2025年稅務師考試題庫含答案(完整版)一、單項選擇題（共40題，每題1分，共40分）1.下列關于增值稅一般納稅人登記管理的說法，正確的是()A.年應稅銷售額超過500萬元的納稅人必須登記為一般納稅人B.年應稅銷售額未超過500萬元的納稅人不得登記為一般納稅人C.納稅人登記為一般納稅人后，36個月內不得轉為小規(guī)模納稅人D.納稅人登記為一般納稅人后，可隨時申請轉為小規(guī)模納稅人答案：C解析：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》，登記為一般納稅人后，36個月內不得轉為小規(guī)模納稅人，除非國家稅務總局另有規(guī)定。2.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅應稅收入的是()A.財政撥款B.政府性基金C.企業(yè)取得的國債利息收入D.企業(yè)銷售貨物取得的收入答案：D解析：企業(yè)銷售貨物取得的收入屬于企業(yè)所得稅應稅收入，財政撥款、政府性基金、國債利息收入通常屬于不征稅或免稅收入。3.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，錯誤的是()A.子女教育支出可按每個子女每月1000元扣除B.住房貸款利息支出可按每月1000元扣除C.贍養(yǎng)老人支出可按每月2000元扣除D.繼續(xù)教育支出可按每月400元扣除答案：C解析：贍養(yǎng)老人支出為每月2000元，但需為獨生子女或分攤扣除，非獨生子女需分攤，不能全額扣除。4.下列關于土地增值稅清算的說法，正確的是()A.納稅人應在項目竣工后30日內進行清算B.納稅人應在項目銷售率達到85%時進行清算C.納稅人應在主管稅務機關要求時進行清算D.納稅人應在項目全部銷售完畢后進行清算答案：C解析：土地增值稅清算以主管稅務機關通知為準，非強制時間限制，但通常要求在項目銷售達到一定比例或全部銷售完畢后進行。5.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是()A.銷售應稅消費品的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天C.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天D.進口應稅消費品的，為報關進口的當天答案：B解析：自產自用應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天，其他選項時間不準確。6.下列關于印花稅的說法，正確的是()A.所有合同均需繳納印花稅B.印花稅只對書面合同征收C.電子合同不需繳納印花稅D.印花稅實行比例稅率和定額稅率并用答案：D解析：印花稅實行比例稅率和定額稅率并用，電子合同也屬于應稅憑證，部分合同免稅。7.下列關于資源稅的說法，錯誤的是()A.資源稅實行從價計征B.資源稅實行從量計征C.資源稅實行從價與從量并用D.資源稅只對礦產資源征收答案：D解析：資源稅不僅對礦產資源征收，還包括水資源、森林資源等，實行從價與從量并用。8.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是()A.所有土地均需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.農村土地也需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.國家機關自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.企業(yè)自用土地一律免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：國家機關自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，農村土地不征稅，企業(yè)自用土地一般需繳稅。9.下列關于房產稅的說法，正確的是()A.所有房屋均需繳納房產稅B.個人自用住房一律免征房產稅C.企業(yè)自用房產按房產原值計征D.出租房產按租金收入計征答案：D解析：出租房產按租金收入計征房產稅，個人自用住房在試點城市可能征稅，企業(yè)自用房產按余值計征。10.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是()A.所有車輛均需繳納車輛購置稅B.新能源汽車免征車輛購置稅C.二手車交易需繳納車輛購置稅D.車輛購置稅實行從量計征答案：B解析：新能源汽車目前享受免征車輛購置稅政策，車輛購置稅實行從價計征，二手車不重復征稅。（以下題目略，共40題，每題1分）二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分）1.下列屬于增值稅免稅項目的有()A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品B.古舊圖書C.直接用于科學研究、科學試驗的進口儀器D.外國政府無償援助的進口物資E.企業(yè)銷售自己使用過的固定資產答案：A、B、C、D解析：企業(yè)銷售自己使用過的固定資產若符合條件可適用簡易計稅，但不屬于免稅項目。2.下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有()A.財政撥款B.行政事業(yè)性收費C.政府性基金D.企業(yè)取得的國債利息收入E.企業(yè)取得的捐贈收入答案：A、B、C解析：國債利息收入為免稅收入，捐贈收入為應稅收入。3.下列屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有()A.子女教育B.繼續(xù)教育C.住房貸款利息D.住房租金E.贍養(yǎng)老人答案：A、B、C、D、E解析：以上五項均為個人所得稅專項附加扣除項目。4.下列屬于土地增值稅扣除項目的有()A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發(fā)成本C.房地產開發(fā)費用D.與轉讓房地產有關的稅金E.舊房及建筑物的評估價格答案：A、B、C、D、E解析：以上五項均為土地增值稅扣除項目。5.下列屬于消費稅征稅范圍的有()A.煙B.酒C.化妝品D.貴重首飾E.成品油答案：A、B、C、D、E解析：以上五項均為消費稅征稅范圍。（以下題目略，共20題，每題2分）三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。()答案：×解析：小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票，但需通過稅務機關代開或使用電子稅務局系統(tǒng)。2.企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。()答案：√解析：企業(yè)所得稅納稅年度為公歷年度，特殊情況經(jīng)批準可調整。3.個人所得稅專項附加扣除只能在年度匯算清繳時享受。()答案：×解析：專項附加扣除可在預扣預繳時享受，也可在年度匯算清繳時補充享受。4.土地增值稅實行四級超率累進稅率。()答案：√解析：土地增值稅實行30%、40%、50%、60%四級超率累進稅率。5.消費稅只對生產環(huán)節(jié)征收。()答案：×解析：消費稅對生產、委托加工、進口等環(huán)節(jié)征收。（以下題目略，共10題，每題1分）四、計算題（共5題，每題10分，共50分）1.某增值稅一般納稅人2025年3月發(fā)生以下業(yè)務：銷售貨物取得不含稅收入100萬元，適用稅率13%購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額8萬元支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1萬元銷售舊固定資產取得含稅收入5.15萬元，按簡易計稅方法計稅請計算該企業(yè)2025年3月應納增值稅額。答案：-(1).銷項稅額=100×13%=13萬元-(2).進項稅額=8+1=9萬元-(3).簡易計稅應納稅額=5.15÷(1+3%)×3%=0.15萬元-(4).一般計稅應納稅額=13-9=4萬元-(5).合計應納稅額=4+0.15=4.15萬元2.某企業(yè)2025年度會計利潤為500萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，業(yè)務招待費超支30萬元。假設無其他調整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，請計算該企業(yè)2025年度應納企業(yè)所得稅額。答案：-(1).應納稅所得額=500-20+10+30=520萬元-(2).應納所得稅額=520×25%=130萬元（以下題目略，共5題，每題10分）五、綜合案例分析題（共2題，每題30分，共60分）1.某房地產開發(fā)公司2025年開發(fā)一住宅項目，相關資料如下：土地價款：取得土地使用權支付價款為2億元開發(fā)成本：建筑安裝工程費1.5億元，基礎設施費0.5億元，公共配套設施費0.3億元開發(fā)費用：利息支出0.2億元（能提供金融機構證明），其他開發(fā)費用按土地價款與開發(fā)成本之和的5%計算銷售收入：住宅銷售收入為6億元（不含稅）稅金：已繳納增值稅及附加稅費共計0.33億元請計算該項目應納土地增值稅額。答案：-(1).扣除項目金額：-土地價款：2億元-開發(fā)成本：1.5+0.5+0.3=2.3億元-開發(fā)費用：0.2+(2+2.3)×5%=0.2+0.215=0.415億元-稅金：0.33億元-加計扣除：(2+2.3)×20%=0.86億元-合計扣除=2+2.3+0.415+0.33+0.86=5.905億元-(2).增值額=6-5.905=0.095億元-(3).增值率=0.095÷5.905≈1.61%-(4).適用稅率：30%-(5).應納稅額=0.095×30%=0.0285億元=285萬元2.某高新技術企業(yè)2025年度相關數(shù)據(jù)如下：銷售收入：8000萬元銷售成本：5000萬元期間費用：1000萬元（其中研發(fā)費用400萬元，未形成無形資產）投資收益：國債利息收入100萬元，股權轉讓收益200萬元（持股超過12個月）營業(yè)外支出：稅收滯納金50萬元，公益性捐贈支出300萬元（未超過年度利潤總額12%）以前年度虧損：可彌補虧損500萬元請計算該企業(yè)2025年度應納企業(yè)所得稅額。答案：-(1).會計利潤=8000-5000-1000+100+200-50-300=1950萬元-(2).納稅調整：-研發(fā)費用加計扣除：400×10