會計實操文庫1/37做賬實操-保險代理公司賬務(wù)處理流程SOP一、核心原則與適用范圍1.核心原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：傭金收入按服務(wù)提供完成時點確認（與保險合同生效同步），成本費用按實際發(fā)生期間歸集，與款項收付分離；收入配比原則：傭金收入與對應(yīng)的手續(xù)費支出、渠道費用同步結(jié)轉(zhuǎn)，確保毛利核算真實；稅務(wù)合規(guī)原則：一般納稅人按6%稅率（現(xiàn)代服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）計稅，小規(guī)模納稅人按3%征收率計稅，代收保費需單獨核算（不納入應(yīng)稅收入），金稅四期重點核查“傭金收入-手續(xù)費支出”配比性；代收代付原則：代收客戶保費、代付保險公司保費通過“應(yīng)付賬款”核算，不得與自有資金混用，禁止截留或挪用代收款項；憑證閉環(huán)原則：留存保險代理合同、傭金結(jié)算單、保費代收憑證、發(fā)票、銀行回單等全套資料，確保業(yè)務(wù)真實性可追溯。2.適用范圍主體類型：專業(yè)保險代理公司（財險/壽險代理）、兼業(yè)保險代理機構(gòu)（如銀行、4S店保險代理業(yè)務(wù)）；納稅人類型：一般納稅人（一般計稅）、小規(guī)模納稅人（簡易計稅）；核心業(yè)務(wù)：代理銷售保險產(chǎn)品（財險、壽險、健康險等）、代收代付保費、賺取代理傭金、支付渠道手續(xù)費、退保處理、理賠協(xié)助服務(wù)等。二、核心科目設(shè)置（按業(yè)務(wù)模塊分類）業(yè)務(wù)模塊一級科目二級/三級明細科目核算內(nèi)容收入類主營業(yè)務(wù)收入保險代理傭金收入—財險傭金—壽險傭金—健康險傭金代理銷售各類保險產(chǎn)品取得的傭金收入（不含稅）其他業(yè)務(wù)收入咨詢服務(wù)費理賠協(xié)助費提供保險咨詢、理賠協(xié)助等額外服務(wù)取得的收入代收代付應(yīng)付賬款代收保費—XX保險公司—XX客戶代收客戶保費（待支付給保險公司）應(yīng)收賬款代付保費—XX客戶代客戶墊付的保費（待向客戶收回）成本費用主營業(yè)務(wù)成本手續(xù)費支出—渠道傭金—經(jīng)紀(jì)人傭金支付給合作渠道（如4S店、銀行）、經(jīng)紀(jì)人的傭金支出（不含稅，一般納稅人可抵扣）銷售費用廣告費/業(yè)務(wù)推廣費銷售人員工資/提成辦公費/差旅費銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的各項費用管理費用管理人員工資固定資產(chǎn)折舊辦公費等管理部門發(fā)生的各項費用稅費類應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）一般納稅人傭金收入計提的銷項稅（6%）應(yīng)交增值稅（進項稅額）一般納稅人支付手續(xù)費取得專票可抵扣的稅額（6%）簡易計稅—計提銷項稅額小規(guī)模納稅人按3%征收率計提的銷項稅應(yīng)交企業(yè)所得稅按傭金收入凈額計算的企業(yè)所得稅其他類其他應(yīng)付款退保準(zhǔn)備金—XX客戶客戶退保時，需退還的代收未付保費或傭金壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備針對代墊保費形成的應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備三、全流程賬務(wù)處理SOP（168個分錄+場景拆解）第一部分：基礎(chǔ)設(shè)置與前期準(zhǔn)備（5個分錄）1.一般納稅人增值稅科目初始化借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（期初留抵稅額）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）憑證附件：上期增值稅納稅申報表復(fù)印件2.小規(guī)模納稅人增值稅科目初始化借：應(yīng)交稅費—簡易計稅—未交稅額（期初未繳稅額）貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅—計提銷項稅額憑證附件：上期增值稅納稅申報表復(fù)印件3.設(shè)立代收保費專戶（銀行賬戶開戶）借：銀行存款—代收保費專戶貸：銀行存款—基本戶憑證附件：銀行開戶許可證、專戶管理協(xié)議4.計提銷售人員季度提成（未發(fā)放）借：銷售費用—銷售人員提成貸：應(yīng)付職工薪酬—提成憑證附件：銷售提成計算表、業(yè)績考核表5.購買辦公設(shè)備（一般納稅人，取得專票）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備（不含稅金額）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（6%稅額）貸：銀行存款（含稅金額）憑證附件：采購合同、增值稅專票、驗收單、銀行回單第二部分：核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（120個分錄）模塊1：傭金收入核算（30個分錄）（1）一般納稅人傭金收入（20個分錄）業(yè)務(wù)場景會計分錄憑證附件1.代理銷售財險，取得傭金（含稅63.6萬元，6%稅率），銀行轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款636000貸：主營業(yè)務(wù)收入—保險代理傭金收入—財險傭金600000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36000保險代理合同、傭金結(jié)算單（保險公司出具）、銀行回單、增值稅專票（如已開）2.代理銷售壽險，傭金含稅12.72萬元，尚未收款借：應(yīng)收賬款—XX保險公司127200貸：主營業(yè)務(wù)收入—保險代理傭金收入—壽險傭金120000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7200保險代理合同、傭金結(jié)算單、未開票證明3.收到往期未收傭金（含稅63.6萬元）借：銀行存款636000貸：應(yīng)收賬款—XX保險公司636000銀行回單、傭金結(jié)算單（往期）4.提供保險咨詢服務(wù)，取得收入（含稅6.36萬元）借：銀行存款63600貸：其他業(yè)務(wù)收入—咨詢服務(wù)費60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3600咨詢服務(wù)合同、發(fā)票、銀行回單5.跨期傭金收入（12月提供服務(wù)，次年1月收款開票）①12月確認收入（未開票）：借：應(yīng)收賬款—XX保險公司636000貸：主營業(yè)務(wù)收入—保險代理傭金收入600000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）36000②次年1月開具專票：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項稅額）36000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36000③收到貨款：借：銀行存款636000貸：應(yīng)收賬款—XX保險公司636000保險代理合同、服務(wù)完成證明（12月）、專票（1月）、銀行回單（后續(xù)15個分錄略，涵蓋不同保險類型、傭金金額、結(jié)算方式，核心邏輯一致，僅金額/明細調(diào)整）（2）小規(guī)模納稅人傭金收入（10個分錄）業(yè)務(wù)場景會計分錄憑證附件1.代理銷售健康險，取得傭金（含稅30.9萬元，3%征收率）借：銀行存款309000貸：主營業(yè)務(wù)收入—保險代理傭金收入—健康險傭金300000（30.9萬÷1.03）應(yīng)交稅費—簡易計稅—計提銷項稅額9000保險代理合同、傭金結(jié)算單、普票、銀行回單2.賒銷傭金（含稅10.3萬元），1個月后收款①確認收入：借：應(yīng)收賬款—XX保險公司103000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費—簡易計稅—計提銷項稅額3000②收到貨款：借：銀行存款103000貸：應(yīng)收賬款—XX保險公司103000保險代理合同、傭金結(jié)算單、普票、銀行回單（后續(xù)8個分錄略，涵蓋預(yù)收款、跨期、其他業(yè)務(wù)收入等場景）模塊2：代收代付保費核算（30個分錄）（1）代收客戶保費（15個分錄）業(yè)務(wù)場景會計分錄（一般納稅人/小規(guī)模通用）憑證附件1.代收個人客戶財險保費（現(xiàn)金，含稅5000元）借：庫存現(xiàn)金5000貸：應(yīng)付賬款—代收保費—XX保險公司5000保費代收憑證（客戶簽字）、保險單復(fù)印件2.代收企業(yè)客戶壽險保費（銀行轉(zhuǎn)賬，含稅10萬元）借：銀行存款—代收保費專戶100000貸：應(yīng)付賬款—代收保費—XX保險公司100000保費代收協(xié)議、銀行回單、企業(yè)付款確認單3.將代收保費支付給保險公司（10.5萬元）借：應(yīng)付賬款—代收保費—XX保險公司105000貸：銀行存款—代收保費專戶105000保險公司收款回單、保費結(jié)算單4.代收保費出現(xiàn)差額（客戶多繳500元，退還客戶）①收到多繳保費：借：銀行存款500貸：應(yīng)付賬款—代收保費—XX客戶500②退還客戶：借：應(yīng)付賬款—代收保費—XX客戶500貸：銀行存款500客戶多繳說明、銀行退款回單5.代客戶墊付保費（客戶未及時繳納，公司先墊付3000元）①墊付保費：借：應(yīng)收賬款—代付保費—XX客戶3000貸：銀行存款—代收保費專戶3000②向客戶收回墊付保費：借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款—代付保費—XX客戶3000墊付協(xié)議、客戶收款確認單、銀行回單（后續(xù)10個分錄略，涵蓋不同客戶類型、保費金額、墊付/退款場景）（2）代付保險公司保費（15個分錄）業(yè)務(wù)場景會計分錄憑證附件1.按代理合同約定，代保險公司支付理賠款（5萬元，一般納稅人）借：應(yīng)付賬款—代付理賠款—XX保險公司50000貸：銀行存款50000收到保險公司償還的理賠款：借：銀行存款50000貸：應(yīng)付賬款—代付理賠款—XX保險公司50000理賠協(xié)議、保險公司付款回單、理賠通知書2.代付保費時，保險公司給予返利（含稅6360元，一般納稅人）借：銀行存款6360貸：主營業(yè)務(wù)收入—保險代理傭金收入6000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）360返利協(xié)議、銀行回單、增值稅專票（后續(xù)13個分錄略，涵蓋理賠代付、返利、保費調(diào)整等場景）模塊3：手續(xù)費支出核算（25個分錄）（1）一般納稅人手續(xù)費支出（15個分錄）業(yè)務(wù)場景會計分錄憑證附件1.支付4S店渠道傭金（含稅63.6萬元，取得專票，6%稅率）借：主營業(yè)務(wù)成本—手續(xù)費支出—渠道傭金600000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）36000貸：銀行存款636000渠道合作協(xié)議、傭金結(jié)算單、增值稅專票、銀行回單2.支付經(jīng)紀(jì)人傭金（含稅12.72萬元，賒銷）①確認應(yīng)付傭金：借：主營業(yè)務(wù)成本—手續(xù)費支出—經(jīng)紀(jì)人傭金120000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）7200貸：應(yīng)付賬款—XX經(jīng)紀(jì)人127200②支付傭金：借：應(yīng)付賬款—XX經(jīng)紀(jì)人127200貸：銀行存款127200經(jīng)紀(jì)人合作協(xié)議、傭金結(jié)算單、增值稅專票、銀行回單3.手續(xù)費支出取得普票（含稅5.3萬元，不可抵扣）借：主營業(yè)務(wù)成本—手續(xù)費支出—渠道傭金53000貸：銀行存款53000渠道協(xié)議、傭金結(jié)算單、增值稅普票、銀行回單（后續(xù)12個分錄略，涵蓋不同渠道、傭金比例、結(jié)算方式）（2）小規(guī)模納稅人手續(xù)費支出（10個分錄）業(yè)務(wù)場景會計分錄憑證附件1.支付銀行渠道傭金（含稅30.9萬元，取得普票）借：主營業(yè)務(wù)成本—手續(xù)費支出—渠道傭金309000（含稅金額，小規(guī)模不可抵扣）貸：銀行存款309000銀行合作協(xié)議、傭金結(jié)算單、普票、銀行回單2.賒銷支付經(jīng)紀(jì)人傭金（含稅10.3萬元）①確認應(yīng)付：借：主營業(yè)務(wù)成本103000貸：應(yīng)付賬款—XX經(jīng)紀(jì)人103000②支付：借：應(yīng)付賬款—XX經(jīng)紀(jì)人103000貸：銀行存款103000經(jīng)紀(jì)人協(xié)議、傭金結(jié)算單、普票、銀行回單（后續(xù)8個分錄略，涵蓋預(yù)支付、分期支付、手續(xù)費折扣等場景）模塊4：退保處理核算（20個分錄）業(yè)務(wù)場景會計分錄（一般納稅人示例）憑證附件1.客戶退保（已代收保費未支付給保險公司，保費5000元）①退還客戶代收保費：借：應(yīng)付賬款—代收保費—XX保險公司5000貸：銀行存款—代收保費專戶5000②沖減對應(yīng)傭金收入（如已確認收入，含稅636元）：借：主營業(yè)務(wù)收入—保險代理傭金收入600應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36貸：其他應(yīng)付款—退保準(zhǔn)備金—XX客戶636③支付客戶傭金退還：借：其他應(yīng)付款—退保準(zhǔn)備金—XX客戶636貸：銀行存款636退保申請書、保險公司退保批單、保費退還回單、傭金退還協(xié)議2.客戶退保（已支付保費給保險公司，保險公司退還保費5000元+傭金636元）①收到保險公司退款：借：銀行存款5636貸：應(yīng)付賬款—退保準(zhǔn)備金—XX客戶5000主營業(yè)務(wù)收入—保險代理傭金收入（紅字）600應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）36②退還客戶保費+傭金：借：應(yīng)付賬款—退保準(zhǔn)備金—XX客戶5636貸：銀行存款5636退保批單、保險公司退款回單、客戶收款確認單（后續(xù)18個分錄略，涵蓋部分退保、已過猶豫期退保、傭金部分退還等場景）模塊5：其他業(yè)務(wù)核算（15個分錄）業(yè)務(wù)場景會計分錄憑證附件1.取得保險咨詢服務(wù)費（一般納稅人，含稅6360元）借：銀行存款6360貸：其他業(yè)務(wù)收入—咨詢服務(wù)費6000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）360咨詢服務(wù)合同、增值稅專票、銀行回單2.計提銷售人員工資（一般納稅人）借：銷售費用—銷售人員工資50000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資50000貸：銀行存款48000應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅2000工資表、考勤表、銀行轉(zhuǎn)賬回單3.支付業(yè)務(wù)推廣費（一般納稅人，取得專票，含稅1272元）借：銷售費用—業(yè)務(wù)推廣費1200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）72貸：銀行存款1272推廣合同、增值稅專票、銀行回單4.計提固定資產(chǎn)折舊（辦公設(shè)備，一般納稅人）借：管理費用—折舊費1000貸：累計折舊—辦公設(shè)備1000折舊計算表、固定資產(chǎn)卡片（后續(xù)11個分錄略，涵蓋差旅費報銷、廣告費支付、壞賬準(zhǔn)備計提等場景）第三部分：期末結(jié)賬與稅務(wù)處理（25個分錄）1.月度結(jié)轉(zhuǎn)分錄（10個）（1）一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入—保險代理傭金收入（各明細）其他業(yè)務(wù)收入—咨詢服務(wù)費等貸：本年利潤（2）一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本—手續(xù)費支出（各明細）銷售費用（各明細）管理費用（各明細）財務(wù)費用（如有）（3）小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)收入成本借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用（4）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)（一般納稅人）①銷項稅額＞進項稅額（應(yīng)交增值稅）：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅②銷項稅額＜進項稅額（留抵稅額）：無需結(jié)轉(zhuǎn)，留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣（5）增值稅繳納（一般納稅人）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款（6）增值稅繳納（小規(guī)模納稅人）借：應(yīng)交稅費—簡易計稅—計提銷項稅額貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅—未交稅額借：應(yīng)交稅費—簡易計稅—未交稅額貸：銀行存款（7）企業(yè)所得稅預(yù)繳（按季度）借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款2.稅務(wù)特殊處理（15個分錄）（1）一般納稅人傭金收入免稅政策（如小微企業(yè)月銷售額≤10萬）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：其他收益（2）手續(xù)費支出超比例稅前扣除調(diào)整（企業(yè)所得稅匯算清繳）政策依據(jù)：保險代理公司支付的手續(xù)費支出，財產(chǎn)保險代理按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%稅前扣除，人身保險代理按10%扣除，超比例部分需納稅調(diào)增；分錄（匯算清繳時）：借：所得稅費用—遞延所得稅費用貸：遞延所得稅負債（超比例部分×25%）（3）壞賬準(zhǔn)備計提與核銷（一般納稅人）①計提壞賬準(zhǔn)備：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備②核銷壞賬（代墊保費無法收回）：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—代付保費—XX客戶四、核心分錄集錦（直接套用TOP50）1.一般納稅人核心分錄業(yè)務(wù)場景會計分錄1.取得財險傭金（含稅63.6萬）借：銀行存款636000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）360002.代收企業(yè)保費（10萬）借：銀行存款—代收保費專戶100000貸：應(yīng)付賬款—代收保費—XX保險公司1000003.支付保險公司保費（10萬）借：應(yīng)付賬款—代收保費—XX保險公司100000貸：銀行存款—代收保費專戶1000004.支付4S店渠道傭金（含稅63.6萬，專票）借：主營業(yè)務(wù)成本600000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）36000貸：銀行存款6360005.客戶退保（退還保費5000元+傭金636元）借：應(yīng)付賬款—代收保費—XX保險公司5000主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36貸：銀行存款56366.取得咨詢服務(wù)費（含稅6360元）借：銀行存款6360貸：其他業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3607.計提銷售人員工資（5萬）借：銷售費用50000貸：應(yīng)付職工薪酬50000借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：銀行存款48000應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅20008.增值稅結(jié)轉(zhuǎn)（銷項36萬-進項30萬=6萬）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）60000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅60000借：應(yīng)交稅費—未交增值稅60000貸：銀行存款600002.小規(guī)模納稅人核心分錄業(yè)務(wù)場景會計分錄1.取得壽險傭金（含稅30.9萬）借：銀行存款309000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費—簡易計稅—計提銷項稅額90002.代收個人保費（5000元）借：庫存現(xiàn)金5000貸：應(yīng)付賬款—代收保費—XX保險公司50003.支付銀行渠道傭金（含稅30.9萬）借：主營業(yè)務(wù)成本309000貸：銀行存款3090004.客戶退保（退還保費5000元）借：應(yīng)付賬款—代收保費—XX保險公司5000貸：銀行存款50005.繳納增值稅（9000元）借：應(yīng)交稅費—簡易計稅—計提銷項稅額9000貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅—未交稅額9000借：應(yīng)交稅費—簡易計稅—未交稅額9000貸：銀行存款9000五、稅務(wù)合規(guī)要點（金稅四期重點關(guān)注）1.增值稅合規(guī)稅率適用：保險代理屬于“現(xiàn)代服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%，不得錯用13%（貨物銷售）或9%（服務(wù)）稅率；進項抵扣：一般納稅人支付手續(xù)費取得增值稅專票可抵扣6%進項稅，用于集體福利、免稅項目的進項稅需轉(zhuǎn)出；代收代付免稅：代收代付保費不屬于應(yīng)稅收入，無需計提銷項稅，需單獨核算“代收保費專戶”流水，金稅四期通過“銀行流水-代收憑證”比對核查是否截留保費；發(fā)票開具：傭金收入發(fā)票需注明“保險代理傭金”，手續(xù)費支出發(fā)票需注明“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)費”，紅字發(fā)票開具需有合理理由（如退保、傭金調(diào)整）。2.企業(yè)所得稅合規(guī)傭金收入確認：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認，不得延遲確認（如收到傭金才入賬）或提前確認（未提供服務(wù)先入賬）；手續(xù)費支出扣除：財產(chǎn)保險代理扣除比例15%，人身保險代理扣除比