2025年稅務師資格《涉稅服務實務》模擬測試考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最符合題意的答案）1.稅務師事務所接受委托提供稅務咨詢業(yè)務，其服務收入屬于（）征收管理的范圍。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.營業(yè)稅（改征增值稅后）2.納稅人銷售應稅服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的同時發(fā)生視同銷售行為，且不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的適用簡易計稅方法計稅情形的，其銷售額的確定應當（）。A.以應稅服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的購置價格為基礎確定B.按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定C.按納稅人當月銷售同類應稅服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定D.按納稅人當期銷售同類應稅服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的售價確定3.某一般納稅人月度銷售額為100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認證抵扣。該納稅人適用簡易計稅方法的增值稅稅率為3%，則當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.2.8B.3C.3.2D.9.64.下列項目中，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（）。A.企業(yè)接受捐贈的貨物B.國債利息收入C.納稅人按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)（資產(chǎn)所有權(quán)在形式上發(fā)生轉(zhuǎn)移）的收益5.某居民企業(yè)2023年度利潤總額為200萬元，經(jīng)核實在以前年度累計虧損50萬元。該企業(yè)2023年度享受研發(fā)費用加計扣除政策，當年實際發(fā)生研發(fā)費用80萬元，根據(jù)政策規(guī)定可加計扣除20萬元。假定該企業(yè)沒有其他調(diào)整事項，其2023年度應納稅所得額為（）萬元。A.150B.170C.180D.2006.個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用個人所得稅稅率時，采取的方法是（）。A.統(tǒng)一適用5%至35%的超額累進稅率B.統(tǒng)一適用20%的比例稅率C.5級超額累進稅率D.由省級稅務機關(guān)自行確定比例稅率7.下列關(guān)于個人取得勞務報酬所得計稅方法的表述，正確的是（）。A.每次收入不超過4000元的，減除800元B.每次收入超過4000元的，按收入額的20%減除費用C.每次收入不超過800元的，免征個人所得稅D.每次收入均按收入額全額計稅8.甲公司將其自有的、原值1000萬元、已計提折舊200萬元的辦公樓出租給乙公司，租賃期為3年，每年收取租金100萬元。該辦公樓2024年度應繳納的房產(chǎn)稅（假定房產(chǎn)稅稅率為1.2%）為（）萬元。A.10B.12C.10.8D.12.249.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述，不正確的是（）。A.納稅人應當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起90日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)B.對符合清算條件且資料齊全的，稅務機關(guān)可實行核定征收土地增值稅C.土地增值稅清算時，已繳納的增值稅可以全額扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)費用按照實際發(fā)生的費用進行扣除10.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、被盜等原因不得從稅前扣除的損失，如果屬于非正常損失，在經(jīng)過稅務機關(guān)審核批準后，可以作為（）在稅前扣除。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.資產(chǎn)損失D.其他業(yè)務成本11.納稅人因不可抗力導致無法按期申報納稅，經(jīng)稅務機關(guān)批準，可以（）。A.適用簡易申報B.申請延期申報，但無需繳納滯納金C.申請延期申報，并按規(guī)定繳納滯納金D.免征企業(yè)所得稅12.稅務師事務所在辦理稅務代理業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)客戶的申報存在錯誤，可能造成少繳稅款的，稅務師事務所應當（）。A.直接為客戶進行虛假申報以避免承擔法律責任B.及時向客戶指出錯誤，并建議其進行更正；必要時，應主動向稅務機關(guān)報告C.只需提醒客戶注意相關(guān)風險，無需明確告知稅務機關(guān)D.要求客戶支付額外費用后才能提供更正建議13.下列關(guān)于稅務行政復議的表述，正確的是（）。A.納稅人對稅務機關(guān)作出的征稅決定不服，必須先申請行政復議，對復議決定仍不服的才能提起行政訴訟B.稅務行政復議的申請人必須是作出具體行政行為的稅務機關(guān)C.稅務行政復議實行一級復議制D.稅務行政復議期間，具體行政行為停止執(zhí)行14.稅務籌劃的基本原則不包括（）。A.合法性原則B.籌劃性原則C.效益性原則D.隨意性原則15.企業(yè)通過公益性社會組織或者國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除B.結(jié)轉(zhuǎn)以后5年扣除C.在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但最長不超過5年D.不再扣除16.個體工商戶的從業(yè)人員工資支出，在計算個人所得稅應納稅所得額時，按照（）確定扣除標準。A.職工工資薪金稅前扣除標準B.國務院規(guī)定的統(tǒng)一標準C.個體工商戶業(yè)主本人的工資標準D.稅務機關(guān)核定的標準17.某企業(yè)2024年3月轉(zhuǎn)讓一臺用于生產(chǎn)經(jīng)營的設備，該設備原值80萬元，已計提折舊20萬元。轉(zhuǎn)讓取得收入50萬元，發(fā)生相關(guān)費用2萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設備應繳納的增值稅為（）萬元。（假定適用增值稅稅率為13%）A.0B.2C.3.8D.618.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目中，作為不征稅收入處理的是（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.接受捐贈的現(xiàn)金D.國債利息收入19.稅務師事務所在提供涉稅服務時，對涉稅服務對象的財務信息負有保密義務。這一義務的依據(jù)是（）。A.《稅收征收管理法》的規(guī)定B.《稅務師事務所涉稅服務業(yè)務準則》的要求C.稅務師事務所與涉稅服務對象簽訂的保密協(xié)議D.稅務師事務所內(nèi)部制定的保密制度20.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，下列表述正確的是（）。A.可以選擇按照簡易辦法征稅，也可以選擇按照一般計稅方法征稅B.只能選擇按照簡易辦法征稅C.只能選擇按照一般計稅方法征稅D.是否選擇簡易辦法征稅，取決于固定資產(chǎn)的原始價值二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案。多選、錯選、漏選均不得分）21.下列各項中，屬于稅務代理基本業(yè)務范圍的有（）。A.稅務咨詢B.稅務登記C.納稅申報D.稅務行政復議代理E.代為申請退稅22.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務時，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷售應稅服務C.向一般納稅人銷售貨物，對方要求開具專用發(fā)票D.出口貨物（適用零稅率）E.提供不動產(chǎn)租賃服務23.企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用，需要滿足的條件有（）。A.企業(yè)自有資金成本B.不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)D.經(jīng)過稅務機關(guān)核實的借款費用E.用于建造固定資產(chǎn)的專門借款24.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，由父母一方按扣除標準扣除B.擁有dwellings的納稅人，只能選擇住房貸款利息或住房租金其中一項進行扣除C.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，由嬰幼兒的父母一方按扣除標準扣除D.專項附加扣除金額根據(jù)納稅人實際支出確定，沒有上限E.專項附加扣除信息需要納稅人自行申報并申報確認25.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的有（）。A.財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)，稅率為1%B.貨物運輸合同，以運輸費用為計稅依據(jù)，稅率為0.5%C.融資租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)，稅率為0.05%D.技術(shù)合同，以合同所載金額為計稅依據(jù)，稅率為0.3%E.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)所載金額為計稅依據(jù)，稅率為0.5%26.稅務師事務所在執(zhí)業(yè)過程中，可能承擔的法律責任包括（）。A.行政責任B.民事責任C.刑事責任D.財務責任E.職業(yè)責任27.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策通常包括（）。A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠C.加計扣除研發(fā)費用D.轉(zhuǎn)讓自用5年以上固定資產(chǎn)的所得免征企業(yè)所得稅E.國債利息收入免征企業(yè)所得稅28.納稅人發(fā)生納稅爭議時，可以采取的途徑有（）。A.向上一級稅務機關(guān)申請行政復議B.向人民法院提起行政訴訟C.向稅務師事務所尋求代理服務D.向稅務稽查部門申請復議E.向人大或政府信訪部門反映29.稅務籌劃具有的特征有（）。A.合法性B.籌劃性C.效益性D.風險性E.主觀性30.涉稅服務關(guān)系中，納稅人應履行的義務包括（）。A.按照稅法規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進行核算B.按照規(guī)定的期限辦理納稅申報并繳納稅款C.接受稅務機關(guān)依法進行的稅務檢查D.按照稅務機關(guān)的要求提供有關(guān)資料E.享受所有稅收優(yōu)惠政策三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點后保留兩位）31.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售化妝品取得不含稅銷售額500萬元，收取包裝費10萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元，發(fā)票已認證抵扣。當月進口設備一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格80萬元，關(guān)稅率10%，增值稅率13%。該企業(yè)當月銷項稅額、進項稅額、應納增值稅額分別為多少萬元？32.某居民企業(yè)2023年度應納稅所得額為800萬元。該企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務招待費支出50萬元。已知該企業(yè)2022年度經(jīng)營利潤為負，虧損80萬元。假定該企業(yè)無其他調(diào)整事項。該企業(yè)2023年度應納稅所得額為多少萬元？33.某個體工商戶業(yè)主2024年取得經(jīng)營所得100萬元，取得工資薪金所得20萬元（已預繳個人所得稅），從其投資的企業(yè)（非上市公司）分得股息所得10萬元（該企業(yè)已代扣代繳個人所得稅）。該個體工商戶業(yè)主2024年應繳納的個人所得稅為多少萬元？（假定經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率，工資薪金適用3%稅率）34.某企業(yè)2024年3月轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，取得收入2000萬元。該土地使用權(quán)的原值為1500萬元，已按規(guī)定繳納土地增值稅。假定該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的相關(guān)費用為100萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的土地增值稅稅額為多少萬元？（假定土地增值稅稅率為30%，扣除項目金額中允許扣除的“財政部規(guī)定計提的折舊、攤銷費用”按原值5%計算）四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求結(jié)合題目所給資料，分析計算相關(guān)涉稅問題，有計算要求的列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點后保留兩位）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額100萬元，收取包裝費2萬元，款項尚未收到，適用稅率13%。（2）提供運輸服務，取得不含稅收入50萬元，收取裝卸費3萬元，款項已支付。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認證抵扣。該原材料因管理不善發(fā)生毀損20%，已報經(jīng)稅務機關(guān)批準抵扣進項稅額的轉(zhuǎn)出。（4）進口設備一臺，關(guān)稅完稅價格20萬元，關(guān)稅率15%，增值稅率13%。假定上述業(yè)務均不考慮其他因素。甲公司當月應納增值稅額為多少萬元？36.乙公司為居民企業(yè)，2023年度財務報表顯示：營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費用200萬元，管理費用150萬元，財務費用50萬元（其中含向關(guān)聯(lián)方借款500萬元，借款利率6%，同期銀行貸款利率為4.5%）。該企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務招待費支出60萬元。已知該企業(yè)2022年度盈利100萬元。假設不考慮其他因素。：（1）計算乙公司2023年度企業(yè)所得稅前需要調(diào)整的金額。（2）計算乙公司2023年度應繳納的企業(yè)所得稅額。（假定乙公司符合小型微利企業(yè)條件，其年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）---試卷答案一、單項選擇題1.A2.B3.A4.D5.A6.C7.D8.A9.C10.C11.C12.B13.C14.D15.B16.D17.C18.D19.B20.A二、多項選擇題21.ABCDE22.BCE23.ABC24.ABCE25.CE26.ABC27.ABCDE28.AB29.ABCD30.ABCD三、計算題31.銷項稅額=(500+10)×13%=66.3（萬元）進項稅額=39+(80×10%+80×13%)-39×20%=39+8+10.4-7.8=49.6（萬元）應納增值稅額=66.3-49.6=16.7（萬元）32.廣告費扣除限額=2000×15%=300（萬元），實際發(fā)生80萬元，可以據(jù)實扣除。業(yè)務招待費扣除限額1=60×60%=36（萬元），限額2=(2000+80-150-50)/2×30%=288（萬元），實際發(fā)生60萬元，按限額1扣除36萬元。應納稅所得額=800+(80-80)+(50-36)=800+0+14=814（萬元）33.經(jīng)營所得應納個人所得稅=100×20%-1.4=18.6（萬元）（根據(jù)5級超額累進稅率表計算）工資薪金所得應納個人所得稅=20×3%=0.6（萬元）股息所得已預繳個人所得稅，不再重復繳納。個體工商戶業(yè)主合計應納個