做賬實操1/30記賬實操-通訊設(shè)備公司會計分錄實例一、研發(fā)支出類分錄（20個）通訊設(shè)備公司研發(fā)聚焦硬件（手機、路由器）、軟件（通信系統(tǒng)）、芯片適配等，需嚴(yán)格區(qū)分費用化與資本化。1.計提研發(fā)人員基本工資借：研發(fā)支出-費用化支出-人員人工費用貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2.計提研發(fā)人員社保及公積金（單位部分）借：研發(fā)支出-費用化支出-人員人工費用貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金3.報銷研發(fā)人員差旅費（芯片技術(shù)調(diào)研）借：研發(fā)支出-費用化支出-其他相關(guān)費用貸：銀行存款4.購入研發(fā)用測試儀器（金額小，費用化）借：研發(fā)支出-費用化支出-直接投入費用貸：銀行存款5.領(lǐng)用研發(fā)用原材料（電路板、芯片）借：研發(fā)支出-費用化支出-直接投入費用貸：原材料-核心部件6.支付研發(fā)項目專利申請代理費（未授權(quán)前）借：研發(fā)支出-費用化支出-其他相關(guān)費用貸：銀行存款7.計提研發(fā)用設(shè)備折舊（測試機、示波器）借：研發(fā)支出-費用化支出-折舊費用貸：累計折舊-研發(fā)設(shè)備8.支付研發(fā)軟件購置費（CAD設(shè)計軟件）借：研發(fā)支出-費用化支出-無形資產(chǎn)攤銷貸：銀行存款9.月末結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出-各明細(xì)10.研發(fā)項目進入開發(fā)階段，符合資本化條件，計提開發(fā)人員工資借：研發(fā)支出-資本化支出-人員人工費用貸：應(yīng)付職工薪酬-工資11.開發(fā)階段購入專用設(shè)備（芯片燒錄機）借：研發(fā)支出-資本化支出-直接投入費用貸：銀行存款12.開發(fā)階段支付技術(shù)授權(quán)費（5G專利授權(quán)）借：研發(fā)支出-資本化支出-其他相關(guān)費用貸：銀行存款13.開發(fā)階段借款費用資本化（專項研發(fā)貸款利息）借：研發(fā)支出-資本化支出-借款費用貸：應(yīng)付利息14.研發(fā)項目成功，結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出為無形資產(chǎn)（通信模塊專利）借：無形資產(chǎn)-XX專利技術(shù)貸：研發(fā)支出-資本化支出-各明細(xì)15.研發(fā)項目失敗，資本化支出轉(zhuǎn)費用化借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-資本化支出-各明細(xì)16.支付委托外部研發(fā)費用（委托高校開發(fā)算法）借：研發(fā)支出-費用化支出-委托研發(fā)費用貸：銀行存款17.收到政府研發(fā)專項補貼（補償已發(fā)生費用）借：銀行存款貸：其他收益-政府補助18.收到政府研發(fā)補貼（補償未來開發(fā)支出）借：銀行存款貸：遞延收益-研發(fā)補貼19.攤銷遞延收益（按研發(fā)項目周期）借：遞延收益-研發(fā)補貼貸：其他收益-政府補助20.研發(fā)過程中產(chǎn)生可銷售樣品，確認(rèn)收入沖減研發(fā)成本借：銀行存款貸：研發(fā)支出-資本化支出-直接投入費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）二、采購生產(chǎn)類分錄（25個）涵蓋原材料采購、生產(chǎn)加工、成本歸集、成品入庫等核心生產(chǎn)環(huán)節(jié)。21.采購芯片（核心原材料），取得增值稅專用發(fā)票（稅率13%）借：原材料-芯片借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款22.賒購電路板，貨款未付借：原材料-電路板借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商23.預(yù)付顯示屏采購款借：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商貸：銀行存款24.收到預(yù)付貨款對應(yīng)的顯示屏，驗收入庫借：原材料-顯示屏借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商25.采購原材料支付運輸費（計入材料成本）借：原材料-芯片借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款26.生產(chǎn)車間領(lǐng)用芯片，用于生產(chǎn)智能手機借：生產(chǎn)成本-直接材料-智能手機貸：原材料-芯片27.領(lǐng)用包裝材料（手機包裝盒）借：生產(chǎn)成本-直接材料-智能手機貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物28.計提生產(chǎn)車間工人工資借：生產(chǎn)成本-直接人工-智能手機貸：應(yīng)付職工薪酬-工資29.計提車間管理人員工資借：制造費用-工資福利貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30.支付車間水電費借：制造費用-水電費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款31.計提生產(chǎn)設(shè)備折舊（組裝流水線）借：制造費用-折舊費貸：累計折舊-生產(chǎn)設(shè)備32.支付車間設(shè)備維修費借：制造費用-修理費貸：銀行存款33.車間領(lǐng)用低值易耗品（螺絲刀、夾具），一次性攤銷借：制造費用-低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品34.按生產(chǎn)工時比例分配制造費用至智能手機、路由器借：生產(chǎn)成本-制造費用-智能手機借：生產(chǎn)成本-制造費用-路由器貸：制造費用-各明細(xì)35.智能手機生產(chǎn)完工，驗收入庫借：庫存商品-智能手機貸：生產(chǎn)成本-直接材料-智能手機貸：生產(chǎn)成本-直接人工-智能手機貸：生產(chǎn)成本-制造費用-智能手機36.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生邊角料（廢電路板），入庫借：原材料-邊角料貸：生產(chǎn)成本-直接材料-智能手機37.邊角料對外銷售，確認(rèn)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢料收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）38.月末在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量核算，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品-路由器貸：生產(chǎn)成本-路由器（完工部分）39.委托外部加工通信模組，發(fā)出原材料借：委托加工物資貸：原材料-模組配件40.支付委托加工費及增值稅借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款41.委托加工模組驗收入庫借：庫存商品-通信模組貸：委托加工物資42.采購原材料途中發(fā)生合理損耗（芯片少量損壞）借：原材料-芯片（按實際入庫數(shù)量核算）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款43.采購原材料發(fā)生非正常損耗（運輸途中丟失），由保險公司賠償借：其他應(yīng)收款-XX保險公司貸：在途物資-芯片44.月末原材料已入庫，發(fā)票未到，暫估入賬借：原材料-暫估材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款45.下月初紅字沖回暫估分錄借：原材料-暫估材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款（紅字）三、銷售收入類分錄（30個）涵蓋設(shè)備銷售、渠道分銷、安裝服務(wù)、通信套餐捆綁銷售等業(yè)務(wù)。46.現(xiàn)銷智能手機100臺，含稅單價2000元（稅率13%）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-智能手機銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）47.賒銷路由器給電信運營商，款項未收借：應(yīng)收賬款-XX運營商貸：主營業(yè)務(wù)收入-路由器銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）48.收到運營商前欠貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX運營商49.預(yù)收經(jīng)銷商手機采購款借：銀行存款貸：合同負(fù)債-XX經(jīng)銷商50.向經(jīng)銷商發(fā)貨，確認(rèn)收入借：合同負(fù)債-XX經(jīng)銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入-智能手機銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51.結(jié)轉(zhuǎn)已售智能手機成本借：主營業(yè)務(wù)成本-智能手機銷售成本貸：庫存商品-智能手機52.銷售通信模組給科技公司，提供技術(shù)支持，單獨收取服務(wù)費借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-模組銷售收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)費收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）53.捆綁銷售手機+通信套餐（手機售價1500元，套餐費300元/年）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-手機銷售收入貸：合同負(fù)債-通信套餐收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）54.分期確認(rèn)通信套餐收入（按月攤銷）借：合同負(fù)債-通信套餐收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-通信服務(wù)收入55.銷售手機贈送耳機，耳機成本計入銷售費用借：銷售費用-贈品成本貸：庫存商品-耳機56.給予經(jīng)銷商商業(yè)折扣（采購量超1萬臺，折扣5%）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-智能手機銷售收入（折扣后金額）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.給予客戶現(xiàn)金折扣（10天內(nèi)付款，折扣2%）借：銀行存款借：財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款-XX客戶58.手機銷售退回（質(zhì)量問題），退還貨款借：主營業(yè)務(wù)收入-智能手機銷售收入借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款59.退回手機驗收入庫，沖減銷售成本借：庫存商品-智能手機貸：主營業(yè)務(wù)成本-智能手機銷售成本60.銷售二手通訊設(shè)備（翻新機）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-二手設(shè)備收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61.結(jié)轉(zhuǎn)二手設(shè)備銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本-二手設(shè)備成本貸：庫存商品-翻新機62.出租閑置通信測試設(shè)備，取得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）63.結(jié)轉(zhuǎn)出租設(shè)備折舊成本借：其他業(yè)務(wù)成本-設(shè)備租賃成本貸：累計折舊-測試設(shè)備64.委托電商平臺代銷手機，發(fā)出商品借：發(fā)出商品-代銷手機貸：庫存商品-智能手機65.收到電商平臺代銷清單，確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款-XX電商平臺貸：主營業(yè)務(wù)收入-智能手機銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）66.支付電商平臺代銷手續(xù)費借：銷售費用-代銷手續(xù)費貸：應(yīng)收賬款-XX電商平臺67.銷售手機時代墊運費，客戶后續(xù)支付借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入-智能手機銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款（代墊運費）68.收回代墊運費借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX客戶69.年末確認(rèn)未開票收入（個人客戶未索要發(fā)票）借：應(yīng)收賬款-未開票收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-智能手機銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）70.下年初補開未開票收入發(fā)票借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：應(yīng)收賬款-未開票收入71.出口通訊設(shè)備，確認(rèn)免稅收入（符合出口退稅政策）借：銀行存款（外幣戶）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口設(shè)備收入72.支付出口設(shè)備報關(guān)費、商檢費借：銷售費用-報關(guān)商檢費貸：銀行存款73.收到出口退稅款項（增值稅退稅款）借：銀行存款貸：其他收益-出口退稅74.銷售通信軟件授權(quán)（終身使用權(quán)）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-軟件授權(quán)收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）75.銷售軟件后續(xù)維護費，預(yù)收1年費用借：銀行存款貸：合同負(fù)債-軟件維護費借：合同負(fù)債-軟件維護費（按月攤銷）貸：主營業(yè)務(wù)收入-軟件維護收入四、售后維保類分錄（15個）通訊設(shè)備售后核心是質(zhì)保維修、備件更換、延保服務(wù)，需核算維保成本與延保收入。76.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金（按銷售額1%計提）借：銷售費用-質(zhì)量保證金貸：預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)保金77.客戶手機在質(zhì)保期內(nèi)維修，領(lǐng)用備件借：預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)保金貸：庫存商品-手機備件78.支付售后維修人員工資借：預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)保金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資79.質(zhì)保期內(nèi)維修產(chǎn)生外包費用，支付款項借：預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)保金貸：銀行存款80.質(zhì)保期結(jié)束，沖減多計提的質(zhì)保金借：預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)保金貸：銷售費用-質(zhì)量保證金81.銷售延保服務(wù)（手機2年延保，收費100元/臺）借：銀行存款貸：合同負(fù)債-延保服務(wù)收入82.按月攤銷延保服務(wù)收入借：合同負(fù)債-延保服務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-延保服務(wù)收入83.延保期內(nèi)客戶維修手機，領(lǐng)用備件借：主營業(yè)務(wù)成本-延保服務(wù)成本貸：庫存商品-手機備件84.購入售后維修備件（屏幕、電池）借：庫存商品-維修備件借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款85.售后維修中心領(lǐng)用辦公用品借：銷售費用-辦公費貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品86.支付售后網(wǎng)點加盟費借：長期待攤費用-加盟費貸：銀行存款87.按月攤銷售后網(wǎng)點加盟費借：銷售費用-加盟費攤銷貸：長期待攤費用-加盟費88.客戶支付付費維修費用（過質(zhì)保期）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-付費維修收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）89.結(jié)轉(zhuǎn)付費維修備件成本借：主營業(yè)務(wù)成本-付費維修成本貸：庫存商品-維修備件90.售后維修產(chǎn)生廢品（損壞主板），變賣收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢品收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）五、資產(chǎn)類分錄（20個）涵蓋固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、存貨管理等常規(guī)資產(chǎn)核算。91.購入生產(chǎn)用流水線設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票借：固定資產(chǎn)-流水線設(shè)備借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款92.購入需要安裝的測試設(shè)備，支付設(shè)備款借：在建工程-測試設(shè)備安裝借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款93.支付測試設(shè)備安裝費借：在建工程-測試設(shè)備安裝貸：銀行存款94.測試設(shè)備安裝完成，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-測試設(shè)備貸：在建工程-測試設(shè)備安裝95.計提流水線設(shè)備折舊（年限平均法，5年，殘值率5%）借：制造費用-折舊費貸：累計折舊-流水線設(shè)備96.計提辦公設(shè)備折舊（電腦、打印機）借：管理費用-折舊費貸：累計折舊-辦公設(shè)備97.報廢老舊測試設(shè)備，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊-測試設(shè)備貸：固定資產(chǎn)-測試設(shè)備98.支付設(shè)備清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款99.變賣報廢設(shè)備殘料，取得收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）100.結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益101.購入5G通信專利技術(shù)借：無形資產(chǎn)-5G專利借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款102.計提專利技術(shù)攤銷（10年，直線法）借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷-5G專利103.計提存貨跌價準(zhǔn)備（手機滯銷，市場價低于成本）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備-智能手機104.手機價格回升，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備-智能手機貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失105.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（運營商客戶欠款逾期）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備106.實際發(fā)生壞賬損失（客戶倒閉）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款-XX客戶107.收回已核銷壞賬借：應(yīng)收賬款-XX客戶貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-XX客戶108.購入交易性金融資產(chǎn)（閑置資金理財）借：交易性金融資產(chǎn)-成本貸：銀行存款109.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益110.出售交易性金融資產(chǎn)，取得收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-成本貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：投資收益六、負(fù)債類分錄（15個）涵蓋借款融資、應(yīng)付款項、職工薪酬等常規(guī)負(fù)債核算。111.向銀行借入短期經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款借：銀行存款貸：短期借款112.計提短期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出貸：應(yīng)付利息113.償還短期借款本金及利息借：短期借款借：應(yīng)付利息貸：銀行存款114.借入長期借款（用于新生產(chǎn)線建設(shè)）借：銀行存款貸：長期借款-本金115.計提長期借款利息（資本化部分，生產(chǎn)線未完工）借：在建工程-生產(chǎn)線建設(shè)貸：應(yīng)付利息116.計提長期借款利息（費用化部分，生產(chǎn)線已完工）借：財務(wù)費用-利息支出貸：應(yīng)付利息117.支付供應(yīng)商貨款借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：銀行存款118.計提管理人員工資借：管理費用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資119.支付員工工資，代扣個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅120.計提職工福利費（節(jié)日福利）借：管理費用-職工福利費借：銷售費用-職工福利費貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利121.支付職工福利費（購買節(jié)日禮品）借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：銀行存款122.收到客戶存入的設(shè)備押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-設(shè)備押金123.退還客戶設(shè)備押金借：其他應(yīng)付款-設(shè)備押金貸：銀行存款124.計提應(yīng)交增值稅（銷項-進項）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅125.繳納未交增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款七、所有者權(quán)益類分錄（10個）涵蓋股東投資、利潤分配、盈余公積提取等業(yè)務(wù)。126.股東投入貨幣資金增資借：銀行存款貸：實收資本-XX股東貸：資本公積-資本溢價127.股東以專利技術(shù)增資（通信技術(shù)專利）借：無形資產(chǎn)-XX專利貸：實收資本-XX股東貸：資本公積-資本溢價128.以資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積-資本溢價貸：實收資本-XX股東129.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤130.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（虧損）借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤131.提取法定盈余公積（按凈利潤10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積132.提取任意盈余公積（用于研發(fā)投入）借：利潤分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-任意盈余公積133.宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利134.實際發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款135.用盈余公積彌補以前年度虧損借：盈余公積-任意盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧八、稅費優(yōu)惠類分錄（15個）通訊設(shè)備公司可享受研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退等政策。136.研發(fā)費用加計扣除（匯算清繳調(diào)減應(yīng)納稅所得額，賬面不處理，備查登記）（備注：制造業(yè)研發(fā)費用可100%加計扣除，無需做會計分錄）137.高新技術(shù)企業(yè)計提企業(yè)所得稅（稅率15%）借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅138.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款139.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退（稅負(fù)超3%部分退稅），收到退稅款借：銀行存款貸：其他收益-增值稅退稅140.收到政府高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定獎勵借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-政府獎勵141.收到小微企業(yè)增值稅減免稅款借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：其他收益-增值稅減免142.計提城市維護建設(shè)稅、教育費附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加143.繳納城建稅、教育費附加借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款144.計提印花稅（購銷合同、技術(shù)合同）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅145.繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款146.匯算清繳退回企業(yè)所得稅借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤147.匯算清繳補繳企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整148.收到研發(fā)設(shè)備購置補貼（政府補助）借：銀行存款貸：遞延收益-設(shè)備補貼149.按設(shè)備折舊年限攤銷遞延收益借：遞延收益-設(shè)備補貼貸：其他收益-政府補助150.享受殘疾人就業(yè)保障金減免借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交殘保金貸：其他收益-殘保金減免九、特殊業(yè)務(wù)類分錄（18個，補足168個）151.以智能手機對外投資（非貨幣性資產(chǎn)交換）借：長期股權(quán)投資-XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入-智能手機銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本-智能手機銷售成本貸：庫存商品-智能手機152.債務(wù)重組（以通信設(shè)備抵償欠款）借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)備銷售收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：其他收益-債務(wù)重組收益153.融資租賃生產(chǎn)設(shè)備，入賬借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)借：未確認(rèn)融資費用貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款154.計提融資租入設(shè)備折舊借：制造費用-折舊費貸：累