機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理細(xì)則第一章總則為規(guī)范機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本細(xì)則。本細(xì)則適用于本機(jī)關(guān)及所屬預(yù)算單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，涵蓋預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制遵循全面覆蓋、制衡有效、權(quán)責(zé)對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、成本效益原則，貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全流程管控。第二章職責(zé)分工與授權(quán)控制單位成立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，分管財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為成員，統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，審議重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。部門職責(zé)劃分財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)預(yù)算編制、資金收付、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析，牽頭制定內(nèi)控流程，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性。業(yè)務(wù)部門：在職責(zé)范圍內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供真實(shí)完整的業(yè)務(wù)資料，執(zhí)行內(nèi)控要求，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門：定期對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，提出整改建議，跟蹤整改落實(shí)。不相容崗位分離以下崗位不得由同一人兼任：預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行；會(huì)計(jì)核算與出納；票據(jù)管理與印章保管；資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄；合同簽訂與合同審核。分級(jí)授權(quán)審批根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額、性質(zhì)劃分審批權(quán)限：日常辦公經(jīng)費(fèi)支出，由部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；大額資金支出（如設(shè)備購(gòu)置、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)），需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核、單位主要負(fù)責(zé)人審批；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（如對(duì)外投資、資產(chǎn)處置），提交黨組（黨委）會(huì)議集體決策。第三章預(yù)算管理控制預(yù)算編制堅(jiān)持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、講求績(jī)效原則，結(jié)合年度工作計(jì)劃、事業(yè)發(fā)展需求和財(cái)力可能，采用“二上二下”流程編制部門預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控財(cái)務(wù)部門按月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)支出進(jìn)度偏離計(jì)劃的項(xiàng)目，會(huì)同業(yè)務(wù)部門分析原因，提出調(diào)整建議；嚴(yán)禁無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，確因工作需要調(diào)整預(yù)算的，需按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門審批。預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理所有項(xiàng)目預(yù)算需設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，明確產(chǎn)出、效益、滿意度等指標(biāo)；項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，開展績(jī)效自評(píng)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)目標(biāo)完成情況、資金使用效益，自評(píng)結(jié)果作為下年度預(yù)算安排的參考依據(jù)。第四章收支管理控制第一節(jié)收入管理單位收入（財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等）須全額納入預(yù)算管理，及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，嚴(yán)禁隱瞞、截留、坐支收入。票據(jù)管理：財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理財(cái)政票據(jù)、發(fā)票，建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、核銷臺(tái)賬；業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用票據(jù)需履行審批手續(xù)，使用后及時(shí)交回核銷，確保票據(jù)開具與實(shí)際業(yè)務(wù)一致。第二節(jié)支出管理支出審批實(shí)行“先審批、后支出”：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等日常支出，憑合法合規(guī)票據(jù)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字、財(cái)務(wù)審核后報(bào)銷；因公出國(guó)（境）、培訓(xùn)、會(huì)議等專項(xiàng)支出，需附審批文件、會(huì)議通知等佐證材料；勞務(wù)報(bào)酬、專家咨詢費(fèi)等支出，需提供發(fā)放清單、簽收記錄，代扣代繳個(gè)人所得稅。支付方式規(guī)范：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的資金，嚴(yán)格按財(cái)政規(guī)定的支付方式、范圍執(zhí)行；現(xiàn)金支出嚴(yán)格控制在規(guī)定限額內(nèi)，超過(guò)限額的支出通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；公務(wù)卡結(jié)算范圍內(nèi)的支出，須使用公務(wù)卡結(jié)算，減少現(xiàn)金使用。第五章資產(chǎn)管理控制資產(chǎn)配置遵循保障需要、節(jié)約高效原則，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)配置需報(bào)財(cái)政部門審批。資產(chǎn)使用管理建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)（每年至少全面盤點(diǎn)一次），確保賬實(shí)相符；固定資產(chǎn)出租、出借需報(bào)主管部門審批，取得的收入按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)；無(wú)形資產(chǎn)（如軟件、專利）需登記造冊(cè)，規(guī)范使用權(quán)限，防止侵權(quán)或流失。資產(chǎn)處置管理資產(chǎn)處置（報(bào)廢、報(bào)損、轉(zhuǎn)讓等）需履行審批程序，金額較大的資產(chǎn)處置需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；處置收入全額上繳國(guó)庫(kù)，嚴(yán)禁擅自處置或坐支處置收入。第六章采購(gòu)管理控制政府采購(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》，采購(gòu)項(xiàng)目納入政府采購(gòu)目錄或達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)的，必須通過(guò)政府采購(gòu)程序?qū)嵤?。采?gòu)流程規(guī)范業(yè)務(wù)部門提出采購(gòu)需求，財(cái)務(wù)部門審核預(yù)算，采購(gòu)部門編制采購(gòu)計(jì)劃，按規(guī)定方式（公開招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等）組織采購(gòu)；成立采購(gòu)評(píng)審小組（成員包括技術(shù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員），獨(dú)立開展評(píng)審，確保采購(gòu)過(guò)程公平、公正、公開。采購(gòu)驗(yàn)收與付款采購(gòu)貨物、服務(wù)、工程須由使用部門、技術(shù)部門、采購(gòu)部門共同驗(yàn)收，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；財(cái)務(wù)部門憑驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、采購(gòu)合同、發(fā)票等資料辦理付款，對(duì)驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，暫緩付款并督促整改。第七章建設(shè)項(xiàng)目管理控制建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)前需進(jìn)行可行性研究，出具可行性研究報(bào)告，報(bào)主管部門審批；重大項(xiàng)目需開展專家論證，確保項(xiàng)目必要性、可行性。概預(yù)算管理項(xiàng)目概預(yù)算由專業(yè)機(jī)構(gòu)編制，財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)財(cái)政部門審批；項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，因設(shè)計(jì)變更等原因需調(diào)整概預(yù)算的，按規(guī)定程序報(bào)批，嚴(yán)禁超概預(yù)算支出。價(jià)款支付與竣工決算工程進(jìn)度款支付需附監(jiān)理報(bào)告、進(jìn)度確認(rèn)單，按合同約定比例支付；項(xiàng)目竣工后，及時(shí)編制竣工決算，開展審計(jì)，辦理資產(chǎn)交付手續(xù)，納入單位資產(chǎn)管理。第八章合同管理控制合同訂立前，業(yè)務(wù)部門需對(duì)合同對(duì)方主體資格、信用狀況進(jìn)行調(diào)查，財(cái)務(wù)部門審核資金來(lái)源及支付方式，法律部門（或法律顧問(wèn)）審核合同條款合法性。合同履行管理業(yè)務(wù)部門跟蹤合同履行情況，及時(shí)處理違約事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門按合同約定支付款項(xiàng)，嚴(yán)禁提前或超額支付；合同變更、解除需簽訂書面協(xié)議，按原審批程序?qū)徟?。合同歸檔合同文本及相關(guān)資料（談判記錄、審批文件等）由財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門分別歸檔，確保合同全生命周期管理。第九章監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)（每年至少開展一次專項(xiàng)審計(jì)），重點(diǎn)檢查預(yù)算執(zhí)行、收支管理、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)；建立內(nèi)控缺陷整改機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，明確整改責(zé)任人和時(shí)限，跟蹤整改落實(shí)。外部監(jiān)督自覺(jué)接受財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料；對(duì)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，舉一反