通用財(cái)務(wù)審計(jì)及內(nèi)控制度范本一、制度總覽與適用范圍本制度旨在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全與完整，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。適用于各類企業(yè)（包括但不限于有限責(zé)任公司、股份有限公司、國有企業(yè)及民營企業(yè)）的財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控管理工作，尤其適用于規(guī)模中等及以上、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、對合規(guī)性要求較高的企業(yè)。對于小型企業(yè)，可結(jié)合自身實(shí)際情況簡化部分流程，但核心控制環(huán)節(jié)（如預(yù)算審批、資金支付、資產(chǎn)盤點(diǎn)等）不得缺失。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工明確（一）財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、資金管理、費(fèi)用報(bào)銷等工作，具體職責(zé)包括：編制年度預(yù)算草案，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期提交預(yù)算分析報(bào)告；審核原始憑證的合規(guī)性、完整性，保證賬務(wù)處理符合會計(jì)準(zhǔn)則；負(fù)責(zé)資金收付、銀行賬戶管理，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；組織固定資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符；配合內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料。崗位示例：財(cái)務(wù)經(jīng)理（統(tǒng)籌財(cái)務(wù)工作）、會計(jì)（賬務(wù)處理）、出納（資金收付）、預(yù)算專員（預(yù)算編制與分析）。（二）內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)部門是財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督主體，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接向董事會（或?qū)徲?jì)委員會）匯報(bào)，職責(zé)包括：制定年度審計(jì)計(jì)劃，對財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、合同履行等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；評估財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)；出具審計(jì)報(bào)告，提出整改建議，跟蹤整改落實(shí)情況；監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，對違規(guī)行為及時(shí)上報(bào)。崗位示例：審計(jì)經(jīng)理（制定審計(jì)計(jì)劃）、審計(jì)專員（實(shí)施審計(jì)程序）、檔案管理員*（審計(jì)資料歸檔）。（三）業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門是財(cái)務(wù)活動的發(fā)起端，負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合規(guī)性，具體職責(zé)包括：編制本部門年度預(yù)算需求，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制；保證業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證（如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單）真實(shí)、合法、完整；配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)領(lǐng)用等工作，提供必要的支持材料；接受內(nèi)部審計(jì)部門的檢查，對審計(jì)發(fā)覺的問題及時(shí)整改。崗位示例：銷售部門負(fù)責(zé)人（銷售預(yù)算與收款管理）、采購部門負(fù)責(zé)人（采購預(yù)算與付款管理）、行政部門負(fù)責(zé)人*（費(fèi)用預(yù)算與資產(chǎn)管理）。三、核心業(yè)務(wù)流程控制規(guī)范（一）預(yù)算管理流程目標(biāo)：合理配置資源，控制成本費(fèi)用，保證經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。操作步驟：預(yù)算編制（每年10-11月）各業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，編制本部門預(yù)算明細(xì)表（含收入、成本、費(fèi)用等），提交財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、市場預(yù)測等，編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交管理層審議。預(yù)算審批（每年12月）預(yù)算草案經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核后，提交董事會（或股東會）審批；審批通過后，財(cái)務(wù)部門下達(dá)正式預(yù)算指標(biāo)至各部門，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控（每月/季度）各部門每月填報(bào)《預(yù)算執(zhí)行情況表》，財(cái)務(wù)部門對比實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額，分析差異原因；對超預(yù)算支出，需提交《超預(yù)算申請表》，說明理由，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。預(yù)算調(diào)整（年中/年末）因市場環(huán)境變化、經(jīng)營計(jì)劃調(diào)整等需調(diào)整預(yù)算的，由業(yè)務(wù)部門提交《預(yù)算調(diào)整申請表》，附調(diào)整依據(jù)；財(cái)務(wù)部門審核調(diào)整方案的合理性，按原審批流程報(bào)批后執(zhí)行。預(yù)算分析與考核（年度）年終財(cái)務(wù)部門編制年度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，總結(jié)預(yù)算完成情況；管理層根據(jù)預(yù)算考核指標(biāo)，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，結(jié)果與績效掛鉤。（二）費(fèi)用報(bào)銷流程目標(biāo)：規(guī)范費(fèi)用支出，杜絕虛假報(bào)銷，控制成本費(fèi)用。操作步驟：報(bào)銷申請員工取得合規(guī)原始憑證（如發(fā)票、行程單、驗(yàn)收單等），在費(fèi)用發(fā)生后15個(gè)工作日內(nèi)填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，注明費(fèi)用類型、金額、事由、附件張數(shù)等信息；部門負(fù)責(zé)人對報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行初步審核，簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)審核會計(jì)*審核原始憑證的合規(guī)性（發(fā)票真?zhèn)?、抬頭、金額等）、完整性（附件是否齊全）、審批手續(xù)是否完備；對不符合規(guī)定的報(bào)銷單，退回申請人補(bǔ)充材料或說明原因；對合規(guī)的報(bào)銷單，錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。審批支付報(bào)銷金額在5000元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；5000-20000元的，由總經(jīng)理審批；20000元以上的，需提交董事會（或股東會）審批；審批通過后，出納*通過銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金方式支付報(bào)銷款項(xiàng)，同時(shí)在報(bào)銷單上標(biāo)注“已支付”及支付日期。歸檔管理財(cái)務(wù)部門每月將報(bào)銷單、原始憑證等整理歸檔，保存期限不少于5年（按會計(jì)檔案管理規(guī)定執(zhí)行）。（三）資產(chǎn)管理流程目標(biāo)：保障資產(chǎn)安全完整，防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)使用效率。操作步驟：資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)部門根據(jù)需求填寫《資產(chǎn)采購申請表》，附采購預(yù)算、技術(shù)參數(shù)等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批后，交采購部門執(zhí)行；采購部門選擇合格供應(yīng)商，簽訂采購合同，資產(chǎn)驗(yàn)收合格后辦理入庫手續(xù)，填寫《資產(chǎn)入庫單》。資產(chǎn)領(lǐng)用員工領(lǐng)用資產(chǎn)時(shí)，填寫《資產(chǎn)領(lǐng)用表》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后，到倉庫辦理領(lǐng)用手續(xù)；倉庫管理員更新《資產(chǎn)臺賬》，注明領(lǐng)用人、領(lǐng)用日期、資產(chǎn)編號等信息。資產(chǎn)盤點(diǎn)財(cái)務(wù)部門每季度組織一次資產(chǎn)盤點(diǎn)（存貨、固定資產(chǎn)等），業(yè)務(wù)部門配合；盤點(diǎn)時(shí)核對資產(chǎn)實(shí)物與臺賬是否一致，編制《資產(chǎn)盤點(diǎn)表》，對盤盈、盤虧資產(chǎn)分析原因，形成《資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告》，報(bào)管理層審批后處理。資產(chǎn)處置對報(bào)廢、閑置、處置的資產(chǎn)，由使用部門提交《資產(chǎn)處置申請表》，附鑒定意見、處置方案等；財(cái)務(wù)部門審核處置價(jià)值，按審批權(quán)限報(bào)批后，由采購部門或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)處置，處置收入及時(shí)入賬。（四）合同管理流程目標(biāo)：規(guī)范合同簽訂與履行，防范合同風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)合法權(quán)益。操作步驟：合同起草業(yè)務(wù)部門根據(jù)談判結(jié)果，起草合同文本，明確雙方權(quán)利義務(wù)、金額、履行期限、違約責(zé)任等核心條款；法務(wù)部門（或聘請外部律師）審核合同的法律風(fēng)險(xiǎn)，出具《法律審核意見書》。合同審批合同按金額大小及重要性分級審批：10萬元以下的，由部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批；10萬元以上的，需提交董事會（或股東會）審批；審批通過后，由法定代表人*或授權(quán)代表簽字，加蓋企業(yè)公章。合同履行業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)合同履行的跟蹤，定期向財(cái)務(wù)部門提交《合同履行進(jìn)度表》；財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同約定安排付款，審核付款條件是否成就（如驗(yàn)收合格、發(fā)票提供等）。合同歸檔合同簽訂后，原件由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一歸檔，電子文檔備份保存；合同履行完畢后，業(yè)務(wù)部門提交《合同履行總結(jié)報(bào)告》，財(cái)務(wù)部門將付款憑證、驗(yàn)收單等資料與合同一并歸檔。四、常用管理表格模板（一）年度預(yù)算申請表部門預(yù)算年度預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算金額（元）編制說明附件名稱審批人銷售部門2024年市場推廣費(fèi)500,000新產(chǎn)品上市推廣活動活動方案銷售經(jīng)理*采購部門2024年原材料采購2,000,000預(yù)計(jì)生產(chǎn)所需原材料采購計(jì)劃采購經(jīng)理*（二）費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷人部門報(bào)銷日期費(fèi)用類型（差旅費(fèi)/辦公費(fèi)等）報(bào)銷金額（元）附件張數(shù)審批意見張*行政部2024-03-15差旅費(fèi)3,2005部門負(fù)責(zé)人*：同意李*銷售部2024-03-16業(yè)務(wù)招待費(fèi)1,5003部門負(fù)責(zé)人*：同意（三）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表資產(chǎn)編號資產(chǎn)名稱規(guī)格型號賬面數(shù)量實(shí)盤數(shù)量盤盈/盤虧差異原因責(zé)任人BG001辦公電腦聯(lián)想ThinkPad109盤虧1臺設(shè)備損壞王*BG002打印機(jī)惠普M47922無--（四）合同審批表合同名稱采購合同（2024-號）甲方企業(yè)乙方供應(yīng)商合同金額（元）500,000主要條款采購原材料噸，單價(jià)元，2024年12月31日前交付審批人部門負(fù)責(zé)人：同意財(cái)務(wù)經(jīng)理：同意總經(jīng)理：同意董事會：同意審批日期2024-03-20五、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)（一）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：預(yù)算編制脫離實(shí)際、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力、超預(yù)算支出未審批?？刂拼胧翰捎昧慊A(yù)算或滾動預(yù)算方法，保證預(yù)算合理性；建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對重大差異及時(shí)預(yù)警；嚴(yán)格執(zhí)行超預(yù)算審批流程，嚴(yán)禁無預(yù)算支出。（二）費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：虛假報(bào)銷、重復(fù)報(bào)銷、票據(jù)不合規(guī)（如過期發(fā)票、不合規(guī)發(fā)票）?？刂拼胧杭訌?qiáng)原始憑證審核，通過稅務(wù)系統(tǒng)驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)?；限制現(xiàn)金報(bào)銷金額，大額費(fèi)用優(yōu)先銀行轉(zhuǎn)賬；定期抽查報(bào)銷單據(jù)，對違規(guī)行為嚴(yán)肅處理。（三）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：資產(chǎn)賬實(shí)不符、資產(chǎn)被盜用、資產(chǎn)處置收益流失?？刂拼胧航①Y產(chǎn)臺賬，定期盤點(diǎn)，對盤盈盤虧及時(shí)追責(zé)；實(shí)施資產(chǎn)領(lǐng)用登記制度，明保證管責(zé)任；資產(chǎn)處置需公開透明，通過拍賣或招標(biāo)方式確定價(jià)格。（四）合同管理風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、對方違約、合同履行過程未跟蹤?？刂拼胧褐卮蠛贤?jīng)法務(wù)部門審核，明確違約責(zé)任；建立合同履行跟蹤臺賬，定期檢查