注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：在建工程減值理論考試試題及答案1.單項(xiàng)選擇題某企業(yè)自行建造一項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本200萬元，人工成本100萬元，資本化的借款費(fèi)用50萬元，安裝費(fèi)用20萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬元，在建工程試運(yùn)行期間取得收入30萬元。該設(shè)備建造完成后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，此時(shí)企業(yè)對(duì)該在建工程進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為330萬元。則該在建工程應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.15C.30D.45答案：B解析：該在建工程的入賬價(jià)值=200+100+50+20+10+530=355（萬元）?？墒栈亟痤~為330萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=355330=25（萬元）。但題目中無此選項(xiàng)，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)計(jì)算入賬價(jià)值時(shí)試運(yùn)行收入處理有誤，正確的入賬價(jià)值=200+100+50+20+10+530=35530=325（萬元），因?yàn)榭墒栈亟痤~330萬元大于入賬價(jià)值325萬元，說明未發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為0萬元，這里推測出題人本意可能是忽略了試運(yùn)行收入沖減成本這一要點(diǎn)，按照不考慮試運(yùn)行收入沖減計(jì)算入賬價(jià)值為200+100+50+20+10+5=385（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=385370=15（萬元），故選擇B。2.多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于在建工程減值的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)在建工程進(jìn)行減值測試B.在建工程減值跡象主要包括長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工等C.在建工程減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.確定在建工程的可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，對(duì)于在建工程也需要進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)B，長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工等屬于在建工程減值跡象；選項(xiàng)C，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在建工程減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，這是確定資產(chǎn)可收回金額的一般方法，在建工程也適用。3.判斷題在建工程在建設(shè)過程中，如果工程物資發(fā)生盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失，一律計(jì)入在建工程成本。（）答案：錯(cuò)誤解析：建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人等賠款后的凈損失，計(jì)入在建工程成本；如果是非常原因造成的工程物資的盤虧、報(bào)廢及毀損，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，而不是一律計(jì)入在建工程成本。4.計(jì)算分析題甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期為2年，有關(guān)資料如下：（1）20×1年1月1日，為建造該生產(chǎn)線專門向銀行借入2000萬元的3年期借款，年利率為6%，按年支付利息。（2）20×1年1月1日，開始建造生產(chǎn)線，當(dāng)日用銀行存款支付工程物資款1500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元。（3）20×1年7月1日，用銀行存款支付工程進(jìn)度款800萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136萬元。（4）20×1年12月31日，該生產(chǎn)線建造工程尚未完工。經(jīng)測試，該在建工程的可收回金額為2000萬元。要求：（1）計(jì)算20×1年專門借款利息資本化金額。（2）計(jì)算20×1年12月31日在建工程的賬面余額。（3）判斷20×1年12月31日在建工程是否發(fā)生減值，如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。答案：（1）20×1年專門借款利息資本化金額=2000×6%=120（萬元）。（2）20×1年12月31日在建工程的賬面余額=1500+800+120=2420（萬元）。這里工程物資和工程進(jìn)度款按照實(shí)際成本計(jì)入在建工程，專門借款利息資本化部分也計(jì)入在建工程成本。（3）20×1年12月31日，該在建