2025年《財務報表審計應對》知識考試題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在進行財務報表審計時，審計人員首先應關注的是（）A.審計證據(jù)的充分性和適當性B.被審計單位的內(nèi)部控制制度C.被審計單位的財務報表編制政策D.被審計單位的經(jīng)營風險答案：B解析：內(nèi)部控制制度是審計的基礎，它直接關系到財務信息的可靠性。審計人員首先需要了解和評估被審計單位的內(nèi)部控制制度，以確定審計的重點和范圍。只有在內(nèi)部控制制度相對完善的情況下，審計人員才能更有效地獲取審計證據(jù)，評估財務報表的編制政策，并識別和應對經(jīng)營風險。2.審計人員在進行風險評估程序時，主要目的是（）A.識別和評估財務報表重大錯報的風險B.確定審計程序的性質、時間和范圍C.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.形成審計意見答案：A解析：風險評估程序是審計過程中的重要環(huán)節(jié)，其主要目的是識別和評估財務報表可能存在的重大錯報風險。通過風險評估，審計人員可以確定審計程序的性質、時間和范圍，并針對特定的風險領域進行重點審計。風險評估的結果直接影響審計工作的效率和效果。3.審計人員在進行細節(jié)測試時，主要關注的是（）A.內(nèi)部控制的健全性B.財務報表項目的具體金額C.財務報表項目的披露情況D.財務報表項目的計算方法答案：B解析：細節(jié)測試是審計人員獲取審計證據(jù)的重要手段，其主要關注的是財務報表項目的具體金額。通過細節(jié)測試，審計人員可以驗證財務報表中各項金額的真實性和準確性，發(fā)現(xiàn)可能存在的錯報和舞弊行為。細節(jié)測試通常針對特定的財務報表項目進行，如應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。4.審計人員在進行實質性分析程序時，主要依據(jù)的是（）A.財務報表項目的內(nèi)在關系B.被審計單位的內(nèi)部控制制度C.被審計單位的經(jīng)營風險D.被審計單位的財務報表編制政策答案：A解析：實質性分析程序是審計人員評估財務報表項目金額合理性的重要手段，其主要依據(jù)的是財務報表項目之間的內(nèi)在關系。通過分析財務報表項目之間的趨勢、比例和關系，審計人員可以識別異常波動和潛在錯報，進一步驗證財務信息的可靠性。實質性分析程序通常與細節(jié)測試結合使用，以提高審計效率。5.審計人員在進行審計工作底稿編制時，主要目的是（）A.記錄審計過程和結果B.提供審計證據(jù)的來源和性質C.證明審計意見的合理性D.管理審計項目答案：A解析：審計工作底稿是審計人員記錄審計過程和結果的重要文件，其主要目的是提供審計證據(jù)的來源和性質，并支持審計意見的形成。通過編制審計工作底稿，審計人員可以系統(tǒng)地記錄審計程序的性質、時間和范圍，以及獲取的審計證據(jù)，以便后續(xù)查閱和復核。審計工作底稿也是審計項目管理和質量控制的重要依據(jù)。6.審計人員在進行審計報告編制時，首先需要確定的是（）A.審計意見的類型B.審計報告的標題C.審計報告的日期D.審計報告的收件人答案：D解析：審計報告是審計人員向被審計單位提供的最終審計成果，其首先需要確定的是審計報告的收件人。根據(jù)審計業(yè)務約定書或其他相關文件，審計人員需要明確審計報告的收件人，如被審計單位的董事會、管理層或股東等。確定收件人后，審計人員才能根據(jù)收件人的需求編制審計報告，并選擇合適的標題、日期和意見類型。7.審計人員在進行審計時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，首先需要（）A.與管理層溝通B.形成審計意見C.調(diào)整審計程序D.報告給監(jiān)管機構答案：A解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，首先需要與管理層進行溝通。通過與管理層溝通，審計人員可以了解錯報的性質、原因和影響，并探討可能的解決方案。根據(jù)溝通的結果，審計人員可能需要調(diào)整審計程序，以獲取更多的審計證據(jù)，或與管理層協(xié)商錯報的披露方式。只有在與管理層充分溝通后，審計人員才能形成審計意見，并在必要時報告給監(jiān)管機構。8.審計人員在進行審計時，如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，首先需要（）A.形成保留意見或無法表示意見B.調(diào)整審計程序C.與管理層溝通D.報告給監(jiān)管機構答案：B解析：當審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，首先需要考慮的是調(diào)整審計程序。通過調(diào)整審計程序，審計人員可以嘗試獲取更多的審計證據(jù)，以支持審計意見的形成?？赡艿恼{(diào)整措施包括擴大審計范圍、采用更有效的審計方法、增加審計人員或利用其他審計資源等。只有在嘗試調(diào)整審計程序后，仍然無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，審計人員才能考慮形成保留意見或無法表示意見，并需要與管理層進行溝通。9.審計人員在進行審計時，如果被審計單位存在持續(xù)經(jīng)營問題，首先需要（）A.評估持續(xù)經(jīng)營能力的合理性B.形成審計意見C.調(diào)整審計程序D.報告給監(jiān)管機構答案：A解析：當被審計單位存在持續(xù)經(jīng)營問題時，審計人員首先需要評估其持續(xù)經(jīng)營能力的合理性。通過分析被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以及相關的會計政策和估計，審計人員可以評估其持續(xù)經(jīng)營能力的可持續(xù)性，并識別可能存在的重大錯報風險。評估持續(xù)經(jīng)營能力的結果將直接影響審計程序的性質、時間和范圍，以及審計意見的類型。10.審計人員在進行審計時，如果被審計單位存在關聯(lián)方交易，首先需要（）A.識別和評估關聯(lián)方交易的性質和風險B.形成審計意見C.調(diào)整審計程序D.報告給監(jiān)管機構答案：A解析：當被審計單位存在關聯(lián)方交易時，審計人員首先需要識別和評估其性質和風險。關聯(lián)方交易可能存在利益輸送、信息不對稱和舞弊風險，因此需要特別關注。審計人員需要識別所有關聯(lián)方，了解關聯(lián)方交易的性質和目的，并評估其商業(yè)實質和公允性。評估關聯(lián)方交易的結果將直接影響審計程序的性質、時間和范圍，以及審計意見的類型。11.在審計過程中，審計人員對被審計單位內(nèi)部控制設計的評估結果，通常會直接影響后續(xù)審計工作的（）A.范圍B.方法C.重點D.成本答案：C解析：對被審計單位內(nèi)部控制設計的評估結果，直接決定了審計人員對哪些控制環(huán)節(jié)可以信賴，哪些控制環(huán)節(jié)需要繞過，以及哪些控制環(huán)節(jié)需要重點測試。評估結果良好，審計人員可以適當減少實質性程序的范圍，將重點放在風險評估較高的領域；評估結果不佳，則需要加大實質性程序的范圍和深度，對更多環(huán)節(jié)進行測試，以確保審計質量。12.審計人員計劃審計工作時，需要確定審計方向，以下不屬于審計方向的是（）A.財務報表項目B.內(nèi)部控制缺陷C.審計風險D.審計方法答案：D解析：審計方向是指審計工作聚焦的領域和重點，通常包括具體的財務報表項目、需要關注的內(nèi)部控制缺陷以及評估的審計風險等。審計方法是審計人員執(zhí)行審計工作的具體手段和工具，屬于審計執(zhí)行的范疇，而不是確定審計方向的內(nèi)容。13.在執(zhí)行審計程序時，審計人員獲取的審計證據(jù)需要滿足的基本要求是（）A.相關性和充分性B.真實性和客觀性C.可靠性和相關性D.完整性和及時性答案：C解析：審計證據(jù)是審計人員形成審計意見的基礎，必須同時滿足可靠性和相關性兩個基本要求。可靠性是指審計證據(jù)能夠真實反映被審計單位的經(jīng)濟活動，而相關性是指審計證據(jù)能夠與審計目標直接相關，有助于審計人員評估財務報表的公允性。充分性雖然也很重要，但它是在滿足可靠性和相關性基礎上的補充要求。14.審計人員在進行函證程序時，主要目的是獲取關于被審計單位（）A.資產(chǎn)和負債的審計證據(jù)B.經(jīng)營活動的審計證據(jù)C.內(nèi)部控制的審計證據(jù)D.管理層的審計證據(jù)答案：A解析：函證程序是審計人員獲取外部獨立證據(jù)的重要方法，主要用于驗證被審計單位賬面記錄的資產(chǎn)和負債是否存在、準確性和完整性。例如，通過向客戶的銀行函證核實銀行存款余額，向供應商函證應收賬款余額等。函證能夠提供來自外部第三方的證據(jù)，增強審計證據(jù)的可信度。15.審計人員對被審計單位財務報表項目進行細節(jié)測試時，選擇的樣本項目應具有（）A.代表性B.隨機性C.獨立性D.可比性答案：A解析：細節(jié)測試的目的是通過檢查樣本項目的具體細節(jié)來獲取審計證據(jù)，因此樣本項目必須具有代表性。只有選取具有代表性的樣本，才能通過測試樣本的特征推斷出總體項目的特征，從而評估財務報表項目的真實性、準確性和完整性。隨機性、獨立性和可比性雖然也是審計工作中需要考慮的因素，但不是細節(jié)測試選擇樣本項目的主要標準。16.當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制重大缺陷時，首先應當（）A.直接出具否定意見的審計報告B.將缺陷告知監(jiān)管機構C.將缺陷告知管理層并要求其整改D.增加實質性程序的范圍答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷時，首要責任是將其告知被審計單位的管理層。根據(jù)審計準則的要求，審計人員需要記錄已識別的內(nèi)部控制重大缺陷，并告知管理層。同時，審計人員還需要評估這些缺陷對財務報表可能產(chǎn)生的影響，并相應調(diào)整審計程序。只有在管理層未采取有效措施整改，且內(nèi)部控制缺陷導致財務報表出現(xiàn)重大錯報時，審計人員才可能出具非無保留意見的審計報告。17.審計人員在進行審計時，如果預期被審計單位存在較高水平的舞弊風險，則審計計劃中需要（）A.減少審計程序的復雜性B.降低審計證據(jù)的數(shù)量要求C.重點關注舞弊的跡象和可能性D.減少對管理層凌駕于控制之上的風險評估答案：C解析：當預期被審計單位存在較高水平的舞弊風險時，審計計劃需要對此給予特別關注。舞弊風險通常是特別風險，需要審計人員實施更加嚴格和復雜的審計程序，獲取更充分、更適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，審計計劃中需要重點關注舞弊的跡象和可能性，識別和評估舞弊風險對財務報表的具體影響，并相應調(diào)整審計程序的性質、時間和范圍。18.審計人員對被審計單位的會計估計進行審計時，通常需要關注的是（）A.會計估計的依據(jù)是否充分可靠B.會計估計的方法是否恰當C.會計估計的披露是否充分D.以上都是答案：D解析：對會計估計的審計需要關注多個方面。首先，需要評估會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)和信息的可靠性；其次，需要檢查會計估計所采用的方法是否符合標準的規(guī)定，是否與以前期間的估計方法保持一致，是否有適當?shù)淖儎永碛?；最后，還需要關注會計估計的披露是否按照標準的要求進行了充分、清晰的披露。這三個方面都是審計人員需要關注的重要內(nèi)容。19.審計報告日之后，如果審計人員發(fā)現(xiàn)存在審計報告日之前并不存在的事實或情況，可能導致（）A.更新審計報告B.發(fā)出補充審計報告C.出具新的審計報告D.以上都可能答案：D解析：審計報告日之后發(fā)現(xiàn)存在審計報告日之前并不存在的事實或情況，可能對財務報表產(chǎn)生重大影響。根據(jù)審計準則的規(guī)定，如果這些事實或情況表明需要修改審計報告，審計人員可能需要更新、發(fā)出補充審計報告或出具新的審計報告。具體采取哪種措施，取決于該事實或情況對財務報表的影響程度以及被審計單位的反應。因此，以上三種情況都有可能發(fā)生。20.審計人員執(zhí)行審計程序后，需要將獲取的審計證據(jù)進行整理和歸類，其主要目的是（）A.證明審計工作已按計劃完成B.為形成審計意見提供基礎C.方便審計工作底稿的查閱D.提高審計工作的效率答案：B解析：審計人員執(zhí)行審計程序后，將獲取的審計證據(jù)進行整理和歸類，是為了系統(tǒng)地組織和管理審計證據(jù)，使其能夠有效地支持審計意見的形成。通過整理和歸類，審計人員可以清晰地展示審計程序的執(zhí)行過程、獲取的證據(jù)內(nèi)容以及與審計目標的關聯(lián)，從而為審計工作底稿的復核、審計意見的形成以及未來審計工作的參考提供堅實的基礎。二、多選題1.審計人員在進行風險評估時，通常需要關注被審計單位的（）A.經(jīng)營風險B.財務風險C.法律風險D.內(nèi)部控制風險E.會計政策風險答案：ABCD解析：風險評估是審計工作的基礎，審計人員需要廣泛了解和評估被審計單位的各類風險。這包括經(jīng)營風險（如市場競爭、技術變革等）、財務風險（如流動性風險、信用風險等）、法律風險（如合規(guī)風險、訴訟風險等）以及內(nèi)部控制風險（如控制設計缺陷、控制執(zhí)行不力等）。會計政策風險雖然也屬于財務風險的范疇，但通常在評估會計估計合理性時更為突出，而在風險評估階段，更側重于上述四類風險。因此，ABCD是風險評估中需要重點關注的風險類型。2.審計人員獲取的審計證據(jù)需要具有適當?shù)馁|量特征，以下屬于適當質量特征的有（）A.可靠性B.相關性C.充分性D.完整性E.客觀性答案：ABE解析：審計證據(jù)的適當性是保證審計質量的關鍵，主要取決于證據(jù)的可靠性和相關性。可靠性是指證據(jù)能夠真實反映被審計單位的經(jīng)濟活動，通常來源于獨立第三方或被審計單位內(nèi)部控制的可靠程序。相關性是指證據(jù)能夠與審計目標直接相關，有助于審計人員形成審計意見。充分性雖然也很重要，但它是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，是在滿足適當性的基礎上考慮的。完整性是記錄的要求，客觀性是證據(jù)來源的要求，但不是證據(jù)本身的適當質量特征。因此，ABE是審計證據(jù)的適當質量特征。3.審計人員在進行實質性分析程序時，主要依據(jù)的是（）A.財務數(shù)據(jù)之間存在的預期關系B.被審計單位的經(jīng)營預測C.行業(yè)數(shù)據(jù)或預算數(shù)據(jù)D.審計人員的專業(yè)判斷E.內(nèi)部控制測試的結果答案：ACD解析：實質性分析程序是審計人員評估財務信息合理性的重要手段，主要依據(jù)的是財務數(shù)據(jù)之間存在的預期關系（A），這些關系可能基于歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)或預算數(shù)據(jù)。同時，審計人員的專業(yè)判斷（D）在分析程序的應用中至關重要，需要判斷分析結果是否與預期一致，以及是否存在異常波動。被審計單位的經(jīng)營預測（B）雖然可以提供分析依據(jù)，但其可靠性需要審慎評估。內(nèi)部控制測試的結果（E）主要用于評估控制風險，而非直接用于實質性分析程序。因此，ACD是實質性分析程序的主要依據(jù)。4.審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結論E.審計人員的簽名和日期答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，為了滿足審計質量控制的要求，通常需要包含一系列要素。這包括具體的審計目標（A），執(zhí)行的具體審計程序（B），獲取的審計證據(jù)（C），以及基于證據(jù)得出的審計結論（D）。此外，審計工作底稿還需要有審計人員的簽名和日期（E），以明確責任和反映工作完成的時間。這些內(nèi)容共同構成了完整的審計工作底稿。5.當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，需要考慮的因素有（）A.錯報的性質B.錯報的金額C.錯報的影響D.錯報的根源E.錯報的披露情況答案：ABCDE解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，需要進行全面的評估。這包括分析錯報的性質（A），例如是舞弊導致的錯報還是操作失誤導致的錯報。同時，需要考慮錯報的金額（B），以及該錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響（C），如對利潤、資產(chǎn)負債表項目的影響等。還需要探究錯報產(chǎn)生的根源（D），是內(nèi)部控制缺陷、會計估計不當還是其他原因。最后，還需要關注錯報的披露情況（E），是否符合標準的要求。綜合這些因素，審計人員才能確定錯報的嚴重程度，并采取相應的措施。6.審計人員在進行控制測試時，主要目的是（）A.評估控制設計的有效性B.評估控制執(zhí)行的充分性C.降低實質性程序的范圍D.識別控制缺陷E.獲取關于控制的審計證據(jù)答案：BE解析：控制測試是審計人員評估內(nèi)部控制是否能夠按照預定方式運行的過程。其主要目的是獲取關于控制的審計證據(jù)（E），以支持對內(nèi)部控制的評估。通過控制測試，審計人員可以評估控制執(zhí)行的充分性和有效性（B），并識別控制缺陷（D）。評估控制設計的有效性（A）通常在了解內(nèi)部控制階段進行。降低實質性程序的范圍（C）是控制測試的一個潛在結果，但不是其主要目的。因此，BE是控制測試的主要目的。7.審計人員在進行審計時，如果預期被審計單位存在較高的舞弊風險，則審計計劃中需要（）A.修改審計風險模型B.調(diào)整審計范圍C.增加審計程序的不可預見性D.獲取更充分、更適當?shù)膶徲嬜C據(jù)E.降低對管理層凌駕于控制之上風險的評估答案：ABCD解析：當預期被審計單位存在較高的舞弊風險時，審計計劃需要進行相應的調(diào)整。首先，可能需要修改審計風險模型（A），以反映更高的固有風險和控制風險。其次，需要調(diào)整審計范圍（B），可能擴大實質性程序的范圍，增加需要測試的項目和環(huán)節(jié)。同時，為了應對舞弊風險，審計人員需要增加審計程序的不可預見性（C），以試圖發(fā)現(xiàn)管理層可能試圖掩蓋的舞弊行為。此外，還需要獲取更充分、更適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（D），以支持對財務報表的審計意見。舞弊風險通常被認為是特別風險，需要特別關注，因此不會降低對管理層凌駕于控制之上風險的評估（E）。因此，ABCD是應對較高舞弊風險的審計計劃調(diào)整措施。8.審計人員對被審計單位的會計估計進行審計時，通常需要測試的是（）A.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的可靠性B.會計估計所采用的方法的恰當性C.會計估計的披露是否充分D.會計估計結果的合理性E.會計估計的變動是否經(jīng)過恰當批準答案：ABDE解析：對會計估計的審計需要關注多個方面。首先，需要測試會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的可靠性（A），這些數(shù)據(jù)是會計估計的基礎。其次，需要測試會計估計所采用的方法是否恰當（B），是否符合標準的規(guī)定，是否有適當?shù)淖儎永碛伞４送?，還需要測試會計估計結果的合理性（D），是否與歷史數(shù)據(jù)、預算數(shù)據(jù)或行業(yè)數(shù)據(jù)存在重大差異，并解釋差異的原因。最后，雖然會計估計的變動是否經(jīng)過恰當批準（E）也是內(nèi)部控制的要求，但對于會計估計的審計，更側重于估計本身的質量。會計估計的披露是否充分（C）是審計報告階段的要求，而非審計會計估計的主要目的。因此，ABDE是審計會計估計時需要測試的內(nèi)容。9.審計人員在進行函證程序時，需要注意的事項有（）A.函證信息的完整性B.函證對象的代表性C.函證過程的控制D.函證結果的驗證E.函證費用的控制答案：ABCD解析：函證程序是審計人員獲取外部獨立證據(jù)的重要方法，需要謹慎執(zhí)行并注意多個事項。首先，需要確保函證信息的完整性（A），包括被函證方的基本信息、審計人員的詢問事項等。其次，需要考慮函證對象的代表性（B），確保函證的對象能夠代表需要驗證的總體。同時，需要控制函證過程（C），確保函證能夠按照預定計劃發(fā)出和回收，并處理可能的回函差異。最后，需要對函證結果進行驗證（D），確認回函的真實性和有效性。函證費用的控制（E）雖然也是審計項目管理的考慮因素，但不是執(zhí)行函證程序本身需要注意的核心事項。因此，ABCD是進行函證程序時需要注意的事項。10.審計報告通常包括的內(nèi)容有（）A.審計標題B.收件人C.被審計單位名稱D.審計意見E.審計報告日期和注冊會計師簽名蓋章答案：ABCDE解析：審計報告是審計工作的最終成果，根據(jù)標準的規(guī)定，一份完整的審計報告通常包括一系列要素。這包括審計標題（A），明確標明是審計報告。收件人（B），通常是審計業(yè)務約定書中約定的接收報告方。被審計單位名稱（C），清晰指明審計對象。審計意見（D），是審計報告的核心內(nèi)容，表明審計人員對財務報表的整體看法。此外，審計報告日期（E）和注冊會計師簽名蓋章也是必不可少的要素，分別表明審計報告的完成時間和責任主體。這些內(nèi)容共同構成了標準的審計報告格式。11.審計人員在進行風險評估時，需要考慮被審計單位的（）A.行業(yè)特征B.經(jīng)營環(huán)境C.內(nèi)部控制狀況D.管理層素質E.財務報表分析結果答案：ABCDE解析：風險評估是一個全面了解被審計單位的過程，需要考慮多個方面的因素。行業(yè)特征（A）反映了被審計單位所處的市場環(huán)境、競爭狀況和技術發(fā)展等，直接影響其經(jīng)營風險。經(jīng)營環(huán)境（B）包括宏觀經(jīng)濟形勢、法律法規(guī)變化、政策導向等，這些外部因素都可能對被審計單位的經(jīng)營和財務狀況產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部控制狀況（C）是審計風險評估內(nèi)部控制風險的基礎，直接影響審計程序的設計和執(zhí)行。管理層素質（D）包括管理層的經(jīng)驗、誠信度和決策能力等，這些因素會影響被審計單位的戰(zhàn)略選擇、經(jīng)營決策和會計政策的制定，進而影響財務報表的質量。財務報表分析結果（E）是審計人員了解被審計單位財務狀況和經(jīng)營成果的重要途徑，通過分析財務數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)異常波動和潛在風險。因此，進行風險評估時需要綜合考慮這些因素。12.審計人員獲取的審計證據(jù)需要滿足的基本質量特征是（）A.可靠性B.相關性C.完整性D.及時性E.客觀性答案：ABE解析：審計證據(jù)的質量是審計工作質量的基礎，適當?shù)馁|量特征是審計證據(jù)能夠被接受并用于形成審計意見的前提。審計證據(jù)的適當性取決于其可靠性和相關性（A、B）?？煽啃允侵笇徲嬜C據(jù)能夠真實、客觀地反映被審計單位的經(jīng)濟活動，通常來源于獨立第三方或被審計單位內(nèi)部控制的可靠程序。相關性是指審計證據(jù)能夠與審計目標直接相關，有助于審計人員評估財務信息的公允性。客觀性（E）是指審計證據(jù)不受個人主觀判斷或偏見的影響，能夠客觀反映事實。完整性（C）是指審計證據(jù)能夠全面反映被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果，但審計證據(jù)不一定需要完全包羅萬象，而是要足以支持審計意見。及時性（D）是指審計證據(jù)需要在審計過程中及時獲取，但不是衡量證據(jù)質量的核心特征。因此，可靠性和相關性、客觀性是審計證據(jù)的基本質量特征。13.審計人員在進行實質性分析程序時，需要考慮的因素有（）A.財務數(shù)據(jù)之間存在的預期關系B.行業(yè)趨勢或預算數(shù)據(jù)C.審計人員的專業(yè)判斷D.可接受的差異額E.內(nèi)部控制測試的結果答案：ABC解析：實質性分析程序是審計人員評估財務信息合理性的重要手段，需要綜合考慮多個因素。首先，需要考慮財務數(shù)據(jù)之間存在的預期關系（A），這些關系可能基于歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標準、預算數(shù)據(jù)或經(jīng)濟理論。其次，需要利用行業(yè)趨勢（B）或預算數(shù)據(jù)來建立預期，并進行比較分析。此外，審計人員的專業(yè)判斷（C）在分析程序的應用中至關重要，需要判斷分析結果是否與預期一致，以及是否存在異常波動，并評估其背后的原因。可接受的差異額（D）通常用于細節(jié)測試，而非實質性分析程序。內(nèi)部控制測試的結果（E）主要用于評估控制風險，雖然內(nèi)部控制狀況可能影響財務數(shù)據(jù)的合理性，但不是實質性分析程序直接考慮的因素。因此，ABC是進行實質性分析程序時需要考慮的因素。14.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容？（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結論E.審計人員責任答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，為了滿足審計質量控制的要求，通常需要包含一系列要素。審計工作底稿應清晰、完整地記錄審計工作的各個方面。這包括具體的審計目標（A），說明該項審計程序的目的和期望達成的效果。執(zhí)行的審計程序（B），詳細記錄審計人員執(zhí)行的具體步驟和方法。獲取的審計證據(jù)（C），包括證據(jù)的來源、內(nèi)容和對審計目標的支持程度。基于證據(jù)得出的審計結論（D），即審計人員對所測試事項的評價結果。此外，審計工作底稿還需要明確審計人員責任（E），通常通過簽名和日期來體現(xiàn)，以明確各項工作的負責人和完成時間。這些內(nèi)容共同構成了完整的審計工作底稿，是審計意見的基礎。15.當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，需要考慮哪些因素？（）A.錯報的性質B.錯報的金額C.錯報對財務報表的影響D.錯報的根源E.錯報的披露情況答案：ABCDE解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，需要進行全面的評估，以確定其對審計意見的影響。首先，需要考慮錯報的性質（A），例如是舞弊導致的錯報還是操作失誤導致的錯報，這關系到錯報的嚴重程度和審計應對措施。其次，需要考慮錯報的金額（B），金額的大小直接影響錯報的嚴重程度。更重要的是，需要評估錯報對財務報表的影響（C），包括對利潤、資產(chǎn)負債表項目、現(xiàn)金流量表項目以及財務報表整體公允性的影響。還需要探究錯報產(chǎn)生的根源（D），是內(nèi)部控制缺陷、會計估計不當還是其他原因，這有助于確定是否需要修改審計程序或與管理層溝通。最后，還需要關注錯報的披露情況（E），是否符合標準的要求，這關系到財務報表的完整性。綜合這些因素，審計人員才能確定錯報的嚴重程度，并采取相應的措施，如要求管理層更正錯報、調(diào)整審計程序或出具非無保留意見的審計報告。16.審計人員在進行控制測試時，通常需要測試的內(nèi)容包括哪些？（）A.控制設計的有效性B.控制執(zhí)行的充分性和有效性C.控制是否得到持續(xù)一貫的應用D.控制缺陷是否得到及時糾正E.控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報答案：BCE解析：控制測試是審計人員評估內(nèi)部控制是否能夠按照預定方式運行的過程，其主要目的是獲取關于控制的運行有效性的審計證據(jù)。因此，測試的內(nèi)容通常包括：控制執(zhí)行的充分性和有效性（B），即控制是否得到了足夠的執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果如何，是否能夠達到預期的目標?？刂剖欠竦玫匠掷m(xù)一貫的應用（C），即控制是否在審計期間內(nèi)一直被應用，沒有被隨意中斷或改變?？刂剖欠衲軌蚍乐够虬l(fā)現(xiàn)并糾正錯報（E），這是控制測試的核心目的，即評估控制是否能夠有效地防止錯報的發(fā)生，或者在錯報發(fā)生時能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正?？刂圃O計的有效性（A）通常在了解內(nèi)部控制階段通過穿行測試等方式進行評估，雖然與控制測試相關，但不是控制測試直接測試的內(nèi)容。控制缺陷是否得到及時糾正（D）是管理層的責任，審計人員需要評估缺陷的嚴重程度，并建議管理層采取糾正措施，但通常不直接測試管理層是否及時糾正了缺陷。因此，BCE是控制測試通常需要測試的內(nèi)容。17.審計人員在進行審計時，如果預期被審計單位存在較高的舞弊風險，則審計計劃中需要考慮哪些調(diào)整？（）A.修改審計風險模型B.調(diào)整審計范圍，擴大實質性程序C.增加審計程序的不可預見性D.獲取更充分、更適當?shù)膶徲嬜C據(jù)E.降低對管理層凌駕于控制之上風險的評估答案：ABCD解析：當預期被審計單位存在較高的舞弊風險時，審計計劃需要進行相應的調(diào)整，以應對這種特別風險。首先，可能需要修改審計風險模型（A），因為舞弊風險通常被認為是特別風險，其評估可能需要考慮額外的因素，并可能導致更高的審計風險。其次，需要調(diào)整審計范圍（B），通常意味著擴大實質性程序的范圍，增加需要測試的項目和環(huán)節(jié)，特別是那些容易發(fā)生舞弊的領域。同時，為了應對舞弊風險，審計人員需要增加審計程序的不可預見性（C），即采用一些出乎被審計單位意料之外的審計程序，以試圖發(fā)現(xiàn)管理層可能試圖掩蓋的舞弊行為。此外，還需要獲取更充分、更適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（D），因為舞弊行為往往隱蔽性強，需要更深入、更細致的審計程序才能發(fā)現(xiàn)。舞弊風險通常被認為是特別風險，需要特別關注，因此不會降低對管理層凌駕于控制之上風險的評估（E）。因此，ABCD是應對較高舞弊風險的審計計劃調(diào)整措施。18.審計人員對被審計單位的會計估計進行審計時，通常需要測試哪些方面？（）A.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的可靠性B.會計估計所采用的方法的恰當性C.會計估計的變動是否經(jīng)過恰當批準D.會計估計結果的合理性E.會計估計的披露是否充分答案：ABD解析：對會計估計的審計需要關注多個方面，以確保會計估計的可靠性。首先，需要測試會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的可靠性（A），這些數(shù)據(jù)是會計估計的基礎，如果數(shù)據(jù)不可靠，會計估計的結果也可能不可靠。其次，需要測試會計估計所采用的方法是否恰當（B），是否符合相關的標準或準則的規(guī)定，以及是否與以前期間的估計方法保持一致，如果有變動，是否具有合理的理由。此外，還需要測試會計估計結果的合理性（D），即會計估計的結果是否與歷史數(shù)據(jù)、預算數(shù)據(jù)或行業(yè)數(shù)據(jù)存在重大差異，并解釋差異的原因。會計估計的變動是否經(jīng)過恰當批準（C）雖然也是內(nèi)部控制的要求，但對于會計估計的審計，更側重于估計本身的質量。會計估計的披露是否充分（E）是審計報告階段的要求，而非審計會計估計的主要目的。因此，ABD是審計會計估計時需要測試的內(nèi)容。19.審計人員在進行函證程序時，需要注意哪些事項？（）A.函證信息的完整性B.函證對象的代表性C.函證過程的控制D.函證結果的驗證E.函證費用的控制答案：ABCD解析：函證程序是審計人員獲取外部獨立證據(jù)的重要方法，需要謹慎執(zhí)行并注意多個事項。首先，需要確保函證信息的完整性（A），包括被函證方的基本信息、審計人員的詢問事項等，確保函證內(nèi)容準確、完整。其次，需要考慮函證對象的代表性（B），確保函證的對象能夠代表需要驗證的總體，例如，向所有相關的銀行進行函證以驗證銀行存款余額。同時，需要控制函證過程（C），確保函證能夠按照預定計劃發(fā)出和回收，并處理可能的回函差異，如差異較大的回函需要進一步調(diào)查。最后，需要對函證結果進行驗證（D），確認回函的真實性和有效性，例如，核對回函的簽章、日期等信息，對于不回復的函證需要采取替代程序。函證費用的控制（E）雖然也是審計項目管理的考慮因素，但不是執(zhí)行函證程序本身需要注意的核心事項。因此，ABCD是進行函證程序時需要注意的事項。20.審計報告通常包括哪些要素？（）A.審計標題B.收件人C.被審計單位名稱D.審計意見E.審計報告日期和注冊會計師簽名蓋章答案：ABCDE解析：審計報告是審計工作的最終成果，根據(jù)標準的規(guī)定，一份完整的審計報告通常包括一系列要素。審計報告應清晰、完整地反映審計工作的情況和結果。這包括審計標題（A），明確標明是審計報告。收件人（B），通常是審計業(yè)務約定書中約定的接收報告方，如被審計單位的董事會或管理層。被審計單位名稱（C），清晰指明審計對象。審計意見（D），是審計報告的核心內(nèi)容，表明審計人員對財務報表整體的意見，如表示滿意、保留意見、否定意見或無法表示意見。此外，審計報告日期（E）和注冊會計師簽名蓋章也是必不可少的要素，分別表明審計報告的完成時間和責任主體。這些內(nèi)容共同構成了標準的審計報告格式。三、判斷題1.在進行風險評估時，審計人員只需要關注被審計單位的財務報表風險。（）答案：錯誤解析：風險評估是審計計劃階段的核心工作，其目的是為了識別和評估被審計單位面臨的各種風險，這些風險不僅包括財務報表風險，還包括經(jīng)營風險、法律風險、合規(guī)風險以及內(nèi)部控制風險等。審計人員需要廣泛了解被審計單位的內(nèi)外部環(huán)境，包括行業(yè)特征、經(jīng)營狀況、經(jīng)濟環(huán)境、法律法規(guī)、內(nèi)部控制狀況等，以全面評估可能影響財務報表可靠性的各種風險因素。因此，僅關注財務報表風險是不全面的，也是不符合審計準則要求的。2.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計意見的形成。（）答案：正確解析：審計證據(jù)的充分性是指審計人員獲取的審計證據(jù)的數(shù)量和質量能夠足以支持其形成的審計意見。審計證據(jù)的質量包括可靠性和相關性，而數(shù)量則是指審計證據(jù)的多少。審計人員需要根據(jù)風險評估的結果和審計程序的性質、時間和范圍，確定獲取審計證據(jù)的數(shù)量要求。如果審計證據(jù)的數(shù)量不足，即使每個證據(jù)都很高質量，也難以形成可靠的審計意見。因此，審計證據(jù)的充分性是形成審計意見的基礎。3.細節(jié)測試是獲取審計證據(jù)的唯一方法。（）答案：錯誤解析：審計人員獲取審計證據(jù)的方法主要包括細節(jié)測試和實質性分析程序。細節(jié)測試是通過檢查樣本項目的具體細節(jié)來獲取審計證據(jù)，例如檢查應收賬款的憑證、存貨的盤點記錄等。實質性分析程序則是通過分析財務數(shù)據(jù)之間存在的預期關系，評估財務信息的合理性，例如比較銷售增長率與行業(yè)平均水平。這兩種方法各有優(yōu)缺點，審計人員通常會結合使用這兩種方法，以及其他可能的審計程序，如詢問、觀察、重新執(zhí)行等，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，細節(jié)測試不是獲取審計證據(jù)的唯一方法。4.審計工作底稿不需要記錄審計人員的專業(yè)判斷。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，其內(nèi)容應能夠清晰地反映審計程序的性質、時間和范圍，以及獲取的審計證據(jù)和形成的審計結論。這包括審計人員執(zhí)行審計程序時做出的專業(yè)判斷，例如評估審計風險的判斷、選擇審計程序的判斷、解釋審計證據(jù)的判斷等。審計工作底稿需要記錄這些專業(yè)判斷，以支持審計意見的形成，并作為審計質量控制的基礎。5.當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，如果錯報金額很小，可以不進行進一步審計程序。（）答案：錯誤解析：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯報時，無論錯報金額大小，都應評估錯報的性質和影響，并決定是否需要執(zhí)行進一步審計程序。如果錯報金額雖然小，但可能表明內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，或者可能引發(fā)其他重大錯報，審計人員仍需要執(zhí)行進一步審計程序，以評估錯報的累積影響，并確定是否需要調(diào)整審計意見。審計準則要求審計人員對所有已識別的錯報進行評估，并根據(jù)評估結果采取相應的措施。6.審計人員在進行控制測試時，如果控制運行有效，可以不進行實質性程序。（）答案：錯誤解析：控制測試是評估內(nèi)部控制運行有效性的重要手段，但如果控制運行有效，并不能完全消除錯報的風險。因此，即使控制測試的結果表明控制運行有效，審計人員仍然需要執(zhí)行實質性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，進一步評估財務報表的公允性。實質性程序是審計人員直接針對財務報表項目進行的測試，其目的是驗證財務信息的真實性和準確性。因此，控制測試和實質性程序是相互補充的，而不是相互替代的。7.審計人員對被審計單位的會計估計進行審計時，需要測試會計估計的變動是否經(jīng)過恰當批準。（）答案：正確解析：會計估計的變動可能源于多種原因，如經(jīng)濟環(huán)境的變化、會計政策的變更等。如果會計估計發(fā)生變動，審計人員需要測試這種變動是否經(jīng)過恰當?shù)呐鷾省＿@包括檢查相關的決策文件、會議記錄等，以確定會計估計的變動是否經(jīng)過管理層或相關權力機構的批準，以及批準的程序是否符合被審計單位的相關政策。測試會計估計的變動是否經(jīng)過恰當批準，有助于審計人員評估會計估計的可靠性，并識別可能存在的舞弊風險。8.審計報告日之后發(fā)現(xiàn)存在審計報告日之前并不存在的事實或情況，如果不影響財務報表，可以不作處理。（）答案：錯誤解析：根據(jù)審計準則的規(guī)定，即使審計報告日之后發(fā)現(xiàn)存在審計報告日之前并不存在的事實或情況，審計人員也需要評估這些事實或情況是否需要修改審計報告。這包括評估這些事實或情況是否影響財務報表，以及是否需要調(diào)整審計程序或審計意見。如果這些事實或情況對財務報表有重大影響，審計人員需要修改審計報告，并可能需要采取其他措施，如與管理層溝通、調(diào)整審計程序等。因此，審計報告日之后發(fā)現(xiàn)的事實或情況，即使是在審計報告日之后才出現(xiàn)，也需要審計人員關注和處理。9.審計人員在進行函證程序時，如果被函證方不回復函證，可以不進行替代程序。（）答案：錯誤解析：函證程序是獲取外部獨立證據(jù)的重要方法，但有時可能由于各種原因導致被函證方不回復函證。在這種情況下，審計人員需要采取替代程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。替代程序可能包括檢查相關的記錄、合同、協(xié)議等，以驗證函證事項的真實性和準確性