2025年《內(nèi)部控制審計程序》知識考試題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內(nèi)部控制審計程序的主要目的是（）A.提高企業(yè)的運營效率B.確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法合規(guī)C.增加企業(yè)的市場份額D.降低企業(yè)的財務風險答案：B解析：內(nèi)部控制審計程序的核心目標是確保企業(yè)的經(jīng)營活動符合法律法規(guī)和內(nèi)部政策，從而降低法律風險和合規(guī)風險。雖然提高運營效率和降低財務風險可能是內(nèi)部控制的結果，但不是其主要目的。增加市場份額更多是市場營銷和業(yè)務發(fā)展的目標，與內(nèi)部控制審計程序無直接關系。2.內(nèi)部控制審計程序中，風險評估程序的主要作用是（）A.識別和評估企業(yè)面臨的重大錯報風險B.確定內(nèi)部控制設計的有效性C.測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性D.評價內(nèi)部控制審計的質(zhì)量答案：A解析：風險評估程序是內(nèi)部控制審計的起點，其主要作用是識別和評估企業(yè)面臨的重大錯報風險，包括財務報表錯報風險和合規(guī)風險。確定內(nèi)部控制設計的有效性、測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性以及評價內(nèi)部控制審計的質(zhì)量都是在風險評估之后進行的。3.內(nèi)部控制審計程序中，控制測試的主要目的是（）A.評估控制設計的有效性B.評估控制執(zhí)行的有效性C.識別控制缺陷D.確定控制風險答案：B解析：控制測試的主要目的是評估控制執(zhí)行的有效性，即控制是否在實際操作中得到有效執(zhí)行，從而能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報。評估控制設計的有效性是通過穿行測試和流程分析進行的。識別控制缺陷和控制風險是風險評估程序的一部分。4.內(nèi)部控制審計程序中，實質(zhì)性程序的主要目的是（）A.評估控制設計的有效性B.評估控制執(zhí)行的有效性C.獲取審計證據(jù)以支持審計意見D.確定控制風險答案：C解析：實質(zhì)性程序的主要目的是獲取審計證據(jù)以支持審計意見，即通過直接測試財務報表項目，評估是否存在重大錯報。評估控制設計和執(zhí)行的有效性、確定控制風險主要是通過內(nèi)部控制測試和風險評估程序進行的。5.內(nèi)部控制審計程序中，審計工作底稿的主要作用是（）A.記錄審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題B.支持審計意見的形成C.管理審計團隊成員D.提高審計效率答案：B解析：審計工作底稿的主要作用是支持審計意見的形成，記錄審計過程中獲取的審計證據(jù)、執(zhí)行的控制測試和實質(zhì)性程序的結果，以及審計人員的專業(yè)判斷。雖然審計工作底稿也記錄發(fā)現(xiàn)的問題、管理審計團隊成員和提高審計效率，但其核心作用是支持審計意見。6.內(nèi)部控制審計程序中，重要性水平的確定主要考慮的因素是（）A.財務報表項目的金額B.財務報表項目的性質(zhì)C.財務報表使用者的需求D.以上所有答案：D解析：重要性水平的確定需要綜合考慮財務報表項目的金額、性質(zhì)以及財務報表使用者的需求。金額是重要性的主要因素，但項目的性質(zhì)和用戶需求也會影響重要性的判斷。例如，某些性質(zhì)的項目即使金額不大也可能被認為具有重要性。7.內(nèi)部控制審計程序中，審計證據(jù)的可靠性主要取決于（）A.審計證據(jù)的來源B.審計證據(jù)的形式C.審計證據(jù)的獲取方式D.以上所有答案：D解析：審計證據(jù)的可靠性受多種因素影響，包括證據(jù)的來源、形式和獲取方式。來源可靠的證據(jù)（如內(nèi)部審計報告）通常比來源不可靠的證據(jù)（如員工訪談）更可靠。證據(jù)的形式（如文件記錄）和獲取方式（如函證）也會影響其可靠性。8.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員應當保持的獨立態(tài)度是指（）A.物理獨立B.經(jīng)濟獨立C.組織獨立D.以上所有答案：D解析：審計人員的獨立態(tài)度包括物理獨立、經(jīng)濟獨立和組織獨立。物理獨立指審計人員與被審計單位沒有直接的接觸；經(jīng)濟獨立指審計人員沒有與被審計單位存在利益沖突；組織獨立指審計人員獨立于被審計單位的內(nèi)部管理層。保持全面的獨立態(tài)度是確保審計質(zhì)量的關鍵。9.內(nèi)部控制審計程序中，控制缺陷的分類通常包括（）A.設計缺陷B.執(zhí)行缺陷C.以上所有D.自然缺陷答案：C解析：控制缺陷通常分為設計缺陷和執(zhí)行缺陷。設計缺陷是指控制設計本身不足以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報；執(zhí)行缺陷是指控制設計合理，但未得到有效執(zhí)行。自然缺陷不屬于控制缺陷的分類。10.內(nèi)部控制審計程序中，審計報告的結論通常包括（）A.對內(nèi)部控制有效性的評價B.對財務報表合法合規(guī)性的意見C.對重大錯報風險的評估D.以上所有答案：D解析：審計報告的結論通常包括對內(nèi)部控制有效性的評價、對財務報表合法合規(guī)性的意見以及對重大錯報風險的評估。這些內(nèi)容共同構成了審計報告的核心，為財務報表使用者和被審計單位提供了重要的信息。11.內(nèi)部控制審計程序中，控制測試的結果通常表明（）A.控制設計是有效的B.控制執(zhí)行是有效的C.存在控制缺陷D.不存在控制缺陷答案：C解析：控制測試的目的就是評估控制的執(zhí)行效果。測試結果可能表明控制執(zhí)行有效，也可能表明存在控制缺陷。發(fā)現(xiàn)控制缺陷意味著該控制未能按照設計得到有效執(zhí)行，無法依賴其防止或發(fā)現(xiàn)錯報。因此，控制測試結果通常表明是否存在控制缺陷。12.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員對控制的評估通常包括（）A.控制設計的合理性B.控制執(zhí)行的有效性C.控制目標的達成情況D.以上所有答案：D解析：對控制的評估需要全面考慮多個方面。首先評估控制設計是否合理，能否達到預期的控制目標；然后測試控制執(zhí)行是否有效，實際運行效果是否符合設計要求；最后結合控制目標和執(zhí)行效果，評估控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報。以上三個方面的評估缺一不可。13.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員應當如何選擇實質(zhì)性程序（）A.根據(jù)個人喜好選擇B.基于風險評估結果選擇C.根據(jù)管理層建議選擇D.按照標準規(guī)定選擇答案：B解析：實質(zhì)性程序的選擇應當基于風險評估結果。審計人員需要識別和評估重大錯報風險，然后針對這些風險設計相應的實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。個人喜好、管理層建議或標準規(guī)定都不能作為選擇實質(zhì)性程序的主要依據(jù)。14.內(nèi)部控制審計程序中，審計證據(jù)的充分性是指（）A.審計證據(jù)的數(shù)量B.審計證據(jù)的質(zhì)量C.審計證據(jù)的覆蓋范圍D.審計證據(jù)的可靠性答案：A解析：審計證據(jù)的充分性主要指審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠支持審計意見。雖然質(zhì)量、覆蓋范圍和可靠性都很重要，但充分性關注的是證據(jù)的數(shù)量是否滿足審計的要求。審計人員需要根據(jù)風險評估結果和重要性水平，確定所需證據(jù)的數(shù)量。15.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員應當如何處理發(fā)現(xiàn)的控制缺陷（）A.忽略不報B.立即報告管理層C.評估其對審計的影響D.報告給內(nèi)部審計部門答案：C解析：發(fā)現(xiàn)控制缺陷后，審計人員首先需要評估該缺陷對財務報表可能產(chǎn)生的影響，以及是否需要擴大審計程序。評估結果決定了后續(xù)的處理方式，可能需要立即報告管理層，也可能只需要在審計報告中披露。忽略不報或僅報告給內(nèi)部審計部門通常是不恰當?shù)摹?6.內(nèi)部控制審計程序中，審計工作底稿的編制應當（）A.在審計完成后再進行B.與審計程序同步進行C.在審計現(xiàn)場完成后立即整理D.由項目經(jīng)理單獨完成答案：B解析：審計工作底稿的編制應當與審計程序同步進行。在執(zhí)行審計程序、獲取審計證據(jù)和形成專業(yè)判斷的同時，記錄相關事實、過程和結論。這樣可以確保底稿內(nèi)容的及時性、相關性和完整性，并便于追溯審計過程。17.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員應當如何保持客觀性（）A.只接受客戶提供的證據(jù)B.不受管理層壓力影響C.嚴格按照標準執(zhí)行D.以上所有答案：B解析：保持客觀性要求審計人員不受偏見、利益沖突或他人（尤其是管理層）的不當影響。雖然接受客戶提供的證據(jù)、嚴格按照標準執(zhí)行有助于保持客觀，但關鍵在于審計人員自身能夠獨立判斷，不受外界壓力干擾。因此，不受管理層壓力影響是保持客觀性的核心要求。18.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員對內(nèi)部控制有效性的初步評價通?；冢ǎ〢.控制測試結果B.風險評估結果C.實質(zhì)性程序結果D.管理層評估答案：B解析：對內(nèi)部控制有效性的初步評價是在風險評估階段完成的。審計人員通過了解和評估控制設計，判斷其能否有效應對識別的風險。這個初步評價不依賴于具體的測試結果或?qū)嵸|(zhì)性程序結果，而是基于對控制設計和風險匹配性的整體判斷。19.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報風險增加時，應當（）A.減少審計程序B.保持原有審計程序C.擴大審計程序D.不做任何改變答案：C解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報風險增加時，需要通過擴大審計程序來獲取更多、更可靠的審計證據(jù)，以應對增加的風險。減少審計程序或保持原有程序都可能導致證據(jù)不足，無法得出可靠的審計結論。因此，適當擴大審計程序是必要的應對措施。20.內(nèi)部控制審計程序中，審計報告的披露通常包括（）A.內(nèi)部控制評價B.實質(zhì)性程序結果C.重大錯報風險D.以上所有答案：D解析：審計報告的披露內(nèi)容應當全面反映審計工作的重要方面。這包括對內(nèi)部控制的評價（評價其設計和運行的有效性）、執(zhí)行實質(zhì)性程序的結果（支持審計意見的基礎）、以及評估的重大錯報風險（影響財務報表可靠性的因素）。這些信息共同構成了審計報告的核心內(nèi)容。二、多選題1.內(nèi)部控制審計程序中，風險評估程序通常包括哪些活動（）A.識別與財務報告相關的經(jīng)營風險B.識別與財務報告相關的舞弊風險C.評估已識別風險的重大程度和發(fā)生的可能性D.了解被審計單位的業(yè)務流程E.確定重要的內(nèi)部控制答案：ABCD解析：風險評估程序是內(nèi)部控制審計的起點，旨在識別和評估與財務報告相關的風險。這包括識別經(jīng)營風險和舞弊風險（A、B），評估這些已識別風險的重大程度（可能性）和發(fā)生的可能性（C），以及作為風險識別和評估基礎，需要了解被審計單位的業(yè)務流程（D）。確定重要的內(nèi)部控制是風險評估的結果，而非風險評估程序本身的活動（E）。2.內(nèi)部控制審計程序中，控制測試可能提供的證據(jù)包括（）A.控制是否按照設計得到執(zhí)行B.控制執(zhí)行是否有效C.控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報D.控制設計的合理性E.財務報表項目的實際金額答案：ABC解析：控制測試的目的是評估控制執(zhí)行的有效性。通過測試，審計人員可以獲取證據(jù)來判斷控制是否按照設計得到執(zhí)行（A），控制執(zhí)行是否有效（B），以及該有效的控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報（C）?？刂茰y試本身不直接提供關于控制設計合理性的證據(jù)（D），也不涉及獲取財務報表項目的實際金額（E），那是實質(zhì)性程序的內(nèi)容。3.內(nèi)部控制審計程序中，影響審計證據(jù)可靠性的因素通常有（）A.審計證據(jù)的來源B.審計證據(jù)的形式C.審計證據(jù)獲取的方式D.審計證據(jù)的充分性E.審計人員的專業(yè)判斷答案：ABC解析：審計證據(jù)的可靠性受多種因素影響。證據(jù)的來源（如內(nèi)部證據(jù)vs外部證據(jù)）會影響其可靠性（A）。證據(jù)的形式（如文件記錄vs口頭證據(jù)）也會影響其可靠性（B）。獲取證據(jù)的方式（如函證vs觀察）不同，其可靠程度也不同（C）。審計證據(jù)的充分性（D）影響的是證據(jù)是否足以支持審計意見，而不是證據(jù)本身的可靠性。審計人員的專業(yè)判斷（E）影響的是對證據(jù)的評價和審計程序的設計，而非證據(jù)本身的固有可靠性。4.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員應當如何考慮以前審計發(fā)現(xiàn)的問題（）A.評估以前審計中識別的控制缺陷是否仍然存在B.獲取關于控制缺陷整改情況的證據(jù)C.重新執(zhí)行以前審計中測試的控制D.忽略以前審計發(fā)現(xiàn)的問題，如果內(nèi)部控制看起來運行良好E.評估以前審計中未識別的潛在控制缺陷答案：ABC解析：審計人員應當考慮以前審計中發(fā)現(xiàn)的問題。這包括評估以前識別的控制缺陷是否仍然存在（A），如果存在，需要獲取關于控制缺陷是否得到整改的證據(jù)（B）。在某些情況下，如果控制發(fā)生重大變化或存在重大風險，可能需要重新執(zhí)行以前審計中測試的控制（C）。忽略以前審計發(fā)現(xiàn)的問題（D）是不恰當?shù)?，除非有充分證據(jù)表明缺陷已消除。評估以前審計中未識別的潛在控制缺陷（E）是每次審計都需要進行的，但不是考慮以前審計問題的主要內(nèi)容。5.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員保持獨立性的要求包括（）A.物理獨立B.經(jīng)濟獨立C.組織獨立D.審計人員個人不得參與可能影響獨立性的活動E.審計小組負責人可以接受被審計單位提供的禮品答案：ABCD解析：審計人員的獨立性要求是多方面的，包括物理獨立（D）、經(jīng)濟獨立（B）和組織獨立（C）。物理獨立指審計人員與被審計單位沒有直接的接觸。經(jīng)濟獨立指審計人員沒有與被審計單位存在利益沖突。組織獨立指審計人員獨立于被審計單位的內(nèi)部管理層。此外，審計人員個人不得參與可能影響獨立性的活動（D）。接受被審計單位提供的禮品（E）通常被認為可能影響獨立性，是不被允許的。6.內(nèi)部控制審計程序中，控制缺陷的分類通常包括（）A.設計缺陷B.執(zhí)行缺陷C.自然缺陷D.系統(tǒng)缺陷E.整體缺陷答案：AB解析：控制缺陷通常分為設計缺陷和執(zhí)行缺陷。設計缺陷是指控制設計本身不足以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報。執(zhí)行缺陷是指控制設計合理，但未得到有效執(zhí)行。其他選項如自然缺陷（C）、系統(tǒng)缺陷（D）和整體缺陷（E）不是標準控制缺陷的分類。7.內(nèi)部控制審計程序中，審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結論E.審計人員的簽名和日期答案：ABCDE解析：審計工作底稿是記錄審計工作和形成審計結論的載體，通常應包括審計目標（A）、執(zhí)行的具體審計程序（B）、獲取的審計證據(jù)（C）、基于證據(jù)形成的審計結論（D），以及執(zhí)行審計人員的簽名和日期（E），以明確責任和保證審計質(zhì)量。8.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員發(fā)現(xiàn)控制缺陷后，可能采取的行動有（）A.評估其對審計的影響B(tài).要求管理層改進控制C.擴大審計程序D.在審計報告中披露E.立即解除審計業(yè)務約定答案：ABCD解析：發(fā)現(xiàn)控制缺陷后，審計人員的首要行動是評估其對審計的影響（A）。根據(jù)評估結果，可能需要采取以下一項或多項行動：要求管理層改進控制（B），如果缺陷重大，可能需要擴大審計程序（C）以獲取額外證據(jù)。對于未得到整改或重大的控制缺陷，需要在審計報告中進行披露（D）。立即解除審計業(yè)務約定（E）通常是最后且很少采取的措施，僅在控制缺陷極其嚴重且可能導致財務報表嚴重失實時考慮。9.內(nèi)部控制審計程序中，實質(zhì)性程序的目的通常包括（）A.評估控制設計的有效性B.評估控制執(zhí)行的有效性C.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計意見D.確定控制風險E.識別新的審計領域答案：CE解析：實質(zhì)性程序的主要目的是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評估財務報表的合法合規(guī)性和公允性，并支持審計意見（C）。評估控制設計的有效性（A）和評估控制執(zhí)行的有效性（B）是內(nèi)部控制測試的目的。確定控制風險（D）是風險評估程序的目的。雖然實質(zhì)性程序可能在執(zhí)行過程中識別新的審計領域（E），但這并非其核心目的。10.內(nèi)部控制審計程序中，影響重要性水平判斷的因素通常有（）A.財務報表項目的金額B.財務報表項目的性質(zhì)C.財務報表使用者的需求D.被審計單位的經(jīng)營風險E.審計成本答案：ABC解析：確定重要性水平需要綜合考慮多個因素。財務報表項目的金額（A）是重要性的主要量化依據(jù)。財務報表項目的性質(zhì)（B），如對法規(guī)遵循的重要性，也會影響判斷。財務報表使用者的需求（C），即不同使用者對信息的關注點，也會影響重要性的確定。被審計單位的經(jīng)營風險（D）可能影響對特定項目的評估，但通常不直接決定整體重要性水平。審計成本（E）是影響審計程序設計和范圍的因素，而不是確定重要性水平的直接因素。11.內(nèi)部控制審計程序中，風險評估過程通常包括（）A.識別與財務報告相關的風險B.分析風險發(fā)生的可能性和影響程度C.評估風險是否重大D.了解被審計單位的內(nèi)部控制E.確定審計優(yōu)先級答案：ABCD解析：風險評估是內(nèi)部控制審計的關鍵環(huán)節(jié)。它始于識別與財務報告相關的風險（A），然后分析這些風險發(fā)生的可能性和潛在影響程度（B）。接下來，需要評估風險是否重大，即風險發(fā)生的可能性和影響是否足夠大，以至于可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報（C）。風險評估過程需要建立在了解被審計單位內(nèi)部控制的基礎上（D），因為控制的存在可以影響風險發(fā)生的可能性和影響程度。最后，基于風險評估結果，審計人員需要確定審計優(yōu)先級，即哪些風險需要重點審計（E）。因此，A、B、C、D都是風險評估過程通常包括的活動。12.內(nèi)部控制審計程序中，控制測試的結果可能表明（）A.控制設計有效但執(zhí)行無效B.控制設計無效但執(zhí)行有效C.控制設計有效且執(zhí)行有效D.控制設計無效且執(zhí)行無效E.控制未得到執(zhí)行答案：ABCD解析：控制測試的目的就是評估控制的執(zhí)行效果。測試結果會表明控制是否按照設計得到執(zhí)行，以及執(zhí)行是否有效?？赡艿慕Y果包括：控制設計有效但執(zhí)行無效（A），即控制本身是好的，但在實際操作中沒有被遵守；控制設計無效但執(zhí)行有效（B），即控制本身不足以應對風險，但通過其他方式（可能是不規(guī)范的操作）達到了控制目的；控制設計有效且執(zhí)行有效（C），即控制能夠按預期發(fā)揮作用；控制設計無效且執(zhí)行無效（D），即控制既不能預防也不能發(fā)現(xiàn)錯報。雖然“控制未得到執(zhí)行”（E）是控制無效的一種情況，但測試結果更側重于評估設計有效性和執(zhí)行有效性這兩個方面及其組合。13.內(nèi)部控制審計程序中，審計證據(jù)的適當性取決于（）A.審計證據(jù)的相關性B.審計證據(jù)的可靠性C.審計證據(jù)的數(shù)量D.審計證據(jù)的來源E.審計證據(jù)的形式答案：AB解析：審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)是否與審計目標相關，以及是否足以支撐審計結論。適當性取決于兩個因素：一是相關性（A），即證據(jù)是否與審計目標直接相關；二是可靠性（B），即證據(jù)的來源和形式是否能夠保證其真實性和可信度。審計證據(jù)的數(shù)量（C）影響證據(jù)的充分性，而不是適當性。審計證據(jù)的來源（D）和形式（E）是影響可靠性的因素，但本身不是適當性的決定因素。14.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員需要考慮以前審計的相關信息，包括（）A.以前審計報告B.以前審計工作底稿C.內(nèi)部控制評價D.控制缺陷及其整改情況E.審計費用支出答案：ABCD解析：審計人員需要考慮以前審計的相關信息，以便在本次審計中利用已有成果，提高效率并確保審計質(zhì)量。這包括查閱以前審計報告（A）了解之前對內(nèi)部控制的評價和審計意見；查閱以前審計工作底稿（B）回顧之前執(zhí)行的風險評估、控制測試和實質(zhì)性程序的情況；關注以前審計中識別的控制缺陷及其整改情況（D），評估缺陷是否仍然存在或是否已有效解決。內(nèi)部控制評價（C）是以前審計信息的重要內(nèi)容。審計費用支出（E）是成本考慮，不屬于需要考慮的審計信息本身。15.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員應當如何保持客觀性（）A.不受管理層或其他人員的不當影響B(tài).依據(jù)充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)形成結論C.避免利益沖突D.嚴格遵循審計準則和程序E.主動接受被審計單位的禮品答案：ABCD解析：保持客觀性是審計人員的基本職業(yè)要求。這要求審計人員在執(zhí)行審計工作時不受偏見、利益沖突或其他人員（尤其是管理層）的不當影響（A、C），始終堅持依據(jù)充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（B）形成結論，并嚴格遵循審計準則和程序（D）進行工作。主動接受被審計單位的禮品（E）通常被視為可能影響獨立性和客觀性的行為，是不恰當?shù)摹?6.內(nèi)部控制審計程序中，控制缺陷的整改情況通常包括（）A.整改措施的性質(zhì)B.整改措施的有效性C.整改完成的時間D.整改責任人E.整改措施的成本答案：ABC解析：評估控制缺陷的整改情況時，審計人員需要關注整改措施是否已經(jīng)得到執(zhí)行（A），這些措施是否有效解決了缺陷（B），以及整改工作何時完成（C）。這些信息有助于審計人員判斷控制缺陷是否已得到有效解決，從而影響對內(nèi)部控制有效性的評估。整改責任人（D）和整改措施的成本（E）雖然可能是在整改過程中考慮的因素，但通常不是審計人員評估整改情況時需要獲取和關注的核心信息。17.內(nèi)部控制審計程序中，審計工作底稿的復核通常由誰執(zhí)行（）A.項目負責人B.審計合伙人C.執(zhí)行審計的審計人員D.質(zhì)量控制復核人員E.被審計單位負責人答案：ABD解析：審計工作底稿的復核是確保審計質(zhì)量和符合性的一項重要程序。通常由項目負責人（A）、審計合伙人（B）或指定的質(zhì)量控制復核人員（D）執(zhí)行復核。執(zhí)行審計的審計人員（C）負責編制底稿，但通常不負責對其自身編制的底稿進行最終復核。被審計單位負責人（E）參與內(nèi)部控制設計和運行，但不負責復核審計工作底稿。18.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報風險增加時，可能采取的措施有（）A.擴大實質(zhì)性程序的范圍B.增加實質(zhì)性程序的頻率C.執(zhí)行更多的控制測試D.降低審計重要性水平E.立即出具無法表示意見的審計報告答案：AB解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報風險增加時，需要采取額外措施以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。常見的措施包括擴大實質(zhì)性程序的范圍（A），以覆蓋更多可能存在錯報的領域或增加測試樣本量；增加實質(zhì)性程序的頻率（B），特別是在連續(xù)審計中。執(zhí)行更多的控制測試（C）可能是應對風險的一種方式，但主要目的是評估控制能否應對風險，如果風險已顯著增加，可能需要超越控制測試。降低審計重要性水平（D）會減少審計范圍，通常不是應對風險增加的適當方法。立即出具無法表示意見的審計報告（E）是在財務報表存在嚴重問題且無法獲取足夠證據(jù)時才采取的極端措施，并非應對風險增加的常規(guī)反應。19.內(nèi)部控制審計程序中，審計報告通常包括（）A.審計意見類型B.內(nèi)部控制評價C.實質(zhì)性程序結果摘要D.審計人員簽名和日期E.被審計單位管理層聲明書答案：ABCD解析：審計報告是審計工作的最終成果，需要向報告使用者提供關鍵信息。通常包括：對財務報表整體發(fā)表審計意見的類型（A）。對被審計單位內(nèi)部控制設計與運行有效性的評價（B）。關于實質(zhì)性程序執(zhí)行情況的摘要，尤其是與重大錯報風險相關的發(fā)現(xiàn)（C）。審計人員的簽名和審計報告的日期（D），以明確責任和表明審計完成的時間點。被審計單位管理層聲明書（E）是審計工作的一部分，通常作為審計證據(jù)附件，但本身不一定包含在審計報告主體中，盡管其內(nèi)容會影響審計意見。20.內(nèi)部控制審計程序中，影響審計效率和效果的因素通常有（）A.風險評估結果B.審計資源投入C.審計人員專業(yè)勝任能力D.被審計單位內(nèi)部控制的完善程度E.審計費用的高低答案：ABCD解析：審計效率和效果受到多種因素的影響。風險評估結果（A）直接影響審計資源如何分配，決定了哪些領域需要重點審計，從而影響效率。審計資源投入（B），包括人力、時間和技術，直接影響審計工作的范圍和深度，進而影響效率和效果。審計人員自身的專業(yè)勝任能力（C）決定了其執(zhí)行審計程序的質(zhì)量和效率。被審計單位內(nèi)部控制的完善程度（D）決定了需要執(zhí)行的測試類型和范圍，完善的控制可以減少實質(zhì)性程序，提高效率；而薄弱的控制則需要更多測試，影響效率。審計費用的高低（E）是審計成本的表現(xiàn)，雖然會影響資源投入，但費用本身不是直接影響效率或效果的因素，低費用不一定導致低效率或低效果，反之亦然。三、判斷題1.內(nèi)部控制審計程序中，風險評估是審計工作的終點。（）答案：錯誤解析：風險評估是內(nèi)部控制審計程序的起點，而不是終點。審計工作通常從了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風險開始，后續(xù)的控制測試和實質(zhì)性程序都是基于風險評估結果設計的。審計的最終目標是形成審計意見，并出具審計報告，風險評估貫穿于整個審計過程，并在審計報告中對重大錯報風險進行溝通。2.內(nèi)部控制審計程序中，控制測試是為了評估控制設計的合理性。（）答案：錯誤解析：控制測試的主要目的是評估控制執(zhí)行的有效性，即控制是否按照設計得到執(zhí)行，以及執(zhí)行是否能夠有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報。評估控制設計的合理性通常是在設計測試（穿行測試）或了解內(nèi)部控制時進行的，而不是通過控制測試本身。3.內(nèi)部控制審計程序中，審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計意見。（）答案：正確解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足以支持審計意見。審計人員需要根據(jù)風險評估結果和重要性水平，確定所需證據(jù)的數(shù)量。如果證據(jù)數(shù)量不足，可能無法得出可靠的審計結論。因此，確保審計證據(jù)的充分性是形成審計意見的基礎。4.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員發(fā)現(xiàn)的控制缺陷都應立即報告給被審計單位管理層。（）答案：錯誤解析：審計人員發(fā)現(xiàn)控制缺陷后，首先需要評估其對審計的影響。如果缺陷不重大，或者通過實質(zhì)性程序已經(jīng)獲取了充分、適當?shù)淖C據(jù)，可能不需要在審計報告中披露。只有當控制缺陷重大，或者無法通過實質(zhì)性程序彌補時，才需要在審計報告中進行披露，并可能需要根據(jù)缺陷的嚴重程度決定是否需要立即報告給管理層。5.內(nèi)部控制審計程序中，審計工作底稿不需要在審計報告出具后進行整理和歸檔。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是記錄審計工作和形成審計結論的重要文件，需要在審計報告出具后進行系統(tǒng)的整理、編號和歸檔。完整的審計工作底稿不僅是為了滿足審計質(zhì)量控制的要求，也是為了證明審計工作的執(zhí)行情況，并為未來的審計提供參考。6.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員無需考慮以前審計中發(fā)現(xiàn)的問題。（）答案：錯誤解析：審計人員應當考慮以前審計中發(fā)現(xiàn)的問題，特別是控制缺陷及其整改情況。這有助于評估當前內(nèi)部控制的狀況，判斷之前識別的缺陷是否仍然存在，以及管理層的整改措施是否有效。考慮以前審計發(fā)現(xiàn)的問題是連續(xù)審計中保證審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。7.內(nèi)部控制審計程序中，審計人員保持獨立性的要求包括物理獨立、經(jīng)濟獨立和組織獨立。（）答案：正確解析：審計人員的獨立性是保證審計意見可信度的關鍵。獨立性要求包括物理獨立（與被審計單位沒有不必要的接觸）、經(jīng)濟獨立（沒有利益沖突）和組織獨立（獨立于被審計單位的內(nèi)部管理層）。這些要求共同確保審計人員能夠客觀、公正地執(zhí)行審計工作。8.內(nèi)部控制審計程序中，如果被審計單位內(nèi)部控制非常完善，審計人員可以完全依賴內(nèi)部控制，無需執(zhí)行實質(zhì)性程序。（）答案：錯誤解析：即使被審計單位的內(nèi)部控制非常完善，審計人員也不能完全依賴內(nèi)部控制而放棄實質(zhì)性程序。審計人員需要執(zhí)行