企業(yè)業(yè)務(wù)流程專項審計過程方法詳解流程審計結(jié)果及應(yīng)用（P17~20）流程審計意義及價值（P4~5）32流程審計如何開展（P7~15）為啥進行流程審計業(yè)務(wù)視圖流程審計是流程運營重要的一環(huán)，為問題的發(fā)掘和持續(xù)改善提供了輸入。戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)變革流程規(guī)劃流程建設(shè)流程推行流程運營流程架構(gòu)設(shè)計與開發(fā)流程架構(gòu)更新與維護流程設(shè)計與開發(fā)流程信息化開發(fā)流程宣貫與培訓流程上線流程績效評價流程自查流程審計流程成熟度評估流程問題管理流程更新與優(yōu)化流程廢止數(shù)字化轉(zhuǎn)型P-D-C-A定義及價值流程專項審計通過客觀的檢查流程執(zhí)行性和定義的符合性，確保企業(yè)所建立的流程達到多快好省的要求，發(fā)現(xiàn)問題并跟

蹤整改，使得流程能夠不斷自我完善，以提高企業(yè)績效，它是企業(yè)促進其業(yè)務(wù)和管理體系健康、有效發(fā)展的重要保障手段。選題立項制定方案審計實施問題跟蹤怎么干八個原則顧客滿意流程執(zhí)行周期返工/缺陷成本決策制定人力資源利用信息有效性流程管理顧客對流程輸出的滿意程度如何？（相對于它們的期望和需求）相對于流程顧客的需求和流程目標，流程周期的適合程度如何？流程產(chǎn)生的缺陷和返工的程度如何？流程的成本效率如何？流程中決策制定的有效程度如何？流程中資源利用的有效性和效率如何？流程中信息的生成、交流、使用和管理的有效性如何？相對于流程目標，流程管理的有效性如何？開展過程選題立項制定方案審計實施問題跟蹤組建流程審計團隊制定年度審計計劃選題及立項管理層簽批及發(fā)布業(yè)務(wù)溝通與調(diào)研確定審計重點策劃審計方法發(fā)布審計計劃整理審計依據(jù)訪談人員訪談信息記錄信息確認和歸檔報告批準與發(fā)布問題閉環(huán)問題升級建設(shè)經(jīng)驗教訓庫審計年度計劃制定企業(yè)體系專管部門、流程管理專管部門、紀檢審計部門共同進行流程審計年度計劃制定，并根據(jù)專項審計年度計劃確定年度重點檢查的流程項目，包含但不僅限于以下內(nèi)容：對產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量影響較大的關(guān)鍵流程作為每年的例行審核項目；過去一年內(nèi)外部審核中發(fā)現(xiàn)的流程問題；過去半年內(nèi)進行過重大調(diào)整的流程；根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化計劃在本年度進行調(diào)整的流程；流程主責部門自查、互查認為存在執(zhí)行偏差的流程。流程審計年度計劃應(yīng)在企業(yè)內(nèi)獲得管理層評估和簽核確認并內(nèi)部發(fā)布，包含但不僅限于項目選題及范圍是否合適，審計時間的安排是否合理；若內(nèi)容變更，應(yīng)重復(fù)上述簽核動作。流程審計實施方案制定-業(yè)務(wù)溝通與調(diào)研流程管理員和業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)＜倚枰浜狭鞒虒ｍ棇徲嬓〗M編制審計實施方案，必要時對審計小組進行流程培訓，提供審計小組需要了解的流程和部門信息。審計小組可以邀請業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)＜液土鞒虄?nèi)部客戶加入討論，提升審計效率及發(fā)現(xiàn)問題的能力。流程審計實施方案制定-確認審計重點流程關(guān)鍵控制點，如KSF（關(guān)鍵成功因素）、KCP（關(guān)鍵控制點）、PA（問題區(qū)域）等。根據(jù)流程中已標明的關(guān)鍵控制點，考慮公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境及客戶和其他相關(guān)方的要求，確定流程審計的重點項目，關(guān)注流程對風險的控制，避免或者減少風險事件的不利影響。流程審計實施方案制定-審計方法策劃根據(jù)需審計的流程特點及調(diào)研獲得的數(shù)據(jù)，確定流程審計擬采用的方法。包含但不限于以下方法：正向?qū)徲嫞弘S機抽取樣本，按照流程圖順向逐步驟檢查各節(jié)點實際執(zhí)行情況是否與流程文件規(guī)定相符，包含隨機問詢當事人、查記錄證據(jù)，適用于沒有特殊問題反饋，有流程開啟點事件清單可查的一般流程審計；逆向?qū)徲嫞弘S機抽取樣本，從流程輸出端逆向反查每個節(jié)點操作是否與流程文件規(guī)定相符，特別關(guān)注節(jié)點放行條件的達成情況，適用于有流程輸出端事件清單可查的流程審計；回溯審計：基于已經(jīng)存在的個案問題，從問題點切入，例如客戶投訴/退貨、OQC不良率高、內(nèi)部投訴等，從切入點發(fā)散至流程前后端及銜接的其他流程，檢查各環(huán)節(jié)實際操作與流程規(guī)定是否相符。流程審計實施方案制定-審計計劃發(fā)布流程審計小組以郵件形式將審計實施方案發(fā)送給被審計部門經(jīng)理及流程管理員。根據(jù)審計實施方案，被審計部門相關(guān)人員應(yīng)提前安排好工作并準備審計內(nèi)容涉及的一些信息與資料，確保有充分的時間接受審核。流程審計現(xiàn)場實施-步驟現(xiàn)場實施專項審計時，應(yīng)以流程文件及管理規(guī)范作為審核依據(jù)。根據(jù)審計實施方案進行小組內(nèi)部分工，審計程序包括但不限于以下步驟：收集相關(guān)資料與信息，掌握審計依據(jù)；訪談相關(guān)人員，現(xiàn)場請受審核人員出具流程執(zhí)行的證據(jù)，留存現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題的證據(jù)；結(jié)合各信息系統(tǒng)進一步收集證據(jù)資料，對掌握的信息進行分析與評估，發(fā)現(xiàn)問題；審計過程中發(fā)現(xiàn)抽取樣本符合性表現(xiàn)優(yōu)良或有突出優(yōu)點時應(yīng)特別予以記錄；對問題進行進一步論證，并整理收集的證據(jù)資料形成工作文檔，與受審核部門達成一致。各部門流程管理員、業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)＜液土鞒特熑稳?，按照審計實施方案，配合與協(xié)調(diào)流程審計小組到各部門開展審計工作，解決審計小組在審計過程中遇到的阻力，提供必要的資源與支持，使項目能夠順利開展。流程審計現(xiàn)場實施-技巧遵循少講、多看、多問、多聽的原則；將問題追查到底，對單個案例中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)擴展檢查多個樣本驗證是否存在系統(tǒng)性缺陷；控制好審核時間，把握審計方向；采用封閉式問題和開放式問題相結(jié)合的提問方式；采用提問與查看文件記錄相結(jié)合的方法；在審計過程中做好詳細記錄，問題點需要詳細記錄人員、時間、產(chǎn)品/設(shè)備/記錄編號等；針對查閱的資料證據(jù)應(yīng)注重數(shù)據(jù)記錄的真實性，杜絕造假行為。結(jié)果及應(yīng)用流程審計報告擬定及出具完成現(xiàn)場審計后，流程審計小組負責總結(jié)并整理審核文檔并編制審計報告，審計報告要以正面發(fā)現(xiàn)和負面發(fā)現(xiàn)相結(jié)合的方式進行報告，將審計中所發(fā)現(xiàn)的問題盡可能分類總結(jié)，報告重點問題、系統(tǒng)問題；各部門流程管理員與部門內(nèi)部人員溝通審計報告的問題，并將意見反饋給流程審計小組；業(yè)務(wù)專家針對審計報告提出的問題表達自己的意見，并反饋給審計小組；被審計部門經(jīng)理閱讀并審核審計報告內(nèi)容，回復(fù)審核意見；流程審計小組根據(jù)上述意見修訂報告；審計報告經(jīng)管理層批準之后在公司內(nèi)部正式發(fā)布。流程審計問題管理流程審計小組編制流程問題跟蹤表，并以郵件形式發(fā)給被審計部門流程管理員及流程Owner；流程審計小組將發(fā)現(xiàn)的問題進行分級管理。流程審計小組對已整改的問題進行驗證，通過驗證的結(jié)果判斷問題是否有效關(guān)閉，被驗證無效的整改問題要求繼續(xù)跟蹤；對于驗證通過的問題在后續(xù)的問題跟蹤表中更改狀態(tài)，關(guān)閉問題。流程審計問題管理及其分類問題表現(xiàn)為跨越流程輸出產(chǎn)品或服務(wù)、文檔，過程記錄造假，關(guān)鍵控制點系統(tǒng)性失效；流程管理員或者流程責任人需要進行全面審視并制定計劃進行全面改進。流程審計小組根據(jù)回復(fù)的整改計劃，定期跟蹤問題的整改情況。問題表現(xiàn)為過程記錄不完整、填寫不規(guī)范、評審質(zhì)量差、決策點判定與流程文件原則不符等；流程管理員或者流程責任人需要限期回復(fù)整改措施，審計組跟蹤關(guān)閉。問題表現(xiàn)為過程記錄筆誤，信息平臺功能限制記錄歸檔，因流程文件表述導(dǎo)致理解歧義等影響度較小的，問題等級為一般；部門流程管理員監(jiān)督問題責任人對錯誤進行糾正。重大問題嚴重問題一般問題流程審計結(jié)果的應(yīng)用流程專項審計過程中若發(fā)現(xiàn)與商業(yè)舞弊及違反廉政制度相關(guān)的問題