會計實(shí)操文庫11/11做賬實(shí)操-小規(guī)模物業(yè)公司水電費(fèi)賬務(wù)處理sop小規(guī)模物業(yè)公司水電費(fèi)賬務(wù)核心分代收代付和轉(zhuǎn)售兩種模式，同時需單獨(dú)核算物業(yè)自營的公共區(qū)域水電費(fèi)，以下梳理覆蓋全場景的賬務(wù)處理SOP，含具體分錄和操作規(guī)范，適配小規(guī)模納稅人增值稅按3%征收率（2025年延續(xù)1%優(yōu)惠政策）的要求：一、前期基礎(chǔ)規(guī)范核心科目設(shè)置科目類別核心科目核算內(nèi)容負(fù)債類其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)代收業(yè)主需繳納的水電費(fèi)，待轉(zhuǎn)交供水供電公司損益類主營業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)物業(yè)承擔(dān)的公共區(qū)域（電梯、走廊等）及自營辦公區(qū)水電費(fèi)其他業(yè)務(wù)收入-代收手續(xù)費(fèi)代收代付模式下收取的服務(wù)手續(xù)費(fèi)主營業(yè)務(wù)收入-水電轉(zhuǎn)售轉(zhuǎn)售模式下銷售水電的收入資產(chǎn)類應(yīng)收賬款-業(yè)主水電費(fèi)業(yè)主未按時繳納的水電費(fèi)（轉(zhuǎn)售模式）業(yè)務(wù)模式界定標(biāo)準(zhǔn)模式核心特征稅務(wù)要點(diǎn)代收代付供水供電公司抄表到戶，直接向業(yè)主開票；物業(yè)僅代收轉(zhuǎn)付，可收手續(xù)費(fèi)代收水電費(fèi)不計收入，手續(xù)費(fèi)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳增值稅轉(zhuǎn)售未抄表到戶，物業(yè)向水電公司采購后轉(zhuǎn)售業(yè)主，承擔(dān)損耗和價格波動風(fēng)險按“電力銷售”“自來水銷售”繳增值稅，價差、損耗計入成本或利潤二、全場景賬務(wù)處理SOP（含分錄）（一）代收代付模式接收水電賬單并核對操作規(guī)范：每月接收供水供電公司發(fā)票，區(qū)分業(yè)主應(yīng)繳部分和物業(yè)自營部分；若收手續(xù)費(fèi)，需單獨(dú)制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并備案。墊付水電費(fèi)（若需物業(yè)先行墊付）業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范墊付業(yè)主及自營水電費(fèi)借：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)貸：銀行存款附水電公司發(fā)票、抄表記錄，拆分業(yè)主與自營金額的憑證需留存收取業(yè)主水電費(fèi)及手續(xù)費(fèi)業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范僅收業(yè)主水電費(fèi)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)附業(yè)主繳費(fèi)清單、收款收據(jù)，逐戶核對金額收取水電費(fèi)+單獨(dú)手續(xù)費(fèi)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)貸：其他業(yè)務(wù)收入-代收手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅手續(xù)費(fèi)單獨(dú)開票，品目為“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”轉(zhuǎn)交水電費(fèi)給供水供電公司業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范全額轉(zhuǎn)交水電費(fèi)借：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)貸：銀行存款附銀行轉(zhuǎn)賬回單，確保轉(zhuǎn)賬金額與代收金額一致（二）轉(zhuǎn)售模式向水電公司采購水電業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范采購水電入庫（虛擬入庫，按用量核算）借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款取得水電公司普通發(fā)票作為入賬憑證，記錄總采購量和單價向業(yè)主收取轉(zhuǎn)售水電費(fèi)業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范現(xiàn)收業(yè)主水電費(fèi)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-水電轉(zhuǎn)售貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅向業(yè)主開具“電力銷售”或“自來水銷售”發(fā)票，附抄表記錄業(yè)主欠費(fèi)未收借：應(yīng)收賬款-XX業(yè)主貸：主營業(yè)務(wù)收入-水電轉(zhuǎn)售貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅編制欠費(fèi)臺賬，每月催收并更新記錄處理水電損耗（轉(zhuǎn)售特有）業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范轉(zhuǎn)售過程中產(chǎn)生正常損耗借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)貸：應(yīng)付賬款-水電損耗（虛擬科目）按總采購量與業(yè)主總用量差額核算損耗，附損耗計算表（三）物業(yè)自營水電費(fèi)處理自營水電費(fèi)指公共區(qū)域（走廊、電梯等）及物業(yè)辦公室的水電費(fèi)，單獨(dú)核算為運(yùn)營成本：業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范支付公共區(qū)域水電費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)貸：銀行存款附水電發(fā)票，標(biāo)注“公共區(qū)域使用”，留存抄表記錄支付辦公區(qū)水電費(fèi)借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款區(qū)分辦公與公共區(qū)域用量，按實(shí)際使用面積分?jǐn)傉{(diào)整歷史差額（如之前誤計入代收款項(xiàng)）借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)附差額調(diào)整說明，經(jīng)管理層審批后入賬（四）特殊場景處理跨期水電費(fèi)暫估業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范月末未收到發(fā)票但已使用水電借：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)（暫估）借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)（暫估）貸：應(yīng)付賬款-水電公司（暫估）按抄表量和當(dāng)期單價預(yù)估，附暫估計算表次月收到發(fā)票沖銷暫估借：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)（暫估）（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)（暫估）（紅字）借：應(yīng)付賬款-水電公司（暫估）（紅字）貸：（紅字沖銷）借：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)貸：銀行存款按實(shí)際發(fā)票金額重新入賬，確保暫估與實(shí)際差額合理業(yè)主逾期繳納違約金業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范收取業(yè)主逾期繳費(fèi)違約金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅違約金作為價外費(fèi)用并入銷售額繳稅，附繳費(fèi)通知和違約金計算依據(jù)業(yè)主退款（如多繳水電費(fèi)）業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范退還業(yè)主多繳水電費(fèi)借：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)（代收模式）借：主營業(yè)務(wù)收入-水電轉(zhuǎn)售（轉(zhuǎn)售模式）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（紅字）貸：銀行存款附退款申請單、業(yè)主簽字確認(rèn)憑證，核對多繳明細(xì)三、期末結(jié)賬與合規(guī)管理SOP月末對賬核對“其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)”余額，確保與未轉(zhuǎn)交水電公司的款項(xiàng)一致；盤點(diǎn)轉(zhuǎn)售模式下的水電損耗，確保損耗金額核算合理；核對應(yīng)收賬款（業(yè)主欠費(fèi)）與欠費(fèi)臺賬，確認(rèn)催收記錄完整。期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場景會計分錄操作規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入-水電轉(zhuǎn)售借：其他業(yè)務(wù)收入-代收手續(xù)費(fèi)貸：本年利潤按收入類別匯總結(jié)轉(zhuǎn)，確保無遺漏收入項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-水電費(fèi)貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)與收入結(jié)轉(zhuǎn)同步進(jìn)行，保證借貸平衡稅務(wù)申