會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/38成本實(shí)操-砂石廠成本核算報(bào)表模板（通用版）報(bào)表名稱：XXX砂石廠XX年度XX月份成本核算表編制單位：XXX砂石廠（或礦業(yè)公司）編制日期：XXXX年XX月XX日金額單位：人民幣元一級(jí)成本項(xiàng)目二級(jí)成本項(xiàng)目三級(jí)成本項(xiàng)目核算依據(jù)/說明本月發(fā)生額本年累計(jì)額占總營(yíng)業(yè)成本比例（%）備注（分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)/異常說明）一、采礦權(quán)與資源成本（特有核心）1.采礦權(quán)相關(guān)費(fèi)用（1）采礦權(quán)使用費(fèi)/價(jià)款采礦權(quán)出讓合同、繳費(fèi)憑證（按開采量/使用年限分?jǐn)偅┬枞〉谩恫傻V許可證》（2）探礦權(quán)攤銷費(fèi)探礦權(quán)購置合同、攤銷計(jì)算表（勘探階段支出資本化后按受益年限分?jǐn)偅┪慈〉貌傻V權(quán)前勘探支出（3）資源稅資源稅申報(bào)表、繳納憑證（按砂石銷量/銷售額計(jì)算，稅率1%-5%）單獨(dú)列示，計(jì)入稅金及附加2.礦區(qū)補(bǔ)償與辦證費(fèi)用（1）土地征用/租賃費(fèi)用土地租賃合同、補(bǔ)償協(xié)議（礦區(qū)用地、運(yùn)輸?shù)缆酚玫兀撮_采量分?jǐn)偅┖嗝缪a(bǔ)償、地上附著物補(bǔ)償（2）環(huán)保/安全審批費(fèi)審批文件、繳費(fèi)憑證（環(huán)評(píng)費(fèi)、安評(píng)費(fèi)、排污許可證辦理費(fèi)）一次性支出按12個(gè)月分?jǐn)偅?）其他行政規(guī)費(fèi)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（已并入資源稅）、水土保持費(fèi)、河道采砂管理費(fèi)（若適用）二、開采與破碎加工成本（核心）1.開采環(huán)節(jié)成本（1）剝離成本工程合同、結(jié)算單（覆蓋層/風(fēng)化層剝離的挖機(jī)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、爆破費(fèi)，按剝離量/開采量分?jǐn)偅┞短扉_采核心成本（2）開采設(shè)備費(fèi)用挖掘機(jī)、裝載機(jī)、鉆機(jī)等折舊費(fèi)、維修費(fèi)、燃油費(fèi)/電費(fèi)（按開采量/設(shè)備運(yùn)行工時(shí)分?jǐn)偅?）開采人員薪酬及福利工資表（爆破工、挖機(jī)司機(jī)、裝載機(jī)司機(jī)等，含基本工資、績(jī)效、社保、公積金）按開采量分?jǐn)偅?）爆破作業(yè)費(fèi)爆破服務(wù)合同、炸藥/雷管采購發(fā)票（按爆破方量/開采量分?jǐn)偅┬枞〉帽谱鳂I(yè)許可2.破碎加工環(huán)節(jié)成本（1）加工設(shè)備費(fèi)用破碎機(jī)、制砂機(jī)、篩分機(jī)、洗砂機(jī)等折舊費(fèi)、維修費(fèi)（按加工量/設(shè)備運(yùn)行工時(shí)分?jǐn)偅?）加工人員薪酬及福利工資表（操作工、分揀工、維修電工等，含社保、公積金）按加工量/工時(shí)分?jǐn)偅?）加工耗材費(fèi)鋼襯板、錘頭、篩網(wǎng)、潤(rùn)滑油等易損件采購發(fā)票、領(lǐng)用記錄（按加工量分?jǐn)偅┖牟膿p耗率與加工硬度相關(guān)（4）加工運(yùn)行費(fèi)水電賬單、燃油/燃?xì)獍l(fā)票（破碎設(shè)備、洗砂設(shè)備運(yùn)行耗電/耗燃油）按設(shè)備功率/加工量分?jǐn)側(cè)⑦\(yùn)輸與倉儲(chǔ)成本1.場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸成本（1）場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸設(shè)備費(fèi)用礦用卡車、皮帶輸送機(jī)等折舊費(fèi)、維修費(fèi)、燃油費(fèi)/電費(fèi)（按運(yùn)輸量/運(yùn)輸距離分?jǐn)偅?）運(yùn)輸人員薪酬及福利工資表（卡車司機(jī)、皮帶機(jī)操作工等）（3）運(yùn)輸?shù)缆肪S護(hù)費(fèi)維修合同、材料發(fā)票（道路平整、硬化、排水設(shè)施維護(hù)，按運(yùn)輸量分?jǐn)偅?.場(chǎng)外運(yùn)輸成本（1）干線運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸合同、結(jié)算單（砂石外運(yùn)至攪拌站/建材市場(chǎng)，按運(yùn)輸量/里程分?jǐn)偅┖?鐵路/水路運(yùn)輸（2）裝卸費(fèi)裝卸服務(wù)合同、結(jié)算憑證（砂石裝車、卸車費(fèi)用，按裝卸量分?jǐn)偅?.倉儲(chǔ)成本（1）料場(chǎng)租金/維護(hù)費(fèi)租賃合同、維修記錄（成品料堆放場(chǎng)地，按存儲(chǔ)量/占地面積分?jǐn)偅┖瑘?chǎng)地平整、防滲處理費(fèi)（2）倉儲(chǔ)設(shè)備費(fèi)用堆取料機(jī)、裝載機(jī)等折舊費(fèi)、維修費(fèi)（按倉儲(chǔ)量/設(shè)備運(yùn)行工時(shí)分?jǐn)偅┧?、環(huán)保與安全成本（強(qiáng)制合規(guī)）1.環(huán)保設(shè)備與運(yùn)營(yíng)成本（1）環(huán)保設(shè)備費(fèi)用除塵器、洗砂機(jī)、污水處理設(shè)備、灑水車等折舊費(fèi)、維修費(fèi)（按開采量分?jǐn)偅┓蹓m/污水治理核心設(shè)備（2）環(huán)保運(yùn)營(yíng)費(fèi)用污水處理藥劑費(fèi)、除塵濾袋更換費(fèi)、灑水降塵水費(fèi)、環(huán)保檢測(cè)費(fèi)按開采量/排污量分?jǐn)偅?）固廢/尾礦處置費(fèi)處置合同、結(jié)算單（開采廢料、加工尾礦運(yùn)輸及堆放費(fèi)用）需符合尾礦庫環(huán)保要求2.安全設(shè)施與運(yùn)營(yíng)成本（1）安全設(shè)備費(fèi)用安全帽、防護(hù)服、監(jiān)控設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等采購/折舊費(fèi)用（2）安全培訓(xùn)與檢測(cè)費(fèi)培訓(xùn)合同、檢測(cè)報(bào)告（員工安全培訓(xùn)、設(shè)備安全檢測(cè)、邊坡穩(wěn)定性監(jiān)測(cè)）（3）應(yīng)急救援費(fèi)用應(yīng)急物資采購費(fèi)、救援設(shè)備維護(hù)費(fèi)（按開采量分?jǐn)偅┛刂圃诳偝杀?%-2%以內(nèi)五、人工與管理成本1.管理及技術(shù)人員薪酬（1）基本工資工資表（廠長(zhǎng)、財(cái)務(wù)、采購、技術(shù)負(fù)責(zé)人等）（2）績(jī)效獎(jiǎng)金績(jī)效考核表、發(fā)放記錄（與開采量/銷售額掛鉤）（3）社保及公積金（單位部分）社保公積金繳納通知單2.行政辦公費(fèi)用（1）辦公用品費(fèi)采購發(fā)票（打印紙、筆、文件夾等）（2）通訊與網(wǎng)絡(luò)費(fèi)電話賬單、寬帶服務(wù)費(fèi)發(fā)票（3）其他行政費(fèi)用差旅費(fèi)、法律咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等六、財(cái)務(wù)與其他成本1.財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）利息支出銀行貸款利息賬單（設(shè)備購置貸款、流動(dòng)資金貸款）（2）手續(xù)費(fèi)銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、融資手續(xù)費(fèi)2.其他成本（1）設(shè)備租賃費(fèi)用租賃協(xié)議、結(jié)算單（臨時(shí)租賃挖機(jī)、破碎機(jī)等設(shè)備，按實(shí)際使用量分?jǐn)偅?）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)合同、發(fā)票（設(shè)備險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、員工意外險(xiǎn)、環(huán)保責(zé)任險(xiǎn)）按保險(xiǎn)標(biāo)的價(jià)值分?jǐn)偅?）不可預(yù)見費(fèi)審批單（突發(fā)設(shè)備故障、自然災(zāi)害損失等）控制在總成本3%-5%以內(nèi)（4）稅費(fèi)（除資源稅外）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅等合計(jì)總營(yíng)業(yè)成本————****100.00——總營(yíng)業(yè)收入——砂石銷售收入（成品砂、碎石、級(jí)配砂石等，不含增值稅）-——單位生產(chǎn)成本——總營(yíng)業(yè)成本÷本月開采量（或加工量）（元/噸）-按產(chǎn)品品類單獨(dú)核算——成本利潤(rùn)率——（總營(yíng)業(yè)收入-總營(yíng)業(yè)成本）/總營(yíng)業(yè)收入×100%-一、模板使用說明（核心要點(diǎn)）1.砂石廠成本核算核心邏輯核心成本聚焦：采礦權(quán)與資源成本（特有）+開采與破碎加工成本（占總營(yíng)業(yè)成本60%-75%）+環(huán)保與安全成本（強(qiáng)制合規(guī)，占比10%-15%），符合砂石行業(yè)“重資產(chǎn)、高合規(guī)要求、資源依賴”特性。分?jǐn)傇瓌t：共同成本（如環(huán)保設(shè)備費(fèi)、管理費(fèi)用）優(yōu)先按“開采量/加工量”分?jǐn)?，專?xiàng)成本（如剝離成本、運(yùn)輸費(fèi)）按“作業(yè)量/受益對(duì)象”分?jǐn)?，確保成本歸集準(zhǔn)確。合規(guī)成本單獨(dú)核算：采礦權(quán)費(fèi)用、資源稅、環(huán)保/安全審批費(fèi)等是砂石廠必備支出，需嚴(yán)格按政策計(jì)提和分?jǐn)?，避免稅?wù)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。2.關(guān)鍵數(shù)據(jù)來源財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：采購發(fā)票（設(shè)備、耗材、炸藥）、工資表、社保公積金繳納單、折舊表、稅費(fèi)申報(bào)表、銀行賬單、貸款合同。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：開采量/加工量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、剝離量記錄、設(shè)備運(yùn)行臺(tái)賬、耗材領(lǐng)用單、運(yùn)輸合同及結(jié)算單、環(huán)保檢測(cè)報(bào)告。合規(guī)憑證：《采礦許可證》、土地租賃/補(bǔ)償協(xié)議、環(huán)評(píng)/安評(píng)審批文件、資源稅繳納憑證、排污許可證。3.分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)參考（砂石行業(yè)慣例）成本項(xiàng)目推薦分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)適用場(chǎng)景采礦權(quán)/資源成本開采量、受益年限、銷售額占比采礦權(quán)價(jià)款、資源稅、土地租賃費(fèi)開采/加工設(shè)備費(fèi)開采量、加工量、設(shè)備運(yùn)行工時(shí)挖機(jī)、破碎機(jī)等折舊/維修費(fèi)環(huán)保/安全成本開采量、排污量、礦區(qū)面積污水處理、除塵設(shè)備、安全設(shè)施費(fèi)用運(yùn)輸成本運(yùn)輸量、運(yùn)輸距離、砂石重量場(chǎng)內(nèi)/場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)管理費(fèi)用開采量、人員數(shù)量、銷售額占比行政辦公、技術(shù)管理等間接費(fèi)用二、行業(yè)適配調(diào)整建議1.露天開采砂石廠（主流模式）強(qiáng)化“剝離成本”：新增“剝離機(jī)械費(fèi)”“剝離爆破費(fèi)”“剝離運(yùn)輸費(fèi)”，按剝離量/開采量分?jǐn)偅ǜ采w層較厚時(shí)重點(diǎn)核算）。新增“排土場(chǎng)維護(hù)費(fèi)”：排土場(chǎng)平整、防滲、綠化費(fèi)用（按排土量分?jǐn)偅?。?xì)化“爆破作業(yè)費(fèi)”：?jiǎn)为?dú)列示炸藥、雷管采購量及爆破服務(wù)費(fèi)（按爆破方量/開采量分?jǐn)偅?.河道采砂廠（水上開采）新增“水上作業(yè)成本”：采砂船折舊費(fèi)、維修費(fèi)、燃油費(fèi)、船員薪酬（按采砂量/作業(yè)天數(shù)分?jǐn)偅?。?xì)化“河道相關(guān)費(fèi)用”：河道采砂許可證費(fèi)、河道清淤費(fèi)、水上運(yùn)輸航道維護(hù)費(fèi)。增加“水上環(huán)保成本”：船舶油污處理費(fèi)、水上垃圾清理費(fèi)、河道生態(tài)修復(fù)費(fèi)（按采砂量分?jǐn)偅?.機(jī)制砂廠（碎石加工成砂）強(qiáng)化“破碎加工成本”：新增“制砂機(jī)專用耗材費(fèi)”（錘頭、襯板）、“篩分分級(jí)費(fèi)”（篩網(wǎng)更換、分級(jí)設(shè)備運(yùn)行費(fèi)）。新增“洗砂成本”：洗砂機(jī)運(yùn)行費(fèi)、水費(fèi)、洗砂藥劑費(fèi)（按機(jī)制砂產(chǎn)量分?jǐn)偅?。?xì)化“成品篩選成本”：不同規(guī)格砂石（粗砂、中砂、細(xì)砂）的分揀人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)（按產(chǎn)品品類分?jǐn)偅?.小型砂石廠（家庭作坊/小規(guī)模開采）簡(jiǎn)化成本項(xiàng)目：合并“開采與破碎加工成本”為“生產(chǎn)直接成本”，無需細(xì)分三級(jí)項(xiàng)目。減少分?jǐn)倧?fù)雜度：間接成本（如管理費(fèi)用）直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，無需按開采量分?jǐn)偂Ｖ攸c(diǎn)列示核心成本：采礦權(quán)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、燃油費(fèi)、環(huán)保合規(guī)費(fèi)（避免遺漏關(guān)鍵合規(guī)支出）。三、合規(guī)與籌劃提示發(fā)票合規(guī)：設(shè)備采購、耗材（炸藥、鋼襯板）、工程服務(wù)（剝離、爆破）需取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；外購碎石加工的，需取得合規(guī)采購發(fā)票。采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地租賃需憑正規(guī)合同和發(fā)票入賬，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。成本稅前扣除：采礦權(quán)使用費(fèi)、資源稅、環(huán)保設(shè)備費(fèi)、安全培訓(xùn)費(fèi)等可按規(guī)定稅前扣除，需留存合同、繳費(fèi)憑證、檢測(cè)報(bào)告等佐證材料。固定資產(chǎn)加速折舊：開采設(shè)備、環(huán)保設(shè)備、運(yùn)輸車輛等可適用“加速折舊”或“一次性扣除”政策（單價(jià)≤500萬元），減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。稅收籌劃技巧：資源稅籌劃：合理劃分產(chǎn)品品類（如區(qū)分建筑用砂、道路用砂），適用對(duì)應(yīng)稅率；利用資源稅減免政策（如綜合利用尾礦生產(chǎn)砂石，可申請(qǐng)減免）。小微企業(yè)優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額≤300萬元的小型微利企業(yè)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠（100萬元以內(nèi)按2.5%繳納，100-300萬元按5%繳納）。環(huán)保設(shè)備抵免：購置符合條件的環(huán)保