2025年CPA會計真題及解析完整版考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權(quán)益D.管理費用2.企業(yè)接受投資者投入的資本公積，應(yīng)貸記的科目是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤3.企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，其入賬價值不包括（）。A.設(shè)備購買價款B.運輸費C.安裝調(diào)試費D.增值稅進項稅額（一般納稅人）4.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，適用的會計準則條款是（）。A.企業(yè)會計準則——存貨B.企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)C.企業(yè)會計準則——無形資產(chǎn)D.企業(yè)會計準則——收入5.出租人采用融資租賃方式出租資產(chǎn)，在租賃期開始日應(yīng)確認的科目是（）。A.固定資產(chǎn)B.貸款和應(yīng)收款項C.經(jīng)營租賃資產(chǎn)D.出租權(quán)6.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)進行的會計處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資——成本”B.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”C.貸記“投資收益”D.貸記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入與該投資性房地產(chǎn)賬面價值的差額，應(yīng)計入的科目是（）。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.公允價值變動損益D.投資收益8.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出，按照會計準則規(guī)定應(yīng)予費用化的，其會計處理是（）。A.借記“研發(fā)支出——費用化支出”B.借記“研發(fā)支出——資本化支出”C.貸記“管理費用”D.貸記“無形資產(chǎn)”9.企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準備，應(yīng)貸記的科目是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.管理費用C.營業(yè)外支出D.遞延所得稅資產(chǎn)10.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，其會計處理不正確的是（）。A.借記“應(yīng)付職工薪酬”B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”C.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”D.借記“管理費用”11.企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，下列各項中，會影響固定資產(chǎn)年折舊額的是（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值C.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限D(zhuǎn).固定資產(chǎn)已計提的減值準備12.企業(yè)購入一項管理用無形資產(chǎn)，其入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷，第5年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.50B.60C.100D.50013.企業(yè)采用實際利率法核算應(yīng)付債券，在債券發(fā)行時，實際利率與票面利率不同的，下列各項中，可能影響債券發(fā)行價格的是（）。A.債券面值B.債券票面利率C.債券期限D(zhuǎn).以上所有選項14.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，在轉(zhuǎn)換日，應(yīng)將轉(zhuǎn)換的債券面值扣除負債成分的公允價值后的余額，轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.股本B.資本公積C.其他權(quán)益工具D.應(yīng)付債券15.企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項，在確認收入之前，應(yīng)計入的科目是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付賬款16.企業(yè)銷售商品，如果滿足收入確認條件，下列各項中，不應(yīng)計入商品銷售收入的是（）。A.銷售價格B.增值稅銷項稅額C.銷售折讓D.銷售回扣17.企業(yè)提供一項一項資產(chǎn)的使用權(quán)，如果滿足收入確認條件，其收入確認基礎(chǔ)是（）。A.成本B.重置成本C.公允價值D.可變現(xiàn)凈值18.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)進行的會計處理是（）。A.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的收入和費用B.調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益C.不作任何處理D.在附注中披露19.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，應(yīng)進行的會計處理是（）。A.調(diào)整報告年度的資產(chǎn)和當(dāng)期利潤B.不調(diào)整報告年度的資產(chǎn)，但在當(dāng)期利潤中列示C.在附注中披露D.不作任何處理20.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后期間董事會決定增發(fā)股票，應(yīng)進行的會計處理是（）。A.調(diào)整報告年度的所有者權(quán)益B.不調(diào)整報告年度的所有者權(quán)益，但在當(dāng)期所有者權(quán)益中列示C.在附注中披露D.不作任何處理21.企業(yè)采用應(yīng)付賬款法核算壞賬準備，在期末計提壞賬準備時，應(yīng)借記的科目是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.管理費用C.營業(yè)外支出D.遞延所得稅資產(chǎn)22.企業(yè)采用實際利率法攤銷債券利息，在債券發(fā)行時，如果實際利率高于票面利率，則每期實際支付的利息與每期應(yīng)攤銷的利息成本之間的差額，應(yīng)計入的科目是（）。A.財務(wù)費用B.投資收益C.利息調(diào)整D.應(yīng)付債券——利息調(diào)整23.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，在期末，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，則應(yīng)將差額計入的科目是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.管理費用C.營業(yè)外支出D.遞延所得稅資產(chǎn)24.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入的科目是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.管理費用C.公允價值變動損益D.投資收益25.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)報告組成部分的是（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.股東大會決議二、多項選擇題（本題型共15小題，每小題2分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的所有答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制B.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.過去已經(jīng)發(fā)生D.財務(wù)狀況良好2.下列各項中，屬于企業(yè)負債要素特征的有（）。A.由企業(yè)過去的交易或者事項形成的B.預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C.企業(yè)擁有或者控制D.財務(wù)狀況良好3.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，其入賬價值可能包括（）。A.購買價款B.運輸費C.安裝調(diào)試費D.增值稅進項稅額（一般納稅人）4.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，下列各項中，屬于租入固定資產(chǎn)入賬價值構(gòu)成的有（）。A.貸款和應(yīng)收款項B.租賃付款額的現(xiàn)值C.運輸費D.安裝調(diào)試費5.下列各項中，屬于長期股權(quán)投資核算方法的有（）。A.成本法B.權(quán)益法C.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D.公允價值模式6.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，下列各項中，會影響投資企業(yè)賬面價值的有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.投資企業(yè)增資D.被投資單位發(fā)生虧損7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可能影響當(dāng)期損益的科目有（）。A.其他業(yè)務(wù)收入B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.投資收益8.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出，按照會計準則規(guī)定應(yīng)予資本化的，其會計處理是（）。A.借記“研發(fā)支出——資本化支出”B.貸記“銀行存款”C.貸記“管理費用”D.期末，將“研發(fā)支出——資本化支出”轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”9.企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準備，下列各項中，可能影響資產(chǎn)減值損失科目的有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)累計折舊C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值D.固定資產(chǎn)減值準備10.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，其會計處理正確的有（）。A.借記“營業(yè)外支出”B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”C.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”D.借記“庫存商品”11.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊，下列各項中，會影響固定資產(chǎn)年折舊額的有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值C.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限D(zhuǎn).固定資產(chǎn)已計提的減值準備12.企業(yè)采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，下列各項中，會影響無形資產(chǎn)年攤銷額的有（）。A.無形資產(chǎn)原價B.無形資產(chǎn)預(yù)計凈殘值C.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限D(zhuǎn).無形資產(chǎn)已攤銷的金額13.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，下列各項中，可能影響債券發(fā)行價格的有（）。A.債券面值B.債券票面利率C.債券期限D(zhuǎn).轉(zhuǎn)換價格14.企業(yè)銷售商品，如果滿足收入確認條件，下列各項中，可能影響商品銷售收入的計量有（）。A.銷售價格B.增值稅銷項稅額C.銷售折讓D.銷售回扣15.企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表E.財務(wù)報表附注三、計算分析題（本題型共2題，每小題10分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分。答案中的金額單位以萬元表示。)1.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用設(shè)備，取得成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為600萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該設(shè)備在2024年和2025年應(yīng)計提的折舊額，以及2025年12月31日應(yīng)計提的減值準備金額。2.乙公司于2024年1月1日發(fā)行一筆3年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價為1050萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，利息每年末支付一次。假定不考慮其他因素，請計算乙公司該債券在2024年應(yīng)確認的財務(wù)費用，以及2024年12月31日該債券的賬面價值。四、綜合題（本題型共1題，共25分。請列示計算步驟，每步驟得分。答案中的金額單位以萬元表示。）甲公司為一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為13萬元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。（2）2月1日，銷售一批產(chǎn)品給乙公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批產(chǎn)品的成本為150萬元。（3）3月1日，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為30萬元。（4）4月1日，購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅額為6.5萬元，設(shè)備已交付使用，款項已支付。（5）5月1日，銷售一批產(chǎn)品給丙公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅額為19.5萬元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收訖。該批產(chǎn)品的成本為120萬元。（6）6月30日，計提固定資產(chǎn)折舊20萬元。（7）7月1日，對外投資一項長期股權(quán)投資，支付價款200萬元，占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的60%，采用權(quán)益法核算。（8）8月1日，被投資單位實現(xiàn)凈利潤100萬元。（9）9月1日，出售一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得售價200萬元，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為180萬元。（10）10月1日，用銀行存款償還前欠乙公司的貨款226萬元。（11）11月1日，用銀行存款支付前期差錯罰款10萬元。（12）12月31日，計提壞賬準備5萬元。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述交易或事項，編制甲公司2024年相關(guān)的會計分錄（請將答案寫在答題紙上指定的位置）。試卷答案一、單項選擇題1.D2.B3.D4.A5.B6.B7.D8.A9.A10.D11.A12.A13.D14.B15.B16.C17.C18.B19.B20.C21.A22.D23.A24.C25.D二、多項選擇題1.ABC2.AB3.ABCD4.BCD5.AB6.ABD7.ABD8.ABD9.ABCD10.AD11.AC12.ABC13.ABCD14.ACD15.ABCDE三、計算分析題1.2024年應(yīng)計提折舊額=1000/5=200（萬元）2025年應(yīng)計提折舊額=1000/5=200（萬元）2025年12月31日應(yīng)計提減值準備金額=1000-200*2-600=200（萬元）解析思路：-計算年折舊額：直線法下，年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用年限-計算累計折舊：累計折舊=年折舊額*已使用年限-計算減值準備：如果可收回金額低于賬面價值，則需要計提減值準備，減值準備金額=賬面價值-可收回金額，其中賬面價值=原價-累計折舊2.2024年應(yīng)確認的財務(wù)費用=1000*4%=40（萬元）2024年12月31日該債券的賬面價值=10