會計實操文庫1/7做賬實操-收回股權(quán)投資賬務(wù)處理SOP一、目的與適用范圍目的：規(guī)范企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)、撤回或減少投資、被投資企業(yè)清算等場景下收回股權(quán)投資的核算流程，確保賬務(wù)處理符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，保證投資收益/損失核算準(zhǔn)確，與稅務(wù)處理口徑清晰區(qū)分。適用范圍：適用于各類企業(yè)收回對控股子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)及其他權(quán)益工具類股權(quán)投資的賬務(wù)處理，涵蓋成本法、權(quán)益法核算及交易性金融資產(chǎn)等不同投資類型。二、前置條件與資料準(zhǔn)備必備資料：股權(quán)投資協(xié)議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同/撤資協(xié)議、被投資企業(yè)股權(quán)變更工商備案證明、銀行收款回單、被投資企業(yè)截至收回日的財務(wù)報表、股權(quán)賬面價值計算表、相關(guān)稅費繳納憑證、稅務(wù)機關(guān)涉稅批復(fù)文件（如有）。核心判斷要點：明確股權(quán)核算方法（成本法/權(quán)益法/金融資產(chǎn)）、收回方式（轉(zhuǎn)讓/撤資/清算），以及是否存在未分配股利、其他綜合收益等需結(jié)轉(zhuǎn)的項目。三、分場景賬務(wù)處理流程（一）場景1：轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資子公司股權(quán)（成本法核算，持股＞50%）操作步驟會計分錄備注1.收到轉(zhuǎn)讓款并扣除相關(guān)稅費借：銀行存款（實際收款凈額）貸：長期股權(quán)投資-XX子公司（賬面價值）貸：應(yīng)收股利（如有已宣告未發(fā)放股利）貸：投資收益（差額，損失則記借方）收款凈額=轉(zhuǎn)讓總價款-相關(guān)稅費，差額為正記投資收益，為負(fù)記投資損失示例甲轉(zhuǎn)讓A子公司100%股權(quán)，賬面價值800萬，收款1000萬，稅費50萬：借：銀行存款950貸：長期股權(quán)投資-A子公司800貸：投資收益150合并報表需額外抵消子公司凈資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)商譽及其他綜合收益聯(lián)營/合營企業(yè)股權(quán)（權(quán)益法核算，持股20%-50%）操作步驟會計分錄備注1.收回前調(diào)整股權(quán)賬面價值，確認(rèn)截至收回日的投資損益借：長期股權(quán)投資-XX公司（損益調(diào)整）貸：投資收益（虧損則反向分錄）按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)期未結(jié)算損益2.收到轉(zhuǎn)讓款并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目借：銀行存款（凈額）借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（如有）貸：長期股權(quán)投資-XX公司（成本）貸：長期股權(quán)投資-XX公司（損益調(diào)整）貸：長期股權(quán)投資-XX公司（其他綜合收益）貸：投資收益（差額，損失記借方）3.結(jié)轉(zhuǎn)原計入其他綜合收益的金額借：其他綜合收益（可重分類部分）貸：投資收益（或反向分錄）不可重分類的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益其他權(quán)益工具（持股＜20%，如交易性金融資產(chǎn)）操作步驟會計分錄備注1.收到轉(zhuǎn)讓款并扣除交易費用借：銀行存款（凈額）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動（或借方）貸：投資收益（差額，損失記借方）2.結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益借：公允價值變動損益（或貸方）貸：投資收益（或借方）合并反映總投資收益（二）場景2：撤回或減少股權(quán)投資適用于從被投資企業(yè)主動撤回資金，非對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)。操作步驟會計分錄示例1.確認(rèn)收回款項并結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)賬面價值借：銀行存款（實際收款）借：投資收益（損失時）貸：長期股權(quán)投資（成本+損益調(diào)整等）貸：投資收益（收益時）貸：應(yīng)收股利（如有）B公司撤回對A公司投資，初始成本100萬，賬面損益調(diào)整100萬，收款180萬：借：銀行存款180借：投資收益20貸：長期股權(quán)投資-成本100貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整1002.結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)資本公積借：資本公積-其他資本公積貸：投資收益（或反向分錄）如有原計入資本公積的金額需同步結(jié)轉(zhuǎn)（三）場景3：被投資企業(yè)清算收回股權(quán)操作步驟會計分錄備注1.收到清算分配資產(chǎn)借：銀行存款/固定資產(chǎn)等（分配資產(chǎn)公允價值）借：投資收益（損失時）貸：長期股權(quán)投資（賬面價值）貸：投資收益（收益時）2.結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益及資本公積借：其他綜合收益借：資本公積-其他資本公積貸：投資收益（或反向分錄）與撤資場景一致，需匹配稅務(wù)口徑的股息所得