企業(yè)清算方案范本及注意事項(xiàng)匯編企業(yè)清算作為市場(chǎng)主體退出機(jī)制的核心環(huán)節(jié)，關(guān)乎債權(quán)人權(quán)益保障、股東剩余財(cái)產(chǎn)分配及企業(yè)法人資格的合法終止。一份嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的清算方案，既是清算工作有序推進(jìn)的行動(dòng)綱領(lǐng)，也是規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)各方利益的關(guān)鍵載體。本文結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，梳理企業(yè)清算方案的通用范本框架，并提煉全流程注意事項(xiàng)，為企業(yè)清算實(shí)務(wù)提供參考。一、企業(yè)清算方案（范本框架）（一）清算背景與目標(biāo)1.清算背景：說明企業(yè)清算的原因（如營(yíng)業(yè)期限屆滿、股東會(huì)決議解散、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合并分立需要解散等），簡(jiǎn)要闡述決策依據(jù)（如股東會(huì)決議文號(hào)、行政機(jī)關(guān)處罰決定等）。2.清算目標(biāo)：明確通過合法清算，全面清理企業(yè)債權(quán)債務(wù)，妥善處置資產(chǎn)，完成稅務(wù)、工商等主體資格注銷，保障債權(quán)人、股東合法權(quán)益。（二）清算組織與職責(zé)1.清算組構(gòu)成：列明清算組成員（姓名、職務(wù)/身份，如法定代表人擔(dān)任組長(zhǎng)，聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師、律師為成員等），說明產(chǎn)生方式（股東會(huì)選舉、法院指定或行政機(jī)關(guān)要求）。2.清算組職責(zé)：接管企業(yè)財(cái)產(chǎn)、印章、賬簿、文書等資料；調(diào)查企業(yè)財(cái)產(chǎn)狀況，制作資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)清單；通知、公告?zhèn)鶛?quán)人；處理與清算有關(guān)的未了結(jié)業(yè)務(wù)；清繳所欠稅款及清算過程中產(chǎn)生的稅款；清理債權(quán)、債務(wù)；處理企業(yè)清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)；代表企業(yè)參與民事訴訟活動(dòng)。（三）資產(chǎn)清查與處置1.資產(chǎn)清查范圍：涵蓋貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、對(duì)外投資、應(yīng)收款項(xiàng)等全部資產(chǎn)。2.清查方式與期限：委托專業(yè)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估，明確清查完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如自清算組成立之日起XX日內(nèi)完成）。3.資產(chǎn)處置原則：可變現(xiàn)資產(chǎn)（如存貨、閑置設(shè)備）通過公開拍賣、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式處置，確保價(jià)值最大化；無法變現(xiàn)的資產(chǎn)（如淘汰設(shè)備、過期存貨）按報(bào)廢程序處理，留存處置憑證；對(duì)外投資按股權(quán)/債權(quán)協(xié)議或司法程序清算，收回投資權(quán)益。（四）債務(wù)清償與債權(quán)追收1.債權(quán)追收：清算組向債務(wù)人發(fā)出清償通知，要求限期履行債務(wù)；對(duì)逾期未清償?shù)膫鶛?quán)，通過協(xié)商、仲裁或訴訟方式追收，明確責(zé)任人員與時(shí)限。2.債務(wù)清償：通知與公告：自清算組成立之日起XX日內(nèi)通知已知債權(quán)人（書面通知），并于XX日內(nèi)在XX報(bào)紙發(fā)布清算公告；債權(quán)申報(bào)：債權(quán)人應(yīng)在接到通知之日起XX日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起XX日內(nèi)，向清算組申報(bào)債權(quán)，說明債權(quán)性質(zhì)、金額、有無擔(dān)保；債權(quán)審核：清算組對(duì)申報(bào)債權(quán)進(jìn)行登記、審核，編制債權(quán)表，提交股東會(huì)（或債權(quán)人會(huì)議）確認(rèn)；清償順序：按《公司法》規(guī)定，優(yōu)先支付清算費(fèi)用（如清算組報(bào)酬、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)用等），然后依次清償職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償普通債務(wù)；不足清償同一順序債務(wù)的，按比例分配。（五）剩余財(cái)產(chǎn)分配1.分配前提：完成債務(wù)清償、稅務(wù)清繳，且資產(chǎn)處置完畢，編制《清算財(cái)產(chǎn)分配方案》。2.分配依據(jù)：根據(jù)企業(yè)章程、股東會(huì)決議或法律規(guī)定，按股東出資比例（或持股比例）分配剩余財(cái)產(chǎn)（貨幣或?qū)嵨镔Y產(chǎn)）。3.分配流程：清算組擬定分配方案，經(jīng)股東會(huì)審議通過后實(shí)施，留存分配憑證與股東確認(rèn)文件。（六）稅務(wù)與工商注銷1.稅務(wù)注銷：結(jié)清企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等各項(xiàng)稅款，辦理稅務(wù)注銷登記，取得《清稅證明》；若存在留抵稅額或多繳稅款，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理退稅或結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。2.工商注銷：向登記機(jī)關(guān)提交清算報(bào)告、股東會(huì)決議、清稅證明、注銷申請(qǐng)書等材料；經(jīng)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，領(lǐng)取《企業(yè)注銷通知書》，終止企業(yè)法人資格。（七）清算報(bào)告與檔案管理1.清算報(bào)告編制：清算結(jié)束后，清算組編制《清算報(bào)告》，內(nèi)容包括清算組組成、資產(chǎn)清查結(jié)果、債務(wù)清償情況、剩余財(cái)產(chǎn)分配、注銷登記情況等，經(jīng)股東會(huì)（或法院）確認(rèn)后存檔。2.檔案移交：清算過程中形成的賬簿、憑證、決議、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、注銷文件等資料，按規(guī)定移交股東或檔案管理機(jī)構(gòu)，保存期限不少于XX年（根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》）。二、企業(yè)清算注意事項(xiàng)（一）法律合規(guī)性要求1.清算程序合法性：嚴(yán)格遵循《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》（適用于破產(chǎn)清算）《市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)，確保清算組產(chǎn)生、債權(quán)通知公告、債務(wù)清償順序、注銷登記等環(huán)節(jié)符合法定要求，避免因程序瑕疵導(dǎo)致清算無效或股東責(zé)任追償。2.股東責(zé)任邊界：有限責(zé)任公司股東以出資額為限承擔(dān)責(zé)任，但股東若存在虛假出資、抽逃出資、濫用法人獨(dú)立地位逃避債務(wù)等情形，可能被追加為清算義務(wù)人，承擔(dān)連帶清償責(zé)任。3.關(guān)聯(lián)交易審查：清算過程中處置與股東、關(guān)聯(lián)方的交易（如關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓），需遵循公平原則，留存交易對(duì)價(jià)公允性的證據(jù)（如評(píng)估報(bào)告、第三方報(bào)價(jià)），防范債權(quán)人以“惡意轉(zhuǎn)移資產(chǎn)”為由主張撤銷。（二）財(cái)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控1.稅務(wù)清繳完整性：除常規(guī)稅費(fèi)外，需關(guān)注清算所得的企業(yè)所得稅（企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額為清算所得），以及個(gè)人股東分配剩余財(cái)產(chǎn)的個(gè)人所得稅（股息紅利所得或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）。2.資產(chǎn)處置稅務(wù)處理：存貨、固定資產(chǎn)處置需按規(guī)定繳納增值稅（一般納稅人按適用稅率，小規(guī)模納稅人按征收率），土地房屋處置涉及土地增值稅、契稅等，需提前規(guī)劃稅務(wù)籌劃方案（如合理利用稅收優(yōu)惠政策）。3.賬務(wù)處理規(guī)范性：清算期間單獨(dú)設(shè)置“清算損益”“清算費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確核算清算收支，確保清算報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、財(cái)產(chǎn)分配表）真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，為稅務(wù)申報(bào)、股東分配提供依據(jù)。（三）債權(quán)人權(quán)益保障1.通知與公告效力：書面通知已知債權(quán)人時(shí)，需留存郵寄憑證（如EMS回執(zhí)）、簽收記錄；公告需選擇公開發(fā)行的報(bào)紙，留存報(bào)紙?jiān)?，確保通知公告程序無遺漏，避免因債權(quán)人未獲通知而主張清算程序違法。2.債權(quán)審核公正性：對(duì)債權(quán)人申報(bào)的債權(quán)，尤其是有擔(dān)保債權(quán)、勞動(dòng)債權(quán)（職工工資、社保），需嚴(yán)格審核證據(jù)鏈（如合同、欠條、勞動(dòng)仲裁文書），必要時(shí)委托律師出具法律意見，避免因債權(quán)確認(rèn)錯(cuò)誤引發(fā)糾紛。3.債務(wù)清償優(yōu)先級(jí)：嚴(yán)格遵守法定清償順序，優(yōu)先保障職工權(quán)益和稅款繳納，普通債務(wù)按比例清償，禁止擅自調(diào)整順序（如先向股東分配財(cái)產(chǎn)后清償債務(wù)），否則清算組及責(zé)任人員需承擔(dān)賠償責(zé)任。（四）股東權(quán)益與剩余財(cái)產(chǎn)分配1.剩余財(cái)產(chǎn)分配條件：必須在清償全部債務(wù)、完成稅務(wù)注銷后進(jìn)行，若企業(yè)資不抵債，應(yīng)依法申請(qǐng)破產(chǎn)清算，股東不得分配財(cái)產(chǎn)，避免構(gòu)成“惡意處置公司財(cái)產(chǎn)”。2.實(shí)物資產(chǎn)分配方式：若剩余財(cái)產(chǎn)包含實(shí)物（如房產(chǎn)、設(shè)備），需按評(píng)估價(jià)值折算為貨幣或協(xié)商分配比例，辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，涉及稅費(fèi)的由受讓方或企業(yè)（清算階段）承擔(dān)，明確約定分配協(xié)議條款。3.股東爭(zhēng)議解決：若股東對(duì)清算方案、財(cái)產(chǎn)分配比例存在爭(zhēng)議，應(yīng)通過股東會(huì)決議、調(diào)解或訴訟方式解決，避免因內(nèi)部糾紛導(dǎo)致清算停滯，增加時(shí)間與資金成本。（五）特殊情形處理1.外資企業(yè)清算：需遵循《外商投資法》及商務(wù)主管部門規(guī)定，提前辦理審批（如外資企業(yè)解散需向商務(wù)部門備案或?qū)徟逅銏?bào)告需經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并提交商務(wù)部門備案。2.分支機(jī)構(gòu)清算：企業(yè)分支機(jī)構(gòu)（分公司）清算需先注銷稅務(wù)、工商登記，其債權(quán)債務(wù)由總公司承繼，清算方案需經(jīng)總公司股東會(huì)審議通過。3.破產(chǎn)清算銜接：若清算過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)資不抵債，清算組應(yīng)向法院申請(qǐng)破產(chǎn)清算，移交清算事務(wù)，此前的清算行為需符合破