【2025年】會(huì)計(jì)繼續(xù)教育考試試題(附答案)一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2025年修訂），企業(yè)與客戶簽訂的合同中存在重大融資成分的，應(yīng)當(dāng)按照（）確定交易價(jià)格。A.合同約定的收款金額現(xiàn)值B.客戶取得商品控制權(quán)時(shí)的現(xiàn)銷價(jià)格C.合同約定的總價(jià)款D.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的公允價(jià)值答案：B2.2025年1月1日起實(shí)施的《電子發(fā)票全流程管理規(guī)范》規(guī)定，單位以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)（）。A.僅保存電子發(fā)票的PDF格式文件B.同時(shí)保存電子發(fā)票的元數(shù)據(jù)和紙質(zhì)打印件C.建立電子會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)，確保電子發(fā)票的真實(shí)、完整、可用和安全D.由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)保管電子發(fā)票，無(wú)需納入企業(yè)檔案管理體系答案：C3.某企業(yè)2024年研發(fā)費(fèi)用總額為800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元（2024年12月達(dá)到預(yù)定用途，攤銷期10年），費(fèi)用化支出為500萬(wàn)元。2025年該企業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為120%（假設(shè)政策調(diào)整），則2025年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（）。A.500×120%=600萬(wàn)元B.（500+300÷10）×120%=636萬(wàn)元C.（500+300）×120%=960萬(wàn)元D.300÷10×120%=36萬(wàn)元答案：B4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，下列不屬于企業(yè)層面控制的是（）。A.董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督B.銷售與收款業(yè)務(wù)的流程控制C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制的內(nèi)部控制D.反舞弊機(jī)制的建立答案：B5.2025年3月，甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值500萬(wàn)元（原值800萬(wàn)元，累計(jì)折舊300萬(wàn)元）的固定資產(chǎn)換取乙公司一項(xiàng)公允價(jià)值600萬(wàn)元的專利權(quán)，甲公司支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮稅費(fèi)，則甲公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）。A.500+50=550萬(wàn)元B.600萬(wàn)元C.800-300+50=550萬(wàn)元D.600+50=650萬(wàn)元答案：B6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)自資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均計(jì)入當(dāng)期損益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C.總額法下，收到即征即退的增值稅應(yīng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用D.凈額法下，收到用于購(gòu)買設(shè)備的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益答案：A7.某上市公司2025年1月1日?qǐng)?zhí)行新金融工具準(zhǔn)則，將原分類為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該投資原賬面價(jià)值為400萬(wàn)元（成本350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元），重分類日公允價(jià)值為420萬(wàn)元。則重分類日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）。A.20萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.70萬(wàn)元D.0萬(wàn)元答案：A8.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（2025年修訂），單位會(huì)計(jì)檔案的保管期限從（）算起。A.會(huì)計(jì)年度終了后的第一天B.會(huì)計(jì)檔案形成的當(dāng)日C.會(huì)計(jì)檔案歸檔的當(dāng)月D.會(huì)計(jì)年度終了后的次月1日答案：A9.2025年5月，丙公司發(fā)現(xiàn)2024年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊100萬(wàn)元（屬于重大前期差錯(cuò)），適用所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。則更正該差錯(cuò)時(shí)，“盈余公積”科目應(yīng)調(diào)整的金額為（）。A.100×（1-25%）×10%=7.5萬(wàn)元B.100×10%=10萬(wàn)元C.100×25%×10%=2.5萬(wàn)元D.0萬(wàn)元答案：A10.下列關(guān)于管理會(huì)計(jì)工具方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.作業(yè)成本法適用于間接費(fèi)用占比較高的企業(yè)B.平衡計(jì)分卡可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡C.本量利分析僅適用于單一產(chǎn)品的盈利預(yù)測(cè)D.目標(biāo)成本法通常以市場(chǎng)價(jià)格為導(dǎo)向確定目標(biāo)成本答案：C11.某企業(yè)2025年6月銷售商品一批，合同約定客戶需在3個(gè)月內(nèi)支付貨款，若提前1個(gè)月付款可享受2%的現(xiàn)金折扣。該商品控制權(quán)于6月轉(zhuǎn)移給客戶，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率13%?？蛻粲?月提前付款，則企業(yè)6月確認(rèn)的收入金額為（）。A.100萬(wàn)元B.98萬(wàn)元C.113萬(wàn)元D.110.74萬(wàn)元答案：A12.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》（2025年有效），承租人對(duì)短期租賃（租賃期不超過(guò)12個(gè)月）的會(huì)計(jì)處理可以選擇（）。A.確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.簡(jiǎn)化處理，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，按直線法或其他系統(tǒng)合理方法確認(rèn)租金費(fèi)用C.僅確認(rèn)租賃負(fù)債，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)D.按實(shí)際利率法攤銷租賃負(fù)債答案：B13.2025年7月，丁公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴，預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)賠償責(zé)任，金額在80萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間（各金額概率相同），另需支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。則丁公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）。A.80萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.105萬(wàn)元D.120萬(wàn)元答案：C14.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的表述中，正確的是（）。A.支付的在建工程人員工資屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出B.收到的稅費(fèi)返還屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入C.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入D.發(fā)行股票收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入答案：C15.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第18號(hào)》（2025年實(shí)施），企業(yè)對(duì)向客戶收取的無(wú)需退回的初始費(fèi)，應(yīng)當(dāng)（）。A.直接計(jì)入當(dāng)期損益B.作為合同履約成本資本化C.評(píng)估該初始費(fèi)是否與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，相關(guān)的計(jì)入交易價(jià)格，不相關(guān)的計(jì)入當(dāng)期損益D.全部確認(rèn)為合同負(fù)債答案：C二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因執(zhí)行新準(zhǔn)則，將存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.因技術(shù)進(jìn)步，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.因追加投資，將長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法D.因新準(zhǔn)則要求，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式答案：AD2.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中，正確的有（）。A.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除B.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可全額加計(jì)扣除C.研發(fā)費(fèi)用中的職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于其他相關(guān)費(fèi)用，總額不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%D.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例高于其他企業(yè)答案：ACD3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，下列被投資單位中，應(yīng)當(dāng)納入母公司合并范圍的有（）。A.母公司通過(guò)子公司間接擁有其50%表決權(quán)的被投資單位B.母公司擁有其45%表決權(quán)，但通過(guò)與其他投資者的協(xié)議擁有其60%表決權(quán)的被投資單位C.母公司擁有其55%表決權(quán)，但已宣告破產(chǎn)的被投資單位D.母公司擁有其30%表決權(quán)，但能夠控制其董事會(huì)的被投資單位答案：ABD4.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益D.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣答案：CD5.下列關(guān)于電子會(huì)計(jì)憑證的表述中，符合2025年最新規(guī)定的有（）。A.電子會(huì)計(jì)憑證必須以紙質(zhì)形式歸檔保存B.電子會(huì)計(jì)憑證的傳輸、存儲(chǔ)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)電子數(shù)據(jù)安全管理的規(guī)定C.單位使用電子會(huì)計(jì)憑證的，無(wú)需再保存紙質(zhì)憑證D.電子會(huì)計(jì)憑證的元數(shù)據(jù)應(yīng)與電子會(huì)計(jì)憑證一并歸檔保存答案：BD三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（）答案：√2.政府補(bǔ)助采用凈額法核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)助金額直接沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或相關(guān)成本費(fèi)用。（）答案：√3.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）答案：×（應(yīng)在不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃時(shí)確認(rèn)）4.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等。（）答案：√5.管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)遵循重要性原則，對(duì)重要的項(xiàng)目應(yīng)詳細(xì)反映，對(duì)不重要的項(xiàng)目可簡(jiǎn)化處理。（）答案：√6.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：×（應(yīng)計(jì)入其他綜合收益）7.增值稅一般納稅人取得的電子專用發(fā)票，其抵扣勾選確認(rèn)的期限為開(kāi)具之日起360天。（）答案：×（2025年已取消認(rèn)證確認(rèn)期限）8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）答案：√9.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（）答案：√10.企業(yè)在確定可變對(duì)價(jià)最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用期望值或最可能發(fā)生金額，且兩種方法可以隨意切換。（）答案：×（應(yīng)根據(jù)情況選擇，且不得隨意變更）四、案例分析題（本類題共2小題，每小題15分，共30分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留兩位小數(shù)。）案例一：收入確認(rèn)與計(jì)量甲公司為一家軟件企業(yè)，2025年1月1日與客戶乙公司簽訂一項(xiàng)定制軟件開(kāi)發(fā)合同，合同總價(jià)款為600萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率6%。合同約定：甲公司需為乙公司開(kāi)發(fā)一套客戶管理系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)周期為12個(gè)月（2025年1月1日至2025年12月31日）；乙公司需在合同簽訂時(shí)支付20%預(yù)付款，開(kāi)發(fā)進(jìn)度達(dá)到50%時(shí)支付30%，系統(tǒng)驗(yàn)收合格后支付剩余50%；若因甲公司原因?qū)е麻_(kāi)發(fā)失敗，甲公司需退還已收款項(xiàng)并支付合同總價(jià)款10%的違約金；若因乙公司原因終止合同，甲公司有權(quán)收取已發(fā)提供本120%的補(bǔ)償。截至2025年6月30日，甲公司實(shí)際發(fā)生開(kāi)發(fā)成本200萬(wàn)元（均為人工薪酬），預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本200萬(wàn)元。經(jīng)專業(yè)測(cè)量，開(kāi)發(fā)進(jìn)度為50%（產(chǎn)出法）。乙公司按合同約定支付了50%進(jìn)度款（即30%的第二筆款項(xiàng)）。要求：（1）判斷甲公司該合同的收入確認(rèn)模式（時(shí)段履約還是時(shí)點(diǎn)履約），并說(shuō)明理由。（2）計(jì)算甲公司2025年上半年應(yīng)確認(rèn)的收入和成本金額。（3）編制甲公司2025年6月30日與收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅結(jié)轉(zhuǎn)）。答案：（1）屬于時(shí)段內(nèi)履約義務(wù)。理由：①客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益（定制軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，乙公司可通過(guò)定期驗(yàn)收了解進(jìn)度并提出修改意見(jiàn)，實(shí)際享受開(kāi)發(fā)成果）；②企業(yè)履約過(guò)程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途（定制軟件僅適用于乙公司的客戶管理需求），且企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)（合同約定因乙公司原因終止時(shí)，甲公司可收取已發(fā)提供本120%的補(bǔ)償，表明有權(quán)就已完成部分收款）。（2）2025年上半年應(yīng)確認(rèn)收入=600×50%=300萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)成本=（200+200）×50%=200萬(wàn)元。（3）會(huì)計(jì)分錄：借：合同履約成本200貸：應(yīng)付職工薪酬200借：合同資產(chǎn)300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：合同履約成本200借：銀行存款180（600×30%）貸：合同資產(chǎn)180案例二：研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理丙公司為制造業(yè)企業(yè)，2025年開(kāi)展兩項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)：（1）A項(xiàng)目：研究階段支出200萬(wàn)元（2025年1-6月），開(kāi)發(fā)階段支出400萬(wàn)元（2025年7-12月，其中7月1日符合資本化條件），12月31日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值。（2）B項(xiàng)目：全年發(fā)生費(fèi)用化研發(fā)支出300萬(wàn)元（未包含其他相關(guān)費(fèi)用），其中直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資200萬(wàn)元，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)50萬(wàn)元，研發(fā)用材料費(fèi)用30萬(wàn)元，研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)15萬(wàn)元，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)5萬(wàn)元（屬于其他相關(guān)費(fèi)用）。已知：丙公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，2025年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為120%（制造業(yè)），其他相關(guān)費(fèi)用限額=（研發(fā)費(fèi)用總額-其他相關(guān)費(fèi)用）×10%/(1-10%)。要求：（1）計(jì)算A項(xiàng)目2025年會(huì)計(jì)上應(yīng)費(fèi)用化和資本化的金額。（2）計(jì)算B項(xiàng)目2025年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額（需考慮其他相關(guān)費(fèi)用限額）。（3）計(jì)算丙公司2025年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)所得稅的影響金額（假設(shè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。答案：（1）A項(xiàng)目費(fèi)用化金額=200（研究階段）+（400×6/12）（開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件部分）=200+200=400