會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)22/22做賬實(shí)操-制造業(yè)賬務(wù)處理SOP分錄一、籌資與投資業(yè)務(wù)（20個(gè)）該模塊涵蓋股東投資、借款、對(duì)外投資等資金往來(lái)業(yè)務(wù)，是企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金基礎(chǔ)。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄1股東以銀行存款投入資本500萬(wàn)，其中注冊(cè)資本400萬(wàn)借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本4000000資本公積-資本溢價(jià)10000002股東投入生產(chǎn)設(shè)備，評(píng)估價(jià)80萬(wàn)，對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本70萬(wàn)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備800000貸：實(shí)收資本700000資本公積-資本溢價(jià)1000003股東投入專(zhuān)利技術(shù)，作價(jià)60萬(wàn)，全額計(jì)入注冊(cè)資本借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利600000貸：實(shí)收資本6000004取得6個(gè)月短期借款100萬(wàn)，存入銀行借：銀行存款1000000貸：短期借款10000005計(jì)提短期借款月利息0.5萬(wàn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出5000貸：應(yīng)付利息50006到期償還短期借款本金100萬(wàn)及利息3萬(wàn)借：短期借款1000000應(yīng)付利息30000貸：銀行存款10300007取得3年期長(zhǎng)期借款300萬(wàn)，用于廠房建設(shè)借：銀行存款3000000貸：長(zhǎng)期借款-本金30000008計(jì)提長(zhǎng)期借款資本化利息（廠房建設(shè)中）1.2萬(wàn)借：在建工程12000貸：應(yīng)付利息120009長(zhǎng)期借款到期，償還本金300萬(wàn)及利息20萬(wàn)借：長(zhǎng)期借款-本金3000000應(yīng)付利息200000貸：銀行存款320000010以銀行存款50萬(wàn)投資子公司借：長(zhǎng)期股權(quán)投資500000貸：銀行存款50000011購(gòu)買(mǎi)國(guó)債10萬(wàn)，作為持有至到期投資借：持有至到期投資100000貸：銀行存款10000012收到國(guó)債利息0.3萬(wàn)借：銀行存款3000貸：投資收益300013轉(zhuǎn)讓持有的股權(quán)投資，取得價(jià)款60萬(wàn)，成本50萬(wàn)借：銀行存款600000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資500000投資收益10000014計(jì)提法定盈余公積8萬(wàn)借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積80000貸：盈余公積-法定盈余公積8000015提取任意盈余公積5萬(wàn)借：利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積50000貸：盈余公積-任意盈余公積5000016宣告分配現(xiàn)金股利20萬(wàn)借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利200000貸：應(yīng)付股利20000017支付現(xiàn)金股利20萬(wàn)借：應(yīng)付股利200000貸：銀行存款20000018盈余公積轉(zhuǎn)增資本10萬(wàn)借：盈余公積100000貸：實(shí)收資本10000019收到子公司分紅15萬(wàn)借：銀行存款150000貸：投資收益15000020以固定資產(chǎn)作價(jià)40萬(wàn)投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，固定資產(chǎn)原價(jià)50萬(wàn)，已折舊15萬(wàn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400000累計(jì)折舊150000貸：固定資產(chǎn)500000資產(chǎn)處置損益50000二、采購(gòu)與庫(kù)存管理（25個(gè)）聚焦原材料、固定資產(chǎn)等采購(gòu)及庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，適配制造業(yè)多品類(lèi)物料采購(gòu)與庫(kù)存管控場(chǎng)景。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄1采購(gòu)A原材料，不含稅價(jià)30萬(wàn)，稅13%，款未付借：原材料-A材料300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：應(yīng)付賬款3390002采購(gòu)B原材料，不含稅價(jià)20萬(wàn)，稅13%，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：原材料-B材料200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款2260003支付采購(gòu)A原材料運(yùn)費(fèi)0.8萬(wàn)，稅9%借：原材料-A材料7267應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）733貸：銀行存款80004月末A原材料發(fā)票未到，按28萬(wàn)暫估入賬借：原材料-A材料280000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款2800005下月初紅字沖回上述暫估入賬借：原材料-A材料-280000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-2800006采購(gòu)低值易耗品（工具），不含稅價(jià)1.5萬(wàn)，稅13%借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款169507領(lǐng)用低值易耗品，采用一次攤銷(xiāo)法借：制造費(fèi)用15000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品150008采購(gòu)需安裝生產(chǎn)設(shè)備，不含稅價(jià)60萬(wàn)，稅13%，款已付借：在建工程600000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000貸：銀行存款6780009支付設(shè)備安裝費(fèi)2萬(wàn)借：在建工程20000貸：銀行存款2000010設(shè)備安裝完成，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備620000貸：在建工程62000011采購(gòu)不需安裝廠房配套設(shè)施，不含稅價(jià)15萬(wàn)，稅9%借：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13500貸：銀行存款16350012委托加工C原材料，支付加工費(fèi)3萬(wàn)，稅13%借：委托加工物資30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款3390013委托加工C原材料完工入庫(kù)，總成本8萬(wàn)借：原材料-C材料80000貸：委托加工物資8000014盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈A原材料，價(jià)值0.5萬(wàn)借：原材料-A材料5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500015盤(pán)盈A原材料經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5000貸：管理費(fèi)用500016盤(pán)點(diǎn)盤(pán)虧B原材料0.8萬(wàn)，系管理不善導(dǎo)致借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢9040貸：原材料-B材料8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）104017上述盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)，責(zé)任人賠償0.3萬(wàn)，其余計(jì)入管理費(fèi)用借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人3000管理費(fèi)用6040貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢904018因自然災(zāi)害盤(pán)虧C原材料1萬(wàn)，無(wú)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10000貸：原材料-C材料1000019上述自然災(zāi)害損失經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000020計(jì)提原材料跌價(jià)準(zhǔn)備1.2萬(wàn)借：資產(chǎn)減值損失12000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200021轉(zhuǎn)回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.5萬(wàn)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000貸：資產(chǎn)減值損失500022支付前欠供應(yīng)商貨款50萬(wàn)借：應(yīng)付賬款500000貸：銀行存款50000023收到供應(yīng)商返利2萬(wàn)，銀行轉(zhuǎn)賬收取借：銀行存款20000貸：原材料2000024采購(gòu)進(jìn)口原材料，支付關(guān)稅3萬(wàn)借：原材料30000貸：銀行存款3000025購(gòu)入包裝物用于產(chǎn)品包裝，不含稅價(jià)2萬(wàn)，稅13%借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：應(yīng)付賬款22600三、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)（30個(gè)）作為制造業(yè)核心環(huán)節(jié)，涵蓋原材料領(lǐng)用、人工計(jì)提、制造費(fèi)用歸集分配等，適配多產(chǎn)品、多工序生產(chǎn)場(chǎng)景。序號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄1生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A原材料25萬(wàn)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-直接材料250000貸：原材料-A材料2500002生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B原材料18萬(wàn)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品-直接材料180000貸：原材料-B材料1800003輔助車(chē)間領(lǐng)用C原材料3萬(wàn)借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本30000貸：原材料-C材料300004車(chē)間一般耗用包裝物0.8萬(wàn)借：制造費(fèi)用-包裝物8000貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物80005計(jì)提甲產(chǎn)品生產(chǎn)線工人工資15萬(wàn)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-直接人工150000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1500006計(jì)提乙產(chǎn)品生產(chǎn)線工人工資12萬(wàn)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品-直接人工120000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1200007計(jì)提車(chē)間管理人員工資6萬(wàn)借：制造費(fèi)用-工資60000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資600008計(jì)提輔助車(chē)間人員工資4萬(wàn)借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本40000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資400009計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備月折舊3.5萬(wàn)借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)35000貸：累計(jì)折舊3500010計(jì)提廠房月折舊2萬(wàn)借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)20000貸：累計(jì)折舊2000011支付車(chē)間當(dāng)月水電費(fèi)2.8萬(wàn)，稅13%借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)24779應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3221貸：銀行存款2800012支付車(chē)間設(shè)備維修費(fèi)1.5萬(wàn)借：制造費(fèi)用-修理費(fèi)15000貸：銀行存款1500013支付車(chē)間辦公費(fèi)0.6萬(wàn)借：制造費(fèi)用-辦公費(fèi)6000貸：銀行存款600014車(chē)間租賃工具，支付月租金0.5萬(wàn)借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)5000貸：銀行存款500015計(jì)提車(chē)間職工社保（單位部分）2.2萬(wàn)借：制造費(fèi)用-社保22000貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2200016分配輔助生產(chǎn)成本8萬(wàn)，甲產(chǎn)品承擔(dān)5萬(wàn)，乙產(chǎn)品承擔(dān)3萬(wàn)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品50000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品30000貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本8000017按生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用45萬(wàn)，甲產(chǎn)品分配27萬(wàn)，乙產(chǎn)品分配18萬(wàn)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品270000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品180000貸：制造費(fèi)用45000018甲產(chǎn)品完工入庫(kù)，總成本72萬(wàn)借：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品720000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品72000019乙產(chǎn)品完工入庫(kù)，總成本51萬(wàn)借：庫(kù)存商品-乙產(chǎn)品510000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品51000020生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生廢品損失1.2萬(wàn)，計(jì)入產(chǎn)品成本借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品12000貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬1200021甲產(chǎn)品返工發(fā)生費(fèi)用0.8萬(wàn)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品8000貸：銀行存款800022月末結(jié)轉(zhuǎn)丙產(chǎn)品在產(chǎn)品成本15萬(wàn)借：生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品-丙產(chǎn)品150000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-丙產(chǎn)品15000023下月丙產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本15萬(wàn)借：庫(kù)存商品-丙產(chǎn)品150000貸：生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品-丙產(chǎn)品15000024生產(chǎn)車(chē)間退回剩余A原材料2萬(wàn)借：原材料-A材料20000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品2000025計(jì)提車(chē)間工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.3萬(wàn)借：制造費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3000貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)300026支付車(chē)間工人福利費(fèi)1.2萬(wàn)借：制造費(fèi)用-福利費(fèi)12000貸：銀行存款1200027購(gòu)入生產(chǎn)用模具，單價(jià)0.4萬(wàn)，計(jì)入周轉(zhuǎn)材料借：周轉(zhuǎn)材料-模具4000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款452028領(lǐng)用模具，采用五五攤銷(xiāo)法，攤銷(xiāo)0.2萬(wàn)借：制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo)2000貸：周轉(zhuǎn)材料-模具-攤銷(xiāo)200029模具報(bào)廢，攤銷(xiāo)剩余0.2萬(wàn)借：制造費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo)2000貸：周轉(zhuǎn)材料-模具-攤銷(xiāo)2000借：周轉(zhuǎn)材料-模具-攤銷(xiāo)4000貸：周轉(zhuǎn)材料-模具400030盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)車(chē)間在產(chǎn)品短缺0.5萬(wàn)，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用5000貸：生產(chǎn)成本-在