2025年度全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出答案：A。解析：無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入管理費(fèi)用；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入。2.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。解析：本題考核先進(jìn)先出法。發(fā)出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。首先發(fā)出結(jié)存材料的200千克，成本為200×300；然后發(fā)出9月7日購入的300千克，成本為300×310，兩者相加得出發(fā)出成本。3.某企業(yè)對材料采用計(jì)劃成本核算。2024年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬元。該企業(yè)2024年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.798B.800C.802D.1604答案：C。解析：材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的材料成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的材料成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）=（6+12）÷（400+2000）=0.25%；2024年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本=（400+20001600）×（1+0.25%）=802（萬元）。4.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本答案：A。解析：現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。當(dāng)現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.某企業(yè)2024年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2024年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.400B.401.5C.450D.498.5答案：B。解析：本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不能在稅前扣除，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1800200+6=1606（萬元）。該企業(yè)2024年度所得稅費(fèi)用=（1800200+6）×25%=401.5（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有（）。A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅答案：CD。解析：選項(xiàng)A計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，選項(xiàng)B增值稅不通過營業(yè)稅金及附加核算。2.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列會計(jì)分錄正確的有（）。A.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目C.計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目D.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目答案：ABCD。解析：行政管理部門固定資產(chǎn)折舊記入“管理費(fèi)用”科目；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊記入“制造費(fèi)用”科目；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊記入“銷售費(fèi)用”科目；自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊記入“在建工程”科目。3.下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.稅后利潤彌補(bǔ)虧損答案：ACD。解析：選項(xiàng)A，資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益；選項(xiàng)B，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，會導(dǎo)致留存收益減少；選項(xiàng)C，盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，未分配利潤增加，留存收益總額不變；選項(xiàng)D，稅后利潤彌補(bǔ)虧損是未分配利潤內(nèi)部一增一減，留存收益總額不變。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。A.預(yù)付職工差旅費(fèi)B.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)D.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)答案：BCD。解析：預(yù)付職工差旅費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。5.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.收到現(xiàn)金股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.支付生產(chǎn)工人工資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出C.用銀行存款償還應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出D.支付廣告費(fèi)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出答案：BCD。解析：收到現(xiàn)金股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流入屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；后三項(xiàng)均屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。判斷題1.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。（）答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.企業(yè)采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)?。（）答案：正確。解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月計(jì)算材料成本差異率，分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)偂?.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的。4.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（）答案：正確。解析：商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。5.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。（）答案：錯(cuò)誤。解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目中，最終會影響固定資產(chǎn)的處置損益即營業(yè)外收支的金額。不定項(xiàng)選擇題【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價(jià)格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2024年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品的實(shí)際成本為80萬元，協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款（按銷售價(jià)格計(jì)算），在兩個(gè)月后收到商品時(shí)，再支付其余款項(xiàng)。（2）3月1日，收到乙公司的預(yù)付款項(xiàng)，并存入銀行。（3）5月1日，向乙公司發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票，該批商品實(shí)際成本為80萬元。（4）10月1日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為16萬元。（5）12月31日，確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第15小題。1.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（）。A.1月1日，確認(rèn)商品銷售收入100萬元B.3月1日，確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元C.5月1日，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元D.5月1日，沖減預(yù)收賬款60萬元答案：BCD。解析：采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。1月1日不確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；3月1日收到60%貨款，確認(rèn)預(yù)收賬款=100×60%=60（萬元），選項(xiàng)B正確；5月1日發(fā)出商品，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元，沖減預(yù)收賬款60萬元，選項(xiàng)C、D正確。2.根據(jù)資料（4），甲公司銷售材料的會計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元B.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入20萬元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本16萬元D.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本16萬元答案：BD。解析：銷售材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B、D正確。3.甲公司2024年的營業(yè)收入為（）萬元。A.100B.120C.20D.80答案：B。解析：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入100+其他業(yè)務(wù)收入20=120（萬元）。4.甲公司2024年的營業(yè)成本為（）萬元。A.80B.96C.16D.100答案：B。解析：營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本80+其他業(yè)務(wù)成本16=96（萬元）。5.甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.6B.3C.9D.12答案：A。解析：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入120營業(yè)成本96=24（萬元），所得稅費(fèi)用=24×25%=6（萬元）。【資料二】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）①12月28日，乙公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司支付給乙公司的購貨款。②12月29日，乙公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，乙公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①乙公司已將12月28日收到的A公司購貨款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的乙公司轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。③12月份乙公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但乙公司尚未收到銀行的付款通知，尚未記賬。④12月乙公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已收妥并登記入賬，但乙公司尚未收到收款通知，尚未記賬。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第13小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，屬于乙公司與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)會計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款480貸：主營業(yè)務(wù)收入424.78應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）55.22B.借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360C.借：銀行存款480貸：應(yīng)收賬款480D.借：銀行存款480貸：應(yīng)收票據(jù)480答案：BC。解析：收到A公司購貨款，應(yīng)沖減應(yīng)收賬款，選項(xiàng)C正確；支付咨詢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于乙公司銀行存款調(diào)節(jié)表的表述正確的是（）。A.調(diào)節(jié)后銀行存款余額為704萬元B.調(diào)節(jié)后銀行存款余額為680萬元C.未達(dá)賬項(xiàng)①屬于企業(yè)已收銀行未收D.未達(dá)賬項(xiàng)④屬于銀行已收企業(yè)未收答案：BCD。解析：企業(yè)已收銀行未收金額為480萬元，銀行已收企業(yè)未收金額為384萬元，銀行已付企業(yè)未付金額為32萬元。調(diào)節(jié)后銀行存款余額=企業(yè)銀行存款日記賬余額432