會計實操文庫1/14做賬實操-水廠成本核算標準操作流程一、總則（一）目的規(guī)范水廠成本核算工作，精準反映自來水從原水獲取、水處理、管網輸送到終端供應全流程的成本構成，為水價制定、生產優(yōu)化、成本控制及經營決策提供可靠數據支持，提升水廠在公用事業(yè)領域的成本管理水平。（二）適用范圍本制度適用于各類自來水廠（含地表水水廠、地下水廠、污水處理回用廠）的成本核算，涵蓋原水采集、混凝沉淀、過濾消毒、清水存儲、管網輸送、二次加壓及客戶服務等生產運營環(huán)節(jié)。（三）核算原則合規(guī)性原則：遵循《政府會計制度》《企業(yè)會計準則》及公用事業(yè)行業(yè)相關法規(guī)，確保成本核算合法合規(guī)。環(huán)節(jié)追溯原則：按水廠生產核心環(huán)節(jié)（原水預處理、水處理、供水輸送）歸集成本，實現成本與生產環(huán)節(jié)的精準對應。實際成本原則：以生產運營過程中實際發(fā)生的原水費、藥劑消耗、能源消耗、設備折舊等支出為核算依據。對象細分原則：以供水區(qū)域（如城區(qū)/郊區(qū)）、用戶類型（居民/工業(yè)/商業(yè)）、生產車間為基本核算對象，結合水質標準（生活飲用水/工業(yè)用水）細分，滿足差異化供水服務的成本追溯需求。一致性原則：成本核算方法、費用分配標準、資產計價方式（如固定資產折舊年限）保持穩(wěn)定，確需變更的需專項審批并披露影響。二、組織架構與職責分工（一）財務部門制定水廠成本核算制度，設計適配生產流程的成本核算表單（如《水處理成本臺賬》《藥劑消耗匯總表》）。歸集各生產環(huán)節(jié)成本數據，完成成本分配、計算及賬務處理，編制成本報表與分析報告。審核原水采購發(fā)票、藥劑領用單、設備維修單據、能耗計量記錄等，確保成本數據真實準確。開展成本分析，監(jiān)控單位水耗成本、噸水藥劑消耗、管網漏損率等關鍵指標，提出成本優(yōu)化建議。（二）生產運營部門建立生產運行臺賬，記錄原水進水流量、各處理環(huán)節(jié)出水水質、供水量、設備運行參數（如水泵壓力、濾池水位）及生產調度情況。負責生產數據統(tǒng)計，包括原水用量、藥劑投加量、設備運行時長、維修保養(yǎng)記錄、管網巡檢數據等。提交生產運行日報表、設備運行記錄，注明各環(huán)節(jié)生產投入、處理效果及資源需求，配合財務部門進行成本歸集。執(zhí)行生產過程中的成本控制措施，優(yōu)化水處理工藝、降低管網漏損以提高資源利用效率。（三）技術部門建立水處理工藝臺賬，記錄混凝、沉淀、過濾、消毒等工藝參數標準、藥劑配方及設備技術參數。負責技術數據統(tǒng)計，包括水質檢測結果、工藝調整記錄、設備能效數據、技改項目投入等。提交工藝優(yōu)化報告、水質檢測報告，為成本核算提供工藝依據，配合分析高成本環(huán)節(jié)的技術改進空間。制定藥劑消耗定額、能耗標準，監(jiān)督生產部門按標準控制消耗。（四）物資管理部門提供水處理藥劑（聚合氯化鋁、液氯、高錳酸鉀）、備品備件、勞保用品等采購發(fā)票、入庫單，注明規(guī)格、數量、單價及供應商信息。歸集采購運雜費、倉儲費等采購費用，及時傳遞至財務部門計入采購成本。建立庫存臺賬，按月進行物資盤點，編制盤點報告，對藥劑過期、備件損耗等情況及時上報處理。根據生產需求發(fā)放物資，審核領用合理性，記錄領用部門、用途及數量。（五）管網管理部門建立管網臺賬，記錄管網長度、管徑、材質、鋪設年代、閥門分布及巡檢維護情況。負責管網數據統(tǒng)計，包括漏損率、搶修次數、管網維護費用、二次加壓能耗等。提交管網巡檢報告、漏損記錄，注明管網損耗情況及維修投入，配合財務部門核算輸送成本。執(zhí)行管網降損措施，優(yōu)化管網布局、加強巡檢以降低漏損成本。二、成本核算對象與成本項目（一）成本核算對象基本核算對象：以月度供水總量為基本單位，按生產環(huán)節(jié)（原水預處理、凈水處理、供水輸送）歸集成本。細分核算對象：按供水區(qū)域（如城東片區(qū)/城西片區(qū)）、用戶類型（居民用水/工業(yè)用水）細分，不同區(qū)域和用戶類型分別核算單位供水成本。專項核算對象：水處理車間、泵站、管網系統(tǒng)單獨作為核算對象，歸集專項生產資源投入成本。（二）成本項目直接生產費用原水成本：外購原水費（含水資源費）、原水輸送電費、原水預處理費等，按實際取水量或購水量及單價計算。藥劑成本：混凝劑（聚合氯化鋁）、消毒劑（液氯、二氧化氯）、助凝劑、除藻劑等水處理藥劑成本，按實際投加量及加權平均單價歸集。動力費用：水處理環(huán)節(jié)電費（水泵、攪拌設備、消毒設備）、管網加壓電費、車間照明用電等，按電表計量數據核算。人工成本：水處理操作工、巡檢工、化驗員等直接生產人員的工資、獎金、津貼及社保費用，按實際工時分配。間接生產費用設備折舊：水處理設備（沉淀池、濾池、消毒設備）、水泵機組、化驗設備、管網系統(tǒng)的折舊費，按年限平均法或工作量法計提。維修費用：設備日常維修、管網搶修、儀表校準、管道防腐等費用，按實際支出歸集?；炠M用：水質檢測試劑費、儀器維護費、委托檢測費等與水質監(jiān)控相關的支出。生產輔助費用：生產車間辦公費、勞保費（防護用品、防毒面具）、低值易耗品（工具、儀表）攤銷等。管理費用行政管理費用：管理人員薪酬、辦公費、差旅費、會議費、培訓費等。公用事業(yè)費用：廠區(qū)水電費、物業(yè)費、取暖費等，按生產區(qū)域與辦公區(qū)域面積比例分攤。財務費用：生產經營相關的貸款利息支出、手續(xù)費等。其他費用大修費用：設備大修、管網改造等資本化支出按受益期攤銷的費用。環(huán)境費用：污水處理費、污泥處置費、環(huán)保檢測費等與環(huán)保相關的支出。稅費及附加：房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加等相關稅費。三、成本核算流程（一）成本數據收集直接生產費用數據收集采購部門提供原水采購合同、發(fā)票，生產部門提供原水計量記錄（流量計數據），財務部門按“原水用量×單價”計算原水成本。物資管理部門提供藥劑采購發(fā)票、入庫單，生產部門提供藥劑投加記錄（自動投加系統(tǒng)數據），按月編制《藥劑消耗匯總表》。動力部門提供電表計量數據（區(qū)分水處理環(huán)節(jié)、加壓環(huán)節(jié)）、電費發(fā)票，按不同生產環(huán)節(jié)統(tǒng)計耗電量。人事部門提供直接生產人員薪酬明細，生產部門提供《工時記錄表》，按崗位劃分人工成本。間接生產費用數據收集設備管理部門提供《固定資產臺賬》《折舊計算表》，注明設備歸屬環(huán)節(jié)、原值、折舊年限及月折舊額。維修部門提供維修工單、材料費發(fā)票、人工費記錄，區(qū)分日常維修與大修費用。化驗部門提供檢測試劑采購發(fā)票、儀器校準記錄，歸集化驗費用。管理費用數據收集行政部門提供管理人員薪酬表、辦公費用報銷單、差旅費憑證，按費用性質分類歸集。后勤部門提供廠區(qū)水電費發(fā)票、物業(yè)費合同，按受益原則劃分生產與辦公部分。財務部門歸集貸款合同、利息支付憑證，直接計入財務費用。其他費用數據收集工程部門提供大修項目合同、支出明細，按受益期計算每月攤銷費用。環(huán)保部門提供污泥處置合同、環(huán)保檢測報告、排污費繳費憑證，直接計入環(huán)境費用。財務部門收集稅費申報憑證、繳款書，按稅種歸集稅費成本。（二）成本歸集直接生產費用歸集原水成本按實際購水量歸集：月度原水成本=原水采購量×采購單價+原水輸送電費藥劑成本按投加記錄歸集：某藥劑月度成本=∑（每次投加量×該批次藥劑單價）動力費用按電表計量數據歸集：水處理環(huán)節(jié)電費=該環(huán)節(jié)電表讀數×電費單價加壓泵站電費=泵站電表讀數×電費單價間接生產費用歸集設備折舊按歸屬環(huán)節(jié)歸集：水處理設備折舊=∑（設備月折舊額）管網折舊=管網原值×月折舊率維修費用按受益對象歸集：設備維修費用=∑（維修材料費+維修人工費）管網維修費用=∑（搶修材料費+搶修人工費）管理費用歸集行政管理費用按部門歸集：管理費用總額=管理人員薪酬+辦公費+差旅費+培訓費公用事業(yè)費用按面積比例分攤：生產區(qū)域應承擔費用=總費用×（生產區(qū)域面積÷廠區(qū)總面積）其他費用歸集大修費用按月攤銷：月度大修攤銷費=大修總費用÷受益月數環(huán)境費用按實際支出歸集：月度環(huán)境費用=污泥處置費+環(huán)保檢測費+排污費（三）成本分配跨環(huán)節(jié)共享費用分配化驗費用按各環(huán)節(jié)檢測次數分配：某環(huán)節(jié)應承擔化驗費=化驗總費用×（該環(huán)節(jié)檢測次數÷總檢測次數）生產輔助費用按各環(huán)節(jié)人員數量分配：某環(huán)節(jié)應承擔輔助費=輔助費用總額×（該環(huán)節(jié)人數÷生產總人數）區(qū)域成本分配管網輸送成本按區(qū)域供水量分配：某區(qū)域輸送成本=管網總費用×（該區(qū)域供水量÷總供水量）泵站加壓成本按區(qū)域加壓水量分配：某區(qū)域加壓成本=泵站總電費×（該區(qū)域加壓水量÷總加壓水量）用戶類型成本分配總供水成本按用戶用水量比例分配：某用戶類型單位成本=總供水成本×（該類型用水量÷總用水量）÷該類型用水量（四）成本計算與賬務處理成本計算月度總成本=直接生產費用+間接生產費用+管理費用+其他費用單位制水成本=（水處理環(huán)節(jié)總成本）÷月度凈水產量單位供水成本=月度總成本÷月度供水總量區(qū)域單位成本=某區(qū)域總成本÷該區(qū)域供水量賬務處理原水采購入庫：借：原材料-原水貸：銀行存款/應付賬款領用原水及藥劑：借：生產成本-直接材料-原水費/藥劑費貸：原材料-原水/藥劑計提生產人員薪酬：借：生產成本-直接人工貸：應付職工薪酬-工資支付動力費用：借：生產成本-動力費用-水處理/加壓泵站貸：銀行存款歸集折舊費用：借：制造費用-折舊費-設備/管網貸：累計折舊歸集維修費用：借：制造費用-維修費-設備/管網貸：原材料-備品備件銀行存款分配制造費用：借：生產成本-制造費用貸：制造費用-折舊費/維修費/化驗費結轉管理費用：借：管理費用-行政費用/公用事業(yè)費貸：銀行存款/應付職工薪酬結轉月度總成本：借：主營業(yè)務成本-供水成本貸：生產成本-直接材料/直接人工/制造費用管理費用其他費用結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本-用戶供水成本貸：主營業(yè)務成本-供水成本四、成本核算憑證管理（一）原始憑證種類生產類：原水采購合同、藥劑采購發(fā)票、藥劑領用單、投加記錄、電表計量單、水質檢測報告。設備類：固定資產臺賬、折舊計算表、維修工單、設備保養(yǎng)記錄、大修工程合同。費用類：工資發(fā)放表、電費發(fā)票、水費發(fā)票、辦公費報銷單、差旅費憑證、排污費繳費單。管網類：管網臺賬、巡檢記錄、漏損報告、搶修工單、管網改造合同。結算類：供水報表、水費收入發(fā)票、成本結轉憑證、財務報表。（二）憑證填制與審核要求藥劑領用單需注明領用日期、藥劑名稱、規(guī)格、領用數量及理論投加量，與實際投加記錄對比后由生產班長簽字確認。電表計量單需記錄抄表日期、上月讀數、本月讀數、實際用電量，區(qū)分不同生產環(huán)節(jié)，由抄表員、生產主任雙重簽字。財務部門實行“三級審核”：成本會計初審（數據完整性與生產記錄一致性）、財務主管復審（分配合理性）、財務負責人終審（成本準確性）。（三）憑證傳遞與保管建立“生產部門→物資管理部門→財務部門”的憑證傳遞鏈，生產日報表、藥劑領用單需在次月初3日內傳遞至財務，確保成本核算及時性。成本核算憑證按月度、年度歸檔，保存期限不少于15年，電子憑證（如生產數據、計量記錄）需定期備份并異地存儲。五、成本分析與報告（一）成本分析重點單位成本分析：計算噸水生產成本、噸水藥劑消耗、噸水耗電量，與行業(yè)標準對比，分析高消耗環(huán)節(jié)的優(yōu)化空間。成本構成分析：分析原水、藥劑、動力、折舊等成本項目占總成本的比重，重點監(jiān)控原水價格波動對總成本的影響。環(huán)節(jié)成本分析：對比原水預處理、凈水處理、管網輸送各環(huán)節(jié)成本占比，找出成本控制重點環(huán)節(jié)（如降低管網漏損率）。區(qū)域成本分析：對比不同供水區(qū)域的單位成本差異，結合管網長度、用戶密度分析區(qū)域成本合理性。趨勢分析：跟蹤噸水成本月度、年度變化趨勢，分析季節(jié)變化（如夏季用水高峰）、工藝改進對成本的影響。（二）成本報告編制月度成本快報：每月8日前出具，包含噸水總成本、各成本項目金額、關鍵單耗指標（藥劑、能耗），報送生產副總、總經理。季度成本分析報告：附成本構成餅圖、環(huán)節(jié)成本對比表、漏損率趨勢圖，提出優(yōu)化藥劑投加量、降低管網漏損的建議。年度成本報告：匯總全年成本數據，分析成本變動原因，評估成本控制措施