某游泳俱樂部財務(wù)管理方案

一、總則（一）目的意義為規(guī)范某游泳俱樂部（以下簡稱“俱樂部”）財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障俱樂部健康可持續(xù)發(fā)展，更好地服務(wù)會員及游泳事業(yè)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及俱樂部章程，制定本方案。（二）依據(jù)準(zhǔn)則以《中華人民共和國會計法》《民間非營利組織會計制度》《現(xiàn)金管理暫行條例》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)為根本遵循，結(jié)合俱樂部實際運營情況，建立健全財務(wù)管理制度體系。（三）適用范圍本方案適用于俱樂部各部門及全體員工，涵蓋財務(wù)預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)、監(jiān)督等全流程管理，所有涉及資金收支的活動均需遵守本方案規(guī)定。（四）基本原則1.依法合規(guī)原則。嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，確保財務(wù)工作合法有序，杜絕違法違規(guī)行為。2.預(yù)算引領(lǐng)原則。以全面預(yù)算為核心，統(tǒng)籌安排各項收支，強化預(yù)算執(zhí)行剛性，實現(xiàn)資金精準(zhǔn)配置。3.收支規(guī)范原則。實行“收支兩條線”管理，所有收入全額入賬，支出按審批流程執(zhí)行，嚴(yán)禁坐支、截留資金。4.效益優(yōu)先原則。優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率，優(yōu)先保障核心業(yè)務(wù)（如會員服務(wù)、培訓(xùn)教學(xué)、場地維護）資金需求。5.公開透明原則。定期向管理層、會員代表公開財務(wù)信息，接受內(nèi)部監(jiān)督與社會監(jiān)督，保障財務(wù)數(shù)據(jù)真實可信。二、預(yù)算管理預(yù)算是俱樂部財務(wù)管理的核心工具，旨在通過科學(xué)規(guī)劃實現(xiàn)資源合理配置，保障運營目標(biāo)達成。（一）預(yù)算編制1.編制原則。堅持“全面覆蓋、量入為出、統(tǒng)籌兼顧、突出重點”原則，涵蓋所有收入與支出項目，確保預(yù)算與俱樂部年度運營目標(biāo)相匹配。2.編制范圍。包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩大類：-收入預(yù)算：會員會費（年度、季度、月度）、游泳培訓(xùn)收入（私教、小班、大班）、賽事活動收入（報名費、贊助費、冠名費）、場地租賃收入、商品銷售收入（泳衣、泳帽、運動飲品等）、捐贈收入、利息收入及其他合法收入。-支出預(yù)算：人員薪酬（工資、獎金、社保公積金）、場地運營費（水電費、物業(yè)費、泳池消毒及維護費）、器材采購費（泳道線、救生設(shè)備、訓(xùn)練器材）、營銷宣傳費（線上廣告、線下活動策劃）、賽事舉辦費（場地租賃、裁判費、獎品）、辦公費（辦公用品、軟件服務(wù)費）、稅費及其他支出。3.編制程序。-每年10月啟動下年度預(yù)算編制工作，各部門根據(jù)年度工作計劃提交本部門預(yù)算草案；-財務(wù)部門匯總各部門草案，結(jié)合俱樂部歷史數(shù)據(jù)及下年度發(fā)展目標(biāo)，編制整體預(yù)算方案；-預(yù)算方案經(jīng)管理層審議后，提交俱樂部董事會（或會員代表大會）批準(zhǔn)，于12月底前正式發(fā)布執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格按預(yù)算控制收支，各部門支出不得突破預(yù)算額度，確需超支的需提前申請調(diào)整；2.財務(wù)部門每月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，編制《預(yù)算執(zhí)行分析報告》，向管理層匯報收支偏差及原因；3.對預(yù)算執(zhí)行不力的部門，財務(wù)部門有權(quán)暫停其支出審批，要求其整改后再恢復(fù)。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件。因政策變化、市場環(huán)境突變、重大突發(fā)事件（如疫情、自然災(zāi)害）等不可抗力因素導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行時，可申請調(diào)整。2.調(diào)整程序。-部門提出調(diào)整申請，說明調(diào)整理由、調(diào)整金額及對整體預(yù)算的影響；-財務(wù)部門審核申請，提出調(diào)整建議；-調(diào)整金額占原預(yù)算比例不足10%的，由管理層審批；超過10%的，需提交董事會批準(zhǔn)；-調(diào)整后的預(yù)算需及時更新并通知各部門執(zhí)行。三、收入管理規(guī)范收入核算與收繳流程，確保所有收入全額入賬，防止流失。（一）收入分類及核算1.會員會費收入。按會員類型（個人、家庭、團體）及繳費周期（年卡、季卡、月卡）核算，線上繳費直接進入對公賬戶，線下繳費由前臺開具收據(jù)并當(dāng)日存入銀行，財務(wù)部門按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入。2.培訓(xùn)收入。按課程類型（私教、小班、大班）核算，培訓(xùn)部門收取費用后需當(dāng)日交至財務(wù)，財務(wù)部門根據(jù)課程進度確認收入（未完成課程收入計入預(yù)收賬款）。3.賽事活動收入。包括報名費、贊助費、冠名費等，賽事組委會需在活動結(jié)束后10日內(nèi)將所有收入交至財務(wù)，財務(wù)部門按活動實際發(fā)生情況核算收入。4.場地租賃收入。根據(jù)租賃合同約定收取租金，租金需打入對公賬戶，財務(wù)部門按租賃期限分期確認收入。5.商品銷售收入。按實際銷售金額核算，前臺銷售商品需使用POS機或線上收款，每日核對銷售記錄與庫存，確保賬實相符。6.其他收入。捐贈收入需注明捐贈用途，利息收入按銀行結(jié)息金額核算，均需全額入賬。（二）票據(jù)管理1.財務(wù)部門統(tǒng)一管理發(fā)票及收據(jù)，指定專人負責(zé)領(lǐng)用、開具、保管；2.開具發(fā)票需憑合法的業(yè)務(wù)憑證，內(nèi)容真實準(zhǔn)確，不得虛開發(fā)票；3.收據(jù)僅限內(nèi)部收款使用，不得替代發(fā)票，開具后需加蓋財務(wù)專用章；4.每月對票據(jù)使用情況進行盤點，作廢票據(jù)需完整保存，不得隨意丟棄。（三）禁止性規(guī)定1.嚴(yán)禁任何部門或個人截留、挪用收入，不得設(shè)立“小金庫”；2.嚴(yán)禁私收現(xiàn)金不入賬，所有收入必須通過財務(wù)部門統(tǒng)一核算；3.嚴(yán)禁擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)或增設(shè)收費項目，確需調(diào)整的需經(jīng)管理層批準(zhǔn)并公示。四、支出管理規(guī)范支出審批流程，控制成本費用，提高資金使用效益。（一）支出分類1.日常運營支出。包括人員薪酬、水電費、物業(yè)費、辦公費、場地維護費等，為俱樂部日常運轉(zhuǎn)必需的支出。2.專項支出。包括器材采購、賽事舉辦、裝修改造、大型營銷活動等一次性或周期性支出。（二）支出審批流程1.日常支出審批。-金額≤500元：部門負責(zé)人審核→財務(wù)部門復(fù)核→出納付款；-500元＜金額≤5000元：部門負責(zé)人審核→財務(wù)總監(jiān)審批→出納付款；-金額＞5000元：部門負責(zé)人審核→財務(wù)總監(jiān)復(fù)核→總經(jīng)理審批→出納付款；-金額＞10萬元：需提交董事會批準(zhǔn)。2.專項支出審批。-專項支出需提前提交《專項支出申請報告》，附項目方案、預(yù)算明細及可行性分析；-報告經(jīng)部門負責(zé)人審核→財務(wù)部門評估→管理層審議→董事會批準(zhǔn)（金額超5萬元）；-項目執(zhí)行過程中，財務(wù)部門需跟蹤資金使用情況，確保?？顚Ｓ谩＃ㄈ┲С龊怂阋?.所有支出需憑合法有效的原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、合同、驗收單等）報銷；2.原始憑證需注明支出用途、經(jīng)辦人、審批人，內(nèi)容真實完整；3.財務(wù)部門審核原始憑證，對不符合規(guī)定的支出有權(quán)拒絕報銷；4.員工報銷需在支出發(fā)生后15日內(nèi)提交報銷申請，逾期不予受理（特殊情況除外）。（四）成本控制措施1.優(yōu)化采購流程，大宗物資（如泳池消毒劑、訓(xùn)練器材）實行集中采購，通過招標(biāo)選擇供應(yīng)商，降低采購成本；2.嚴(yán)格控制辦公費支出，推行無紙化辦公，減少耗材使用；3.合理安排場地運營時間，降低水電費消耗（如非高峰時段減少泳池開放數(shù)量）；4.定期分析成本結(jié)構(gòu)，找出成本控制點，制定降本增效措施。五、資產(chǎn)管理加強資產(chǎn)核算與管理，保障資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效率。（一）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)定義。單位價值超過2000元、使用年限超過1年的資產(chǎn)（如救生設(shè)備、訓(xùn)練器材、辦公家具、電腦設(shè)備）。2.采購與入賬。固定資產(chǎn)采購需按專項支出流程審批，采購后由使用部門驗收，財務(wù)部門登記入賬并建立《固定資產(chǎn)臺賬》，注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、原值、使用部門及責(zé)任人。3.折舊核算。按《民間非營利組織會計制度》規(guī)定計提折舊，采用年限平均法，殘值率為5%，折舊年限如下：-電子設(shè)備（電腦、打印機）：3年；-訓(xùn)練器材（泳道線、救生圈）：5年；-辦公家具：5年；-場地設(shè)施（泳池過濾系統(tǒng)）：10年。4.盤點與處置。-每年年末進行全面盤點，編制《固定資產(chǎn)盤點報告》，對盤盈盤虧資產(chǎn)查明原因，報管理層審批后處理；-固定資產(chǎn)報廢需提交申請，經(jīng)技術(shù)部門鑒定后，報董事會批準(zhǔn)，報廢收入需入賬；-固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需評估價值，按審批程序處置，轉(zhuǎn)讓收入全額入賬。（二）流動資產(chǎn)管理1.現(xiàn)金管理。-庫存現(xiàn)金限額為5000元，超過部分需當(dāng)日存入銀行；-出納每日盤點現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，編制《現(xiàn)金日記賬》；-嚴(yán)禁白條抵庫，嚴(yán)禁挪用現(xiàn)金，現(xiàn)金支出需經(jīng)審批后執(zhí)行。2.銀行存款管理。-開設(shè)唯一對公賬戶，所有資金往來通過對公賬戶進行；-銀行賬戶由財務(wù)負責(zé)人與出納共同管理，預(yù)留印鑒分開保管；-每月核對銀行對賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，確保賬實相符；-嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，嚴(yán)禁公款私存。3.存貨管理。-存貨包括泳衣、泳帽、飲用水、消毒用品等商品及耗材；-建立《存貨臺賬》，記錄存貨購入、領(lǐng)用、銷售情況；-每月進行一次存貨盤點，編制《存貨盤點報告》，對過期或損壞的存貨及時處理；-存貨領(lǐng)用需經(jīng)部門負責(zé)人審批，嚴(yán)格控制消耗。（三）無形資產(chǎn)管理1.無形資產(chǎn)包括俱樂部品牌、商標(biāo)、軟件著作權(quán)等；2.財務(wù)部門按實際成本入賬，使用壽命有限的無形資產(chǎn)按年限平均法計提攤銷（如軟件攤銷年限為5年）；3.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或授權(quán)使用需經(jīng)董事會批準(zhǔn)，收入全額入賬。六、財務(wù)監(jiān)督與審計建立多層次監(jiān)督體系，確保財務(wù)制度執(zhí)行到位，防范財務(wù)風(fēng)險。（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門自我監(jiān)督。每日核對收支憑證，每月審核賬簿記錄，確保賬務(wù)處理合規(guī)；2.管理層監(jiān)督。定期聽取財務(wù)工作匯報，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，對重大財務(wù)決策進行審議；3.內(nèi)部審計監(jiān)督。設(shè)立內(nèi)部審計小組（由非財務(wù)人員組成），每半年開展一次內(nèi)部審計，檢查財務(wù)制度執(zhí)行情況、資產(chǎn)安全及資金使用效益，出具《內(nèi)部審計報告》并督促整改；4.會員監(jiān)督。每月在俱樂部官網(wǎng)或公告欄公示《月度財務(wù)收支摘要》，每年向會員代表大會提交《年度財務(wù)報告》，接受會員質(zhì)詢。（二）外部監(jiān)督1.每年聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所進行年度審計，出具審計報告，向社會公示；2.主動接受稅務(wù)部門、民政部門（如俱樂部為非營利組織）的監(jiān)督檢查，及時整改發(fā)現(xiàn)的問題；3.對涉及公眾利益的重大財務(wù)事項（如大額捐贈、重大投資），邀請第三方機構(gòu)進行專項審計。（三）風(fēng)險防控1.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，設(shè)置關(guān)鍵指標(biāo)（如資產(chǎn)負債率、流動比率、預(yù)算執(zhí)行率），定期監(jiān)測風(fēng)險；2.對大額支出、重大投資項目進行風(fēng)險評估，制定應(yīng)對措施；3.加強財務(wù)人員職業(yè)道德教育，防范內(nèi)部舞弊風(fēng)險。七、財務(wù)人員管理明確財務(wù)人員職責(zé)，提高專業(yè)素養(yǎng)，保障財務(wù)工作質(zhì)量。（一）崗位設(shè)置與職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人（財務(wù)總監(jiān)）。-制定并完善財務(wù)管理制度；-組織預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督；-審核財務(wù)報表及重大支出；-協(xié)調(diào)外部審計與稅務(wù)申報；-向管理層匯報財務(wù)狀況。2.會計。-審核原始憑證，編制記賬憑證；-登記會計賬簿，編制財務(wù)報表；-負責(zé)稅務(wù)申報與繳納；-保管會計檔案（憑證、賬簿、報表）。3.出納。-辦理現(xiàn)金收付與銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；-登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬；-保管現(xiàn)金、票據(jù)及印章；-每日核對現(xiàn)金與銀行存款余額。（二）任職要求1.財務(wù)負責(zé)人需具備中級以上會計職稱，3年以上非營利組織或體育行業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗；2.會計需具備初級以上會計職稱，1年以上會計工作經(jīng)驗；3.出納需具備會計從業(yè)資格，熟悉現(xiàn)金管理規(guī)定；4.所有財務(wù)人員需遵守職業(yè)道德，保守財務(wù)秘密。（三）培訓(xùn)與考核1.定期組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)（如會計準(zhǔn)則更新、稅務(wù)政策解讀），提高業(yè)務(wù)能力；2.每年對財務(wù)人員進行績效考核，考核內(nèi)容包括工作質(zhì)量、合規(guī)性、服務(wù)態(tài)度等；3.建立輪崗制度，出納崗位每2年輪崗一次，會計崗位每3年輪崗一次，防范崗位風(fēng)險。（四）獎懲機制1