會計實操文庫7/7做賬實操-增值稅計提繳納結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理SOP一、一般納稅人增值稅計提繳納結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理SOP一般納稅人需通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”下多個專欄核算，核心流程為日常計提、月末結(jié)轉(zhuǎn)、次月繳納，同時涵蓋特殊場景處理。前期準(zhǔn)備財政部會計司整理當(dāng)期業(yè)務(wù)憑證，區(qū)分可抵扣進(jìn)項發(fā)票與銷項發(fā)票，確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證狀態(tài)；梳理特殊業(yè)務(wù)，如進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、預(yù)繳增值稅、減免稅等場景，備好對應(yīng)的合同、損失鑒定報告等佐證資料。具體賬務(wù)處理步驟操作環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)場景會計分錄日常計提銷售商品開具專票/普票，確認(rèn)銷項稅額借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）采購原材料取得認(rèn)證抵扣的專票，確認(rèn)進(jìn)項稅額借：原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款購進(jìn)貨物用于集體福利，需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）異地項目預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅貸：銀行存款稅控設(shè)備及服務(wù)費(fèi)全額抵減（購買時）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款稅控設(shè)備及服務(wù)費(fèi)全額抵減（抵減稅額時）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額＞進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅至未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅銷項稅額＜進(jìn)項稅額，形成留抵稅額無需做結(jié)轉(zhuǎn)分錄，留抵稅額留存于“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”借方，待下期抵扣次月繳納繳納上月結(jié)轉(zhuǎn)的未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款年末清零年末對沖“應(yīng)交增值稅”各明細(xì)科目余額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）二、小規(guī)模納稅人增值稅計提繳納結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理SOP小規(guī)模納稅人無進(jìn)項稅額抵扣，僅通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”核算，流程聚焦銷售計提、免稅/繳稅處理前期準(zhǔn)備統(tǒng)計當(dāng)期含稅銷售額，按對應(yīng)征收率（3%或1%）計算不含稅收入與應(yīng)交增值稅額；核對當(dāng)期銷售額是否符合小微企業(yè)免稅政策（月銷售額≤10萬元或季度≤30萬元）。具體賬務(wù)處理步驟操作環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)場景會計分錄日常計提銷售貨物取得含稅收入，計提增值稅借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（含稅銷售額÷（1+征收率））應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅減免/繳納符合免稅政策，結(jié)轉(zhuǎn)免稅稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：其他收益當(dāng)期需繳納增值稅，完成稅款繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸：銀行存款三、特殊場景補(bǔ)充處理多繳增值稅退稅：若因申報錯誤等導(dǎo)致多繳稅款，收到退稅時，借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅；視同銷售計提：將自產(chǎn)貨物用于對外投資，借：長期股權(quán)投資，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品；簡易計稅項目：一般納稅人適用簡易計稅（如不動產(chǎn)租賃），計提時，借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅；繳納時，借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅，貸：銀行存款。四、關(guān)鍵注意事項一般納稅人需建立增值稅專項臺賬，記錄進(jìn)銷項稅額、減免稅額、留抵稅額等數(shù)據(jù)，便于核對與稅務(wù)核查；小規(guī)模納稅