、審計工作方案

D、審計準則

正確答案：A

答案解析：按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類：1）法律、法規(guī)，法規(guī)中包括

企業(yè)會計準則；2）規(guī)章制度；3）預(yù)算、計劃、合同；4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技

術(shù)經(jīng)濟標準。

69、下列各項中，屬于應(yīng)付職工薪酬實質(zhì)性審查程序的是（）o?

A、審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定

B、觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算等職責(zé)是否分離

C、抽查出勤、缺勤日數(shù)重點檢查缺勤原因并于工資結(jié)算表核對金額

D、檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

正確答案：C

答案解析：ABD屬于職工薪酬內(nèi)部控制測評。

70、如無法獲取詢證函回函，則審計人員應(yīng)（）。?

A、審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況

B、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況

C、抽查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件

D、提請被審計單位提高壞賬準備提取比例

正確答案：C

答案解析：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，或者由于其單位性質(zhì)、

地點或其他原因不宜函證的，審計人員可考慮實施替代審計程序。如審

查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其

顧客之間的書信往來。

71、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以

及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)（）批準，有權(quán)予以暫時封存。?

A、人民法院

B、人民檢察院

C、單位主要負責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)批準

D、單位財務(wù)負責(zé)人批準

正確答案：C

答案解析：對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)

報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)批準批

準，有權(quán)予以暫時封存。

72、對于《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，正確的說

法是（）。?

A、它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

B、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的審計機關(guān)的法律責(zé)任

C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括

民事責(zé)任

D、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

正確答案：C

答案解析：《審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,

也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。B：不是【審計機關(guān)的】，

而是【相關(guān)當事人】

73、以下關(guān)于應(yīng)付賬款的審計說法正確的是：）。?

A、審計人員必須對應(yīng)付賬款進行函證

B、函證能查出所有未記錄的應(yīng)付賬款

C、對于往來頻繁、余額為零的應(yīng)付賬款，審計人員也需要函證

D、函證應(yīng)付賬款如具未收到回函則應(yīng)視為一項錯報

正確答案：C

答案解析：一般情況下，審計人員并不是必須對應(yīng)付賬款進行函證；函

證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款；函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)

考慮再次函證或?qū)嵤┨娲膶徲嫵绦?，不能直接認為一項錯報。

74、下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是：）。

A、國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性

仄內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性

C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

D、獨立性是審計的本質(zhì)特征

正確答案：D

答案解析：國家審計的獨立性包括經(jīng)費來源上的獨立性，內(nèi)部審計人員

也需要保持獨立性，社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務(wù)。

75、下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的有（）。?

A、審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標之間或與其他審計證據(jù)之

間的內(nèi)在聯(lián)系程度

C、審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

正確答案：B

76、地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的

（）o?

A、審計結(jié)果報告

B、審計結(jié)果公告

C、審計報告

D、審計過程報告

正確答案：A

答案解析：地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況

進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。

所以，選項A正確。

77、國家審計中，審計人員應(yīng)當嚴格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序

進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為是指（）。?

A、嚴格守法

B、嚴格依法

C、正直坦誠

D、客觀公正

正確答案：B

答案解析：嚴格依法就是審計人員應(yīng)當嚴格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限

和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。

78、以下針對增加強調(diào)事項段的說法，不正確的是（）。?

A、如果被審計單位附注中披露了異常訴訟存在不確定性，注冊會計師需

要增加強調(diào)事項段

B、如果被審計單位附注中披露了存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況

產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難的事項，注冊會計師需要增加強調(diào)事項段

C、強調(diào)事項段應(yīng)當僅提及已在財務(wù)報表中列報或披露的信息

D、強調(diào)事項段應(yīng)該緊接在注冊會計師的責(zé)任段之后

正確答案：D

答案解析：強調(diào)事項段應(yīng)當緊接在審計意見段之后，所以選項D說法錯

誤。

79、下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進行實質(zhì)性測試

的是（）。?

A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議

C、查明公司是否以到期日為標準將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債

D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

正確答案：D

答案解析：驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性：①審查應(yīng)付債券形成的有

關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實；②詢證應(yīng)付債券期末

余額的真實性。

80、審計人員對與編制資產(chǎn)負債表有關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，可以采

用的審計程序是（）。

A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴密性

B、審查資產(chǎn)負債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負債表中所列各主要指標的合理性

正確答案：A

答案解析：通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗

位責(zé)任制的健全性、嚴密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機制

是否合理，各項責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。

81、適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)簡單且易于描述的小型企業(yè)的內(nèi)部控制描述方

法是（）O?

A、流程圖法

B、調(diào)查表法

C、文字說明法

D、邏輯模型法

正確答案：C

答案解析：文字說明法作為調(diào)查表法和流程圖法的補充加以利用時效果

較好。如果單獨采用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于

描述的小型企業(yè)。

82、被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各項審計證據(jù)中的（）。?

A、親歷證據(jù)

B、外部證據(jù)

C、內(nèi)部證據(jù)

D、實物證據(jù)

正確答案：C

答案解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位取得的證據(jù)。

83、將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行

比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是

（）。?

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

正確答案：A

答案解析：趨勢分析法，是將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流

量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合

理性。

84、下列選項中，審計人員應(yīng)當直接進行實質(zhì)性審查的情形包括（）??

A、某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生

B、審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的

C、僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)

D、僅實施內(nèi)部控制測評足以發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)

E、被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單

正確答案：E

答案解析：選項A和C屬于應(yīng)當進行內(nèi)部控制測試情形。實質(zhì)性審查時

必須要做的，選項D錯誤。

85、審計人員對某企業(yè)的采購與付款交易實施截止測試的目的是為了檢

查（）。?

As年底應(yīng)付賬款的真實性

B、是否存在無法支付的應(yīng)付贓款

C、采購業(yè)務(wù)入賬時間是否正確

D、應(yīng)付賬款是否全部登記入賬

正確答案：C

答案解析：截止測試的目的是保證已發(fā)生交易是否計入正確的會計期間。

86、新中國注冊會計師制度開始起步重建的標志是（）。?

A、《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細則》

B、《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》

C、《中華人民共和國注冊會計師法》

D、《中華人民共和國會計法》

正確答案：B

答案解析：1980年12月23日，財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫

行規(guī)定》，標志著新中國注冊會計師職業(yè)逐步重建。

87、在下列內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性最弱的是（）。?

A、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制

B、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

C、財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

D、董事會領(lǐng)導(dǎo)體制

正確答案：C

答案解析：內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性由強到弱依次是董

事會領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和財務(wù)副總經(jīng)

理領(lǐng)導(dǎo)型。

88、下列事項中，屬于在注冊會計師審計報告中其他事項段說明的是

（）o?

A、未在財務(wù)報表中列報或披露旦未被法律法規(guī)禁止的非關(guān)鍵審計事項

B、導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表非無保留意見的審計事項

C、已經(jīng)在財務(wù)報表中列報或披露的審計報告相關(guān)的事項

D、已被確定為在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項

正確答案：A

89、某企業(yè)2012年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2012

年1月1日至2012年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400

件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件?？梢源_認該企業(yè)2011年12月31日產(chǎn)成品

A的實際數(shù)量為（）。?

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

正確答案：C

答案解析：實際數(shù)量=300+220-400=120（件）。

90、對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支審計決定不服的，被審計單位可（）。

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A、提請人民法院受理

B、提請審計署受理

C、提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決

D、提請審計機關(guān)的上級審計機關(guān)裁決

正確答案：C

答案解析：被審計單位對有關(guān)財政收支的審計決定不服的，提請本級人