2025年稅務(wù)師考試《稅法（一）》真題及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.金融機構(gòu)的存款利息收入B.保險公司提供的保險服務(wù)C.某單位將自有的房產(chǎn)無償提供給職工居住D.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于對外投資2.某小規(guī)模納稅人月銷售額為10萬元（不含稅），根據(jù)現(xiàn)行政策，其應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A.0B.500C.1000D.25003.下列關(guān)于增值稅一般計稅方法中進項稅額抵扣的表述，正確的是（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物，其進項稅額可以抵扣B.因管理不善造成損失的購進貨物，其進項稅額不得抵扣C.購進用于集體福利的貨物，其進項稅額可以抵扣D.從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，不得作為進項稅額抵扣憑證4.增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率錯誤的是（）。A.銷售自己使用過的應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，適用13%稅率B.銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，適用3%征收率C.一般納稅人銷售自己使用過的、已抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，適用13%稅率D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用3%征收率（按簡易辦法計算）5.下列關(guān)于增值稅留抵退稅制度的表述，不正確的是（）。A.留抵退稅是指納稅人因進項稅額大于應(yīng)納稅額而產(chǎn)生稅額留抵時，由稅務(wù)機關(guān)退還其部分留抵稅額的制度B.一般納稅人申請留抵退稅需要滿足一定的條件，如連續(xù)6個月（按季申報為連續(xù)2個季度）增量留抵額均大于零C.小微企業(yè)可以享受留抵退稅政策，但與一般納稅人相比，退稅比例可能有所不同D.留抵退稅體現(xiàn)了增值稅“多退少補”的原則，旨在緩解企業(yè)資金壓力6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售化妝品取得含稅收入117萬元，收取包裝物押金2萬元，當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)5月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.6.5B.10C.10.5D.157.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅方法的是（）。A.卷煙B.白酒C.貴重首飾及珠寶玉石D.化妝品8.某卷煙廠為消費稅納稅人，2025年6月銷售甲類卷煙取得不含稅收入80萬元，銷售乙類卷煙取得不含稅收入20萬元（甲類卷煙適用比例稅率56%，乙類卷煙適用比例稅率36%，單位稅額為0.005元/支）。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）萬元。（假設(shè)甲類卷煙和乙類卷煙的銷量分別為50萬支和100萬支）A.6.8B.7.0C.8.0D.8.89.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的是（）。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到加工完畢貨物的當(dāng)天C.納稅人進口應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天D.批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售應(yīng)稅消費品的當(dāng)天10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)職工薪酬的是（）。A.支付給客戶的廣告費B.支付給股東的股息、紅利C.支付給員工的工資、獎金、津貼和補貼D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，作為固定資產(chǎn)成本計稅處理的是（）。A.購買設(shè)備時支付的增值稅進項稅額（符合抵扣規(guī)定）B.設(shè)備交付使用前發(fā)生的修理費用C.設(shè)備運輸途中發(fā)生的意外損失D.設(shè)備安裝調(diào)試過程中支付的人工費用12.某居民企業(yè)2025年度取得營業(yè)利潤總額500萬元，其中包括國債利息收入20萬元，接受捐贈收入50萬元（已計入應(yīng)納稅所得額），發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項，其2025年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（已知廣告費和業(yè)務(wù)招待費的扣除限額分別為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%和60%）A.500B.530C.560D.58013.下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)折舊稅前扣除的表述，正確的是（）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，仍可繼續(xù)使用的，可以繼續(xù)計提折舊并在稅前扣除B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在稅前扣除C.單獨計價入賬的土地，可以計提折舊在稅前扣除D.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，其折舊或攤銷不得在稅前扣除14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的表述，正確的是（）。A.僅限于高新技術(shù)企業(yè)可以享受研發(fā)費用加計扣除政策B.研發(fā)費用加計扣除的比例統(tǒng)一為100%C.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，可以按規(guī)定加計扣除D.研發(fā)費用加計扣除政策僅適用于境內(nèi)企業(yè)15.個人所得稅的居民個人是指（）。A.在中國境內(nèi)居住滿90天的個人B.具有中國國籍的個人C.在中國境內(nèi)一個納稅年度內(nèi)居住累計滿183天的個人D.從中國境外取得所得且在中國境內(nèi)居住滿183天的個人16.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的表述，正確的是（）。A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用6,000元后的余額為應(yīng)納稅所得額B.勞務(wù)報酬所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒有費用扣除C.稿酬所得，應(yīng)納稅所得額為每次收入額減除20%的費用后的余額D.特許權(quán)使用費所得，以每次收入額減除800元后的余額為應(yīng)納稅所得額17.某居民個人2025年1月取得工資收入10,000元，2月取得一次性獎金8,000元，3月取得省級科技進步獎獎金30,000元（免稅）。該個人3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。（假設(shè)工資薪金預(yù)扣預(yù)繳稅率表適用）A.965B.975C.1,035D.1,08518.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對于納稅人申報的財務(wù)會計報表，有權(quán)要求納稅人提供（）。A.完整的審計報告B.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證等資料C.稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告D.銀行對賬單及所有交易流水19.稅務(wù)檢查的方式不包括（）。A.調(diào)查取證B.詢問當(dāng)事人C.查賬D.限制納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動20.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是提起稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序B.對稅務(wù)機關(guān)的行政處分決定不服，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議C.稅務(wù)行政復(fù)議由作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)管轄D.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為停止執(zhí)行二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有正確答案選擇正確的得分；錯選、少選、未選均不得分）21.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，實行簡易計稅方法B.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率統(tǒng)一為3%C.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自愿選擇按3%的征收率開具增值稅專用發(fā)票D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用3%的征收率（按簡易辦法計算）22.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的有（）。A.購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物，其進項稅額可以抵扣B.支付給運輸企業(yè)的運輸費用，取得合規(guī)發(fā)票，其進項稅額可以抵扣C.購進用于集體福利的貨物，其進項稅額不得抵扣D.因管理不善丟失的購進貨物，其進項稅額不得抵扣23.下列關(guān)于消費稅征收管理的表述，正確的有（）。A.消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，銷售應(yīng)稅消費品的，為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.消費稅的納稅地點，一般應(yīng)于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅人機構(gòu)所在地或者居住地申報納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為消費稅納稅人，并代收代繳消費稅D.進口應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅24.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時，按照規(guī)定可以稅前扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的工資薪金支出B.企業(yè)為員工購買商業(yè)健康保險的支出（超過規(guī)定比例的部分）C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出D.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的利息支出（超過債資比例的部分）25.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得26.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除B.子女教育專項附加扣除，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，需要享受扣除的納稅人自行申報D.住房租金專項附加扣除，納稅人主要工作城市沒有自有住房的才可以享受27.稅收征收管理法規(guī)定的稅款征收方式包括（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收28.稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)包括（）。A.稅務(wù)檢查權(quán)B.稅款征收權(quán)C.稅務(wù)行政處罰權(quán)D.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)29.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限為知道或者應(yīng)當(dāng)知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)B.稅務(wù)行政復(fù)議由作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的同級人民政府管轄C.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行；但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（一）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（二）復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（三）法律規(guī)定停止執(zhí)行的D.稅務(wù)行政復(fù)議決定書經(jīng)送達后即發(fā)生法律效力30.下列關(guān)于稅收法律責(zé)任的說法，正確的有（）。A.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款B.稅務(wù)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、故意刁難納稅人的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任C.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款D.納稅人繳納稅款后，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)作出的稅款征收決定不當(dāng)，可以申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對每題表述的表述做出正確或錯誤的判斷。每題判斷正確的得1分；判斷錯誤的扣1分；不判斷的不得分。本題型扣分最多扣至零分）31.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅方法計稅項目的貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）32.消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙在生產(chǎn)和進口兩個環(huán)節(jié)征收外，其他應(yīng)稅消費品均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）33.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)招待費支出，無論是否超過扣除限額，均不得在稅前扣除。（）34.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額是指納稅人的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。（）35.居民個人在中國境內(nèi)工作期間取得的境外工作報酬，屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得，需要在中國境內(nèi)申報納稅。（）36.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料進行調(diào)取、查閱。（）37.稅務(wù)行政復(fù)議的被告是作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。（）38.稅收強制執(zhí)行措施包括強制扣押、強制查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（）39.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（）40.稅務(wù)代理是指稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定代為辦理稅務(wù)事宜的行為。（）四、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目所給資料，分別計算應(yīng)納稅額或應(yīng)納稅所得額，結(jié)果保留兩位小數(shù)）41.某小規(guī)模納稅人2025年6月銷售商品取得含稅收入23.4萬元，此外提供餐飲服務(wù)取得含稅收入11.3萬元。該企業(yè)6月應(yīng)納增值稅額為多少元？（小規(guī)模納稅人適用3%征收率）42.某居民企業(yè)2025年全年取得應(yīng)納稅所得額800萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少萬元？五、綜合分析題（本題型共1題，共14分。請根據(jù)題目所給資料，回答下列問題）43.A公司為增值稅一般納稅人，主要從事商品銷售。2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。商品運輸途中發(fā)生意外損失10%，保險公司賠償損失2萬元。(2)銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元；另收取包裝物押金2萬元（單獨記賬，未逾期）。(3)將成本為10萬元的商品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)。(4)支付給運輸企業(yè)運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.65萬元。(5)支付廣告費5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額4.8萬元，稅額0.48萬元。已知該企業(yè)2025年1月至6月累計未抵扣進項稅額1萬元。(6)支付業(yè)務(wù)招待費6萬元，取得相關(guān)憑證。要求：根據(jù)上述資料，計算A公司7月份應(yīng)納的增值稅額。（提示：考慮留抵稅額）---試卷答案一、單項選擇題1.B2.B3.B4.C5.D6.C7.A8.D9.C10.C11.D12.C13.A14.C15.C16.A17.B18.B19.D20.C二、多項選擇題21.ACD22.ABCD23.ABCD24.AC25.ABCD26.ABCD27.ABCD28.ABCD29.ACD30.ABC三、判斷題31.√32.×33.×34.×35.√36.√37.√38.√39.×40.√四、計算題41.解：（23.4+11.3）/（1+3%）*3%=9.6*3%=0.288萬元=2880元該企業(yè)6月應(yīng)納增值稅額為2880元。42.