流動(dòng)資產(chǎn)檢查措施一、流動(dòng)資產(chǎn)檢查概述

流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)中可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的檢查是企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，旨在確保資產(chǎn)的安全完整、賬實(shí)相符，提高資產(chǎn)使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)檢查措施應(yīng)系統(tǒng)化、規(guī)范化，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定具體方案。

二、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的主要內(nèi)容

（一）現(xiàn)金檢查

1.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)

(1)現(xiàn)金庫(kù)存核對(duì)：逐日核對(duì)現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。

(2)盤(pán)點(diǎn)程序：由出納員負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，形成盤(pán)點(diǎn)記錄。

(3)差異處理：對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異進(jìn)行原因分析，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。

2.現(xiàn)金收支審核

(1)收支記錄檢查：核對(duì)現(xiàn)金收入與支出記錄的完整性與準(zhǔn)確性。

(2)合規(guī)性審查：確?，F(xiàn)金收支符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)定及財(cái)務(wù)制度。

(3)大額現(xiàn)金監(jiān)控：對(duì)大額現(xiàn)金交易進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，防止異常操作。

（二）應(yīng)收賬款檢查

1.賬齡分析

(1)賬齡分類(lèi)：將應(yīng)收賬款按賬齡分為1-30天、31-60天等類(lèi)別。

(2)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：根據(jù)賬齡比例合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(3)跟蹤催收：對(duì)長(zhǎng)期未收回的賬款制定催收計(jì)劃。

2.準(zhǔn)確性核實(shí)

(1)客戶(hù)確認(rèn)：與客戶(hù)核對(duì)賬款余額，確保賬目清晰。

(2)交易憑證審查：檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)票等原始憑證的完整性。

(3)異常交易監(jiān)控：對(duì)異常的大額或長(zhǎng)期應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)審查。

（三）存貨檢查

1.存貨盤(pán)點(diǎn)

(1)盤(pán)點(diǎn)方法：采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，確保存貨數(shù)量準(zhǔn)確。

(2)存貨分類(lèi)：按原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等分類(lèi)盤(pán)點(diǎn)。

(3)質(zhì)量評(píng)估：對(duì)存貨質(zhì)量進(jìn)行檢查，評(píng)估可變現(xiàn)凈值。

2.存貨成本核算

(1)成本計(jì)算：采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法核算存貨成本。

(2)減值準(zhǔn)備計(jì)提：對(duì)長(zhǎng)期積壓或滯銷(xiāo)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(3)庫(kù)存周轉(zhuǎn)分析：計(jì)算庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，優(yōu)化存貨管理。

三、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的程序與方法

（一）制定檢查計(jì)劃

1.明確檢查目標(biāo)：確定檢查范圍、重點(diǎn)及預(yù)期成果。

2.組建檢查團(tuán)隊(duì)：根據(jù)檢查任務(wù)配置專(zhuān)業(yè)人員。

3.分配檢查任務(wù)：合理分工，確保檢查覆蓋所有流動(dòng)資產(chǎn)。

（二）實(shí)施檢查

1.收集資料：整理流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)賬簿、憑證及合同。

2.數(shù)據(jù)核對(duì)：逐項(xiàng)核對(duì)賬面數(shù)據(jù)與實(shí)物、憑證的一致性。

3.現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證：對(duì)現(xiàn)金、存貨等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)與核實(shí)。

（三）結(jié)果分析

1.差異匯總：記錄檢查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)差異及原因。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：分析差異對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響程度。

3.提出改進(jìn)建議：針對(duì)問(wèn)題提出優(yōu)化管理措施。

（四）報(bào)告與整改

1.編寫(xiě)檢查報(bào)告：詳細(xì)記錄檢查過(guò)程、發(fā)現(xiàn)及建議。

2.跟蹤整改：監(jiān)督企業(yè)落實(shí)整改措施，確保問(wèn)題解決。

3.持續(xù)監(jiān)控：定期復(fù)查，防止問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)。

四、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的注意事項(xiàng)

（一）獨(dú)立性原則

1.檢查人員應(yīng)獨(dú)立于被檢查業(yè)務(wù)部門(mén)，確保檢查客觀公正。

2.檢查過(guò)程避免利益沖突，保證數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

（二）全面性原則

1.檢查范圍覆蓋所有流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)別，不留遺漏。

2.檢查內(nèi)容兼顧數(shù)量與質(zhì)量，確保全面評(píng)估。

（三）及時(shí)性原則

1.定期開(kāi)展檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題。

2.對(duì)重大差異立即響應(yīng)，防止損失擴(kuò)大。

（四）溝通協(xié)調(diào)

1.與被檢查部門(mén)保持良好溝通，確保信息暢通。

2.對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋，協(xié)商解決方案。

**二、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的主要內(nèi)容**（續(xù)）

（二）應(yīng)收賬款檢查（續(xù)）

1.賬齡分析（續(xù)）

(1)賬齡分類(lèi)：將應(yīng)收賬款按賬齡分為1-30天、31-60天、61-90天、90天以上等類(lèi)別。對(duì)于每個(gè)客戶(hù)的所有未收回發(fā)票，計(jì)算其剩余應(yīng)付款期限，并將其歸入相應(yīng)的賬齡區(qū)間。企業(yè)可以根據(jù)自身的信用政策和經(jīng)驗(yàn)，設(shè)定不同的賬齡區(qū)間劃分標(biāo)準(zhǔn)。

(2)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：根據(jù)賬齡分析結(jié)果，按照企業(yè)會(huì)計(jì)政策的規(guī)定，對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提不同比例的壞賬準(zhǔn)備。例如，可設(shè)定1-30天賬齡按1%計(jì)提，31-60天按5%計(jì)提，61-90天按20%計(jì)提，90天以上按50%計(jì)提。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備總額應(yīng)能充分覆蓋預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。每年末，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收賬款余額和賬齡結(jié)構(gòu)重新評(píng)估并調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

(3)跟蹤催收：對(duì)已超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款，應(yīng)啟動(dòng)系統(tǒng)的催收流程。

-Step1:首次催收：通常在賬款逾期后不久（如15-30天內(nèi)），通過(guò)電話(huà)、郵件或信函等方式，禮貌地提醒客戶(hù)付款，并了解可能的延遲原因。

-Step2:再次催收：若首次催收無(wú)效，可在逾期60-90天內(nèi)進(jìn)行更正式的催收，可能由更高級(jí)別的銷(xiāo)售人員或?qū)ｉT(mén)的催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)跟進(jìn)，強(qiáng)調(diào)付款的重要性。

-Step3:多渠道催收：對(duì)于長(zhǎng)期拖欠的客戶(hù)，可同時(shí)采用電話(huà)、郵件、上門(mén)拜訪(fǎng)、發(fā)送律師函警告函等多種方式進(jìn)行催收。

-Step4:逾期賬戶(hù)評(píng)估：對(duì)超過(guò)特定期限（如180天或360天）仍未收回的賬款，進(jìn)行全面評(píng)估，判斷其成為壞賬的可能性。評(píng)估需考慮客戶(hù)信用狀況變化、行業(yè)環(huán)境、合同條款等因素。

-Step5:壞賬核銷(xiāo)：經(jīng)評(píng)估確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按照公司審批權(quán)限流程，履行必要的內(nèi)部審批手續(xù)后，進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)處理，并沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

2.準(zhǔn)確性核實(shí)（續(xù)）

(1)客戶(hù)確認(rèn)：選擇部分大額或賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，通過(guò)電話(huà)或郵件等方式，直接與客戶(hù)財(cái)務(wù)部門(mén)或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)客戶(hù)確認(rèn)的應(yīng)收賬款余額是否與公司賬面記錄一致?？蛻?hù)確認(rèn)函或郵件應(yīng)作為重要支持證據(jù)。

(2)交易憑證審查：抽查一定比例的銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、簽收單、發(fā)票等原始憑證，核對(duì)憑證上的信息（如客戶(hù)名稱(chēng)、金額、日期、產(chǎn)品規(guī)格等）是否與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記錄相符，確保交易的真實(shí)性和基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性。特別關(guān)注是否存在無(wú)合同、無(wú)發(fā)票或信息不一致的情況。

(3)異常交易監(jiān)控：重點(diǎn)關(guān)注以下異常模式的應(yīng)收賬款：

-金額異常：?jiǎn)喂P金額遠(yuǎn)超同類(lèi)業(yè)務(wù)的平均水平。

-期限異常：賬齡過(guò)長(zhǎng)，長(zhǎng)期未收回。

-客戶(hù)集中度異常：某一客戶(hù)或少數(shù)幾個(gè)客戶(hù)的應(yīng)收賬款占比過(guò)高。

-交易模式異常：交易頻繁但金額微小，或存在邏輯不符的交易記錄。

-對(duì)上述異常交易，需進(jìn)行深入調(diào)查，查找原因，判斷是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不足的情況。

（三）存貨檢查（續(xù)）

1.存貨盤(pán)點(diǎn)（續(xù)）

(1)盤(pán)點(diǎn)方法：根據(jù)存貨的存放地點(diǎn)、形態(tài)和特點(diǎn)選擇合適的盤(pán)點(diǎn)方法。

-實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：最常用方法，指盤(pán)點(diǎn)人員到存貨現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量，并檢查質(zhì)量。適用于大多數(shù)存貨。

-抽樣盤(pán)點(diǎn)法：對(duì)價(jià)值高、體積大或數(shù)量眾多的存貨，可采取抽樣盤(pán)點(diǎn)，以推算總體數(shù)量。

-估計(jì)盤(pán)點(diǎn)法：對(duì)因故無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)（如正在運(yùn)輸途中、已售出但未運(yùn)走）的存貨，可采用合理的估計(jì)方法確定其數(shù)量。

-外部審計(jì)師監(jiān)盤(pán)：在年度審計(jì)時(shí)，外部審計(jì)師通常會(huì)監(jiān)盤(pán)關(guān)鍵存貨，以提供獨(dú)立保證。

(2)存貨分類(lèi)：在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)將存貨按其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類(lèi)，如原材料、在產(chǎn)品（按工序或批次）、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品、發(fā)出商品等。不同類(lèi)別的存貨可能適用不同的盤(pán)點(diǎn)程序和計(jì)價(jià)方法。

(3)質(zhì)量評(píng)估：盤(pán)點(diǎn)不僅要核對(duì)數(shù)量，還要評(píng)估存貨的質(zhì)量狀況。檢查是否存在破損、變質(zhì)、過(guò)期、毀損等情況。對(duì)于有質(zhì)量問(wèn)題的存貨，應(yīng)單獨(dú)記錄，并考慮減值處理。同時(shí)，評(píng)估存貨的市場(chǎng)可變現(xiàn)凈值，為后續(xù)的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提提供依據(jù)。

2.存貨成本核算（續(xù)）

(1)成本計(jì)算：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，選擇合適的存貨成本核算方法。

-先進(jìn)先出法（FIFO）：假設(shè)先購(gòu)入的存貨先發(fā)出或銷(xiāo)售，期末存貨成本按最后購(gòu)入的成本計(jì)算。在物價(jià)上漲時(shí)，能較好地反映當(dāng)期利潤(rùn)和資產(chǎn)價(jià)值。

-加權(quán)平均法：按存貨的加權(quán)平均單位成本計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本。適用于品種繁多、規(guī)格規(guī)格復(fù)雜、難以按批計(jì)量的存貨。

-個(gè)別計(jì)價(jià)法：對(duì)可以按批識(shí)別的存貨（如特定批次的原材料或產(chǎn)成品），按其具體的購(gòu)入成本或生產(chǎn)成本進(jìn)行核算。

企業(yè)應(yīng)保持成本核算方法的一致性，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。

(2)減值準(zhǔn)備計(jì)提：當(dāng)存貨發(fā)生以下情況時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

-市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升跡象。

-企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。

-產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，已過(guò)時(shí)或陳舊。

-存貨的市場(chǎng)價(jià)值低于其可變現(xiàn)凈值。

計(jì)提方法通常是：對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨，其差額即為應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額。計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。每年末，企業(yè)應(yīng)重新評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值，調(diào)整跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提金額。

(3)庫(kù)存周轉(zhuǎn)分析：庫(kù)存周轉(zhuǎn)是衡量存貨管理效率的重要指標(biāo)。

-計(jì)算公式：庫(kù)存周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨成本/平均庫(kù)存成本。其中，平均庫(kù)存成本=(期初存貨成本+期末存貨成本)/2。

-計(jì)算天數(shù)：庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)=365天/庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。

-分析：比較不同會(huì)計(jì)期間或與行業(yè)平均水平（如有）的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，可以判斷存貨的流動(dòng)性。周轉(zhuǎn)率越高（或周轉(zhuǎn)天數(shù)越低），表明存貨管理效率越高，資金占用越少。分析周轉(zhuǎn)率變化的原因，如銷(xiāo)售情況、采購(gòu)策略、生產(chǎn)效率等，有助于發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題。

**三、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的程序與方法**（續(xù)）

（一）制定檢查計(jì)劃（續(xù)）

1.明確檢查目標(biāo)：檢查目標(biāo)應(yīng)具體、可衡量。例如：

-核實(shí)現(xiàn)金賬實(shí)是否相符，檢查是否存在挪用、盜用等問(wèn)題。

-評(píng)估應(yīng)收賬款的可回收性，檢查是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的情況。

-確定存貨的實(shí)際數(shù)量和狀態(tài)，評(píng)估存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

-評(píng)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)整體的變現(xiàn)能力，為企業(yè)的短期償債能力提供依據(jù)。

-發(fā)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。

2.組建檢查團(tuán)隊(duì)：根據(jù)檢查范圍和復(fù)雜性，選擇具備相應(yīng)知識(shí)和技能的人員組成檢查小組。團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)包括財(cái)務(wù)人員（熟悉會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制）、審計(jì)人員（具備審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)），必要時(shí)可邀請(qǐng)業(yè)務(wù)部門(mén)人員參與提供背景信息。明確團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人及成員職責(zé)分工。

3.分配檢查任務(wù)：將檢查目標(biāo)分解為具體的檢查項(xiàng)目，并落實(shí)到個(gè)人。例如，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款賬齡分析和客戶(hù)確認(rèn)，專(zhuān)人負(fù)責(zé)存貨盤(pán)點(diǎn)和質(zhì)量評(píng)估等。制定詳細(xì)的工作時(shí)間表，明確各階段的起止時(shí)間。

（二）實(shí)施檢查（續(xù)）

1.收集資料：全面收集與流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)的資料，包括但不限于：

-賬簿記錄：總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬等。

-憑證資料：收款憑證、付款憑證、發(fā)票、合同、入庫(kù)單、出庫(kù)單、盤(pán)點(diǎn)表、對(duì)賬單等。

-附件文件：銀行對(duì)賬單、客戶(hù)信用檔案、存貨采購(gòu)記錄、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等。

-內(nèi)部控制文件：與流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)的管理制度、流程文件等。

對(duì)收集到的資料進(jìn)行初步整理和審閱，了解整體情況。

2.數(shù)據(jù)核對(duì)：系統(tǒng)性地核對(duì)賬面記錄與實(shí)物、憑證及其他支持性文件的一致性。

-現(xiàn)金：核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額是否一致；核對(duì)現(xiàn)金日記賬記錄與銀行對(duì)賬單、收款憑證、付款憑證是否相符；核對(duì)大額現(xiàn)金收支的合規(guī)性。

-應(yīng)收賬款：核對(duì)明細(xì)賬余額與總賬余額是否一致；將明細(xì)賬與銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、發(fā)票、客戶(hù)對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)；分析賬齡結(jié)構(gòu)，檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

-存貨：核對(duì)存貨明細(xì)賬余額與總賬余額是否一致；將明細(xì)賬與入庫(kù)單、出庫(kù)單、盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行核對(duì)；檢查存貨成本計(jì)算方法的一致性和合理性；評(píng)估存貨質(zhì)量，檢查跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

3.現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證：通過(guò)實(shí)地操作和觀察，驗(yàn)證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

-現(xiàn)金：執(zhí)行突擊盤(pán)點(diǎn)，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與出納員記錄進(jìn)行核對(duì)。檢查現(xiàn)金存放環(huán)境是否符合安全要求。

-應(yīng)收賬款：必要時(shí)進(jìn)行客戶(hù)訪(fǎng)談，了解客戶(hù)實(shí)際支付情況；實(shí)地拜訪(fǎng)重要客戶(hù)，核實(shí)交易真實(shí)性和賬款余額。

-存貨：到倉(cāng)庫(kù)、存儲(chǔ)地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，清點(diǎn)存貨數(shù)量，檢查存貨狀態(tài)（外觀、包裝、標(biāo)簽等），與存貨明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于委托加工、外購(gòu)、在途存貨，要獲取相關(guān)合同和單據(jù)，確認(rèn)其歸屬。

（三）結(jié)果分析（續(xù)）

1.差異匯總：系統(tǒng)記錄檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有差異，包括數(shù)量差異、金額差異、記錄錯(cuò)誤、控制缺陷等。對(duì)于每項(xiàng)差異，應(yīng)詳細(xì)記錄其具體內(nèi)容、發(fā)生環(huán)節(jié)、涉及金額、潛在影響等。

-編制差異分析表，按差異類(lèi)型（如盤(pán)盈、盤(pán)虧、賬實(shí)不符、計(jì)提不足等）進(jìn)行分類(lèi)匯總。

-對(duì)重大差異或重復(fù)出現(xiàn)的差異，進(jìn)行重點(diǎn)標(biāo)注和分析，探究其根本原因。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：基于發(fā)現(xiàn)的差異和控制缺陷，評(píng)估其對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、運(yùn)營(yíng)效率等方面的影響程度和可能性。

-使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣等方法，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高、中、低）。

-重點(diǎn)關(guān)注可能導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失或嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)。

-分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行不到位，還是其他外部或內(nèi)部因素。

3.提出改進(jìn)建議：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，提出具體、可行的改進(jìn)措施和建議。

-建議應(yīng)明確指出問(wèn)題所在，提出如何糾正現(xiàn)有錯(cuò)誤或不規(guī)范行為。

-建議應(yīng)著眼于完善內(nèi)部控制，例如：修訂相關(guān)管理制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)授權(quán)審批、增加復(fù)核環(huán)節(jié)、改進(jìn)計(jì)量和記錄方法等。

-建議應(yīng)考慮成本效益原則，確保提出的措施在實(shí)施后能有效降低風(fēng)險(xiǎn)或提高效率。

（四）報(bào)告與整改（續(xù)）

1.編寫(xiě)檢查報(bào)告：將檢查工作的整體情況、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、分析的風(fēng)險(xiǎn)、提出的改進(jìn)建議等，編寫(xiě)成正式的檢查報(bào)告。

-報(bào)告結(jié)構(gòu)應(yīng)清晰，包括檢查背景、范圍、方法、主要發(fā)現(xiàn)、分析評(píng)估、改進(jìn)建議、附件（如差異清單、盤(pán)點(diǎn)記錄等）。

-報(bào)告內(nèi)容應(yīng)客觀、準(zhǔn)確，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，重點(diǎn)突出。對(duì)于重大問(wèn)題，應(yīng)有充分的事實(shí)依據(jù)和數(shù)據(jù)分析支撐。

-報(bào)告應(yīng)按規(guī)定的審批程序報(bào)送管理層和相關(guān)負(fù)責(zé)人審閱。

2.跟蹤整改：將檢查報(bào)告及其建議提交給被檢查部門(mén)或管理層，督促其制定整改計(jì)劃并落實(shí)。

-整改計(jì)劃應(yīng)明確整改目標(biāo)、具體措施、責(zé)任人、完成時(shí)限。

-檢查實(shí)施部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)應(yīng)定期跟蹤整改進(jìn)度，了解措施落實(shí)情況，并對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)估。

-對(duì)于未按期完成整改或整改效果不明顯的，應(yīng)查明原因，必要時(shí)再次提出建議或采取進(jìn)一步措施。

3.持續(xù)監(jiān)控：流動(dòng)資產(chǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，流動(dòng)資產(chǎn)檢查也不是一次性活動(dòng)。應(yīng)建立常態(tài)化監(jiān)控機(jī)制。

-將檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建立的監(jiān)控點(diǎn)納入日常管理或定期復(fù)核范圍。

-關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)關(guān)鍵指標(biāo)（如現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率）的變化趨勢(shì)。

-定期（如每季度或每半年）回顧流動(dòng)資產(chǎn)管理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，防止老問(wèn)題復(fù)發(fā)。

**四、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的注意事項(xiàng)**（續(xù)）

（一）獨(dú)立性原則（續(xù)）

1.檢查人員應(yīng)獨(dú)立于被檢查的業(yè)務(wù)操作和會(huì)計(jì)記錄過(guò)程，確保檢查的客觀性和公正性。檢查人員不能是正在負(fù)責(zé)被檢查業(yè)務(wù)或賬目的員工。

2.在檢查過(guò)程中，應(yīng)避免任何形式的利益沖突，確保檢查結(jié)果的客觀性不受干擾。檢查人員應(yīng)基于事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)。

3.對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或可疑情況，即使可能影響被檢查部門(mén)或個(gè)人的利益，檢查人員也應(yīng)堅(jiān)持原則，如實(shí)報(bào)告。

（二）全面性原則（續(xù)）

1.檢查范圍應(yīng)盡可能覆蓋企業(yè)所有重要的流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)別，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等，避免遺漏可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。

2.檢查內(nèi)容應(yīng)兼顧流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、金額、質(zhì)量、權(quán)屬和計(jì)價(jià)等多個(gè)方面。不僅要核對(duì)賬面數(shù)據(jù)，還要驗(yàn)證實(shí)物存在、狀態(tài)、價(jià)值和法律權(quán)益，確保全面評(píng)估流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)狀況和價(jià)值。

（三）及時(shí)性原則（續(xù)）

1.流動(dòng)資產(chǎn)具有變動(dòng)快、流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，因此檢查工作應(yīng)具有及時(shí)性。應(yīng)根據(jù)管理需要和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確定合理的檢查頻率（如定期檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查）。

2.對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的重大差異、異常情況或潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)立即采取行動(dòng)進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)或預(yù)警，防止問(wèn)題拖延，造成更大的損失或影響。

（四）溝通協(xié)調(diào)（續(xù)）

1.檢查工作涉及多個(gè)部門(mén)，需要保持良好的溝通。檢查計(jì)劃制定前應(yīng)與被檢查部門(mén)溝通，了解業(yè)務(wù)情況，獲取必要資料。檢查過(guò)程中遇到困難時(shí)，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)解決。

2.檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議，應(yīng)及時(shí)、清晰地反饋給被檢查部門(mén)和相關(guān)負(fù)責(zé)人。與被檢查部門(mén)就問(wèn)題性質(zhì)、原因和改進(jìn)措施進(jìn)行充分溝通，達(dá)成共識(shí)，共同制定整改方案。

3.對(duì)于檢查結(jié)果和整改進(jìn)展，應(yīng)保持透明度，確保相關(guān)信息在內(nèi)部得到有效傳達(dá)，促進(jìn)跨部門(mén)協(xié)作和持續(xù)改進(jìn)流動(dòng)資產(chǎn)管理水平。

一、流動(dòng)資產(chǎn)檢查概述

流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)中可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的檢查是企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，旨在確保資產(chǎn)的安全完整、賬實(shí)相符，提高資產(chǎn)使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)檢查措施應(yīng)系統(tǒng)化、規(guī)范化，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定具體方案。

二、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的主要內(nèi)容

（一）現(xiàn)金檢查

1.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)

(1)現(xiàn)金庫(kù)存核對(duì)：逐日核對(duì)現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。

(2)盤(pán)點(diǎn)程序：由出納員負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，形成盤(pán)點(diǎn)記錄。

(3)差異處理：對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異進(jìn)行原因分析，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。

2.現(xiàn)金收支審核

(1)收支記錄檢查：核對(duì)現(xiàn)金收入與支出記錄的完整性與準(zhǔn)確性。

(2)合規(guī)性審查：確保現(xiàn)金收支符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)定及財(cái)務(wù)制度。

(3)大額現(xiàn)金監(jiān)控：對(duì)大額現(xiàn)金交易進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，防止異常操作。

（二）應(yīng)收賬款檢查

1.賬齡分析

(1)賬齡分類(lèi)：將應(yīng)收賬款按賬齡分為1-30天、31-60天等類(lèi)別。

(2)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：根據(jù)賬齡比例合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(3)跟蹤催收：對(duì)長(zhǎng)期未收回的賬款制定催收計(jì)劃。

2.準(zhǔn)確性核實(shí)

(1)客戶(hù)確認(rèn)：與客戶(hù)核對(duì)賬款余額，確保賬目清晰。

(2)交易憑證審查：檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)票等原始憑證的完整性。

(3)異常交易監(jiān)控：對(duì)異常的大額或長(zhǎng)期應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)審查。

（三）存貨檢查

1.存貨盤(pán)點(diǎn)

(1)盤(pán)點(diǎn)方法：采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，確保存貨數(shù)量準(zhǔn)確。

(2)存貨分類(lèi)：按原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等分類(lèi)盤(pán)點(diǎn)。

(3)質(zhì)量評(píng)估：對(duì)存貨質(zhì)量進(jìn)行檢查，評(píng)估可變現(xiàn)凈值。

2.存貨成本核算

(1)成本計(jì)算：采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法核算存貨成本。

(2)減值準(zhǔn)備計(jì)提：對(duì)長(zhǎng)期積壓或滯銷(xiāo)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(3)庫(kù)存周轉(zhuǎn)分析：計(jì)算庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，優(yōu)化存貨管理。

三、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的程序與方法

（一）制定檢查計(jì)劃

1.明確檢查目標(biāo)：確定檢查范圍、重點(diǎn)及預(yù)期成果。

2.組建檢查團(tuán)隊(duì)：根據(jù)檢查任務(wù)配置專(zhuān)業(yè)人員。

3.分配檢查任務(wù)：合理分工，確保檢查覆蓋所有流動(dòng)資產(chǎn)。

（二）實(shí)施檢查

1.收集資料：整理流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)賬簿、憑證及合同。

2.數(shù)據(jù)核對(duì)：逐項(xiàng)核對(duì)賬面數(shù)據(jù)與實(shí)物、憑證的一致性。

3.現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證：對(duì)現(xiàn)金、存貨等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)與核實(shí)。

（三）結(jié)果分析

1.差異匯總：記錄檢查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)差異及原因。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：分析差異對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響程度。

3.提出改進(jìn)建議：針對(duì)問(wèn)題提出優(yōu)化管理措施。

（四）報(bào)告與整改

1.編寫(xiě)檢查報(bào)告：詳細(xì)記錄檢查過(guò)程、發(fā)現(xiàn)及建議。

2.跟蹤整改：監(jiān)督企業(yè)落實(shí)整改措施，確保問(wèn)題解決。

3.持續(xù)監(jiān)控：定期復(fù)查，防止問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)。

四、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的注意事項(xiàng)

（一）獨(dú)立性原則

1.檢查人員應(yīng)獨(dú)立于被檢查業(yè)務(wù)部門(mén)，確保檢查客觀公正。

2.檢查過(guò)程避免利益沖突，保證數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

（二）全面性原則

1.檢查范圍覆蓋所有流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)別，不留遺漏。

2.檢查內(nèi)容兼顧數(shù)量與質(zhì)量，確保全面評(píng)估。

（三）及時(shí)性原則

1.定期開(kāi)展檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題。

2.對(duì)重大差異立即響應(yīng)，防止損失擴(kuò)大。

（四）溝通協(xié)調(diào)

1.與被檢查部門(mén)保持良好溝通，確保信息暢通。

2.對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋，協(xié)商解決方案。

**二、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的主要內(nèi)容**（續(xù)）

（二）應(yīng)收賬款檢查（續(xù)）

1.賬齡分析（續(xù)）

(1)賬齡分類(lèi)：將應(yīng)收賬款按賬齡分為1-30天、31-60天、61-90天、90天以上等類(lèi)別。對(duì)于每個(gè)客戶(hù)的所有未收回發(fā)票，計(jì)算其剩余應(yīng)付款期限，并將其歸入相應(yīng)的賬齡區(qū)間。企業(yè)可以根據(jù)自身的信用政策和經(jīng)驗(yàn)，設(shè)定不同的賬齡區(qū)間劃分標(biāo)準(zhǔn)。

(2)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：根據(jù)賬齡分析結(jié)果，按照企業(yè)會(huì)計(jì)政策的規(guī)定，對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提不同比例的壞賬準(zhǔn)備。例如，可設(shè)定1-30天賬齡按1%計(jì)提，31-60天按5%計(jì)提，61-90天按20%計(jì)提，90天以上按50%計(jì)提。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備總額應(yīng)能充分覆蓋預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。每年末，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收賬款余額和賬齡結(jié)構(gòu)重新評(píng)估并調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

(3)跟蹤催收：對(duì)已超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款，應(yīng)啟動(dòng)系統(tǒng)的催收流程。

-Step1:首次催收：通常在賬款逾期后不久（如15-30天內(nèi)），通過(guò)電話(huà)、郵件或信函等方式，禮貌地提醒客戶(hù)付款，并了解可能的延遲原因。

-Step2:再次催收：若首次催收無(wú)效，可在逾期60-90天內(nèi)進(jìn)行更正式的催收，可能由更高級(jí)別的銷(xiāo)售人員或?qū)ｉT(mén)的催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)跟進(jìn)，強(qiáng)調(diào)付款的重要性。

-Step3:多渠道催收：對(duì)于長(zhǎng)期拖欠的客戶(hù)，可同時(shí)采用電話(huà)、郵件、上門(mén)拜訪(fǎng)、發(fā)送律師函警告函等多種方式進(jìn)行催收。

-Step4:逾期賬戶(hù)評(píng)估：對(duì)超過(guò)特定期限（如180天或360天）仍未收回的賬款，進(jìn)行全面評(píng)估，判斷其成為壞賬的可能性。評(píng)估需考慮客戶(hù)信用狀況變化、行業(yè)環(huán)境、合同條款等因素。

-Step5:壞賬核銷(xiāo)：經(jīng)評(píng)估確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按照公司審批權(quán)限流程，履行必要的內(nèi)部審批手續(xù)后，進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)處理，并沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

2.準(zhǔn)確性核實(shí)（續(xù)）

(1)客戶(hù)確認(rèn)：選擇部分大額或賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，通過(guò)電話(huà)或郵件等方式，直接與客戶(hù)財(cái)務(wù)部門(mén)或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)客戶(hù)確認(rèn)的應(yīng)收賬款余額是否與公司賬面記錄一致?？蛻?hù)確認(rèn)函或郵件應(yīng)作為重要支持證據(jù)。

(2)交易憑證審查：抽查一定比例的銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、簽收單、發(fā)票等原始憑證，核對(duì)憑證上的信息（如客戶(hù)名稱(chēng)、金額、日期、產(chǎn)品規(guī)格等）是否與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記錄相符，確保交易的真實(shí)性和基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性。特別關(guān)注是否存在無(wú)合同、無(wú)發(fā)票或信息不一致的情況。

(3)異常交易監(jiān)控：重點(diǎn)關(guān)注以下異常模式的應(yīng)收賬款：

-金額異常：?jiǎn)喂P金額遠(yuǎn)超同類(lèi)業(yè)務(wù)的平均水平。

-期限異常：賬齡過(guò)長(zhǎng)，長(zhǎng)期未收回。

-客戶(hù)集中度異常：某一客戶(hù)或少數(shù)幾個(gè)客戶(hù)的應(yīng)收賬款占比過(guò)高。

-交易模式異常：交易頻繁但金額微小，或存在邏輯不符的交易記錄。

-對(duì)上述異常交易，需進(jìn)行深入調(diào)查，查找原因，判斷是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不足的情況。

（三）存貨檢查（續(xù)）

1.存貨盤(pán)點(diǎn)（續(xù)）

(1)盤(pán)點(diǎn)方法：根據(jù)存貨的存放地點(diǎn)、形態(tài)和特點(diǎn)選擇合適的盤(pán)點(diǎn)方法。

-實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：最常用方法，指盤(pán)點(diǎn)人員到存貨現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量，并檢查質(zhì)量。適用于大多數(shù)存貨。

-抽樣盤(pán)點(diǎn)法：對(duì)價(jià)值高、體積大或數(shù)量眾多的存貨，可采取抽樣盤(pán)點(diǎn)，以推算總體數(shù)量。

-估計(jì)盤(pán)點(diǎn)法：對(duì)因故無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)（如正在運(yùn)輸途中、已售出但未運(yùn)走）的存貨，可采用合理的估計(jì)方法確定其數(shù)量。

-外部審計(jì)師監(jiān)盤(pán)：在年度審計(jì)時(shí)，外部審計(jì)師通常會(huì)監(jiān)盤(pán)關(guān)鍵存貨，以提供獨(dú)立保證。

(2)存貨分類(lèi)：在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)將存貨按其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類(lèi)，如原材料、在產(chǎn)品（按工序或批次）、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品、發(fā)出商品等。不同類(lèi)別的存貨可能適用不同的盤(pán)點(diǎn)程序和計(jì)價(jià)方法。

(3)質(zhì)量評(píng)估：盤(pán)點(diǎn)不僅要核對(duì)數(shù)量，還要評(píng)估存貨的質(zhì)量狀況。檢查是否存在破損、變質(zhì)、過(guò)期、毀損等情況。對(duì)于有質(zhì)量問(wèn)題的存貨，應(yīng)單獨(dú)記錄，并考慮減值處理。同時(shí)，評(píng)估存貨的市場(chǎng)可變現(xiàn)凈值，為后續(xù)的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提提供依據(jù)。

2.存貨成本核算（續(xù)）

(1)成本計(jì)算：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，選擇合適的存貨成本核算方法。

-先進(jìn)先出法（FIFO）：假設(shè)先購(gòu)入的存貨先發(fā)出或銷(xiāo)售，期末存貨成本按最后購(gòu)入的成本計(jì)算。在物價(jià)上漲時(shí)，能較好地反映當(dāng)期利潤(rùn)和資產(chǎn)價(jià)值。

-加權(quán)平均法：按存貨的加權(quán)平均單位成本計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本。適用于品種繁多、規(guī)格規(guī)格復(fù)雜、難以按批計(jì)量的存貨。

-個(gè)別計(jì)價(jià)法：對(duì)可以按批識(shí)別的存貨（如特定批次的原材料或產(chǎn)成品），按其具體的購(gòu)入成本或生產(chǎn)成本進(jìn)行核算。

企業(yè)應(yīng)保持成本核算方法的一致性，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。

(2)減值準(zhǔn)備計(jì)提：當(dāng)存貨發(fā)生以下情況時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

-市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升跡象。

-企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。

-產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，已過(guò)時(shí)或陳舊。

-存貨的市場(chǎng)價(jià)值低于其可變現(xiàn)凈值。

計(jì)提方法通常是：對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨，其差額即為應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額。計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。每年末，企業(yè)應(yīng)重新評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值，調(diào)整跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提金額。

(3)庫(kù)存周轉(zhuǎn)分析：庫(kù)存周轉(zhuǎn)是衡量存貨管理效率的重要指標(biāo)。

-計(jì)算公式：庫(kù)存周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨成本/平均庫(kù)存成本。其中，平均庫(kù)存成本=(期初存貨成本+期末存貨成本)/2。

-計(jì)算天數(shù)：庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)=365天/庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。

-分析：比較不同會(huì)計(jì)期間或與行業(yè)平均水平（如有）的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，可以判斷存貨的流動(dòng)性。周轉(zhuǎn)率越高（或周轉(zhuǎn)天數(shù)越低），表明存貨管理效率越高，資金占用越少。分析周轉(zhuǎn)率變化的原因，如銷(xiāo)售情況、采購(gòu)策略、生產(chǎn)效率等，有助于發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題。

**三、流動(dòng)資產(chǎn)檢查的程序與方法**（續(xù)）

（一）制定檢查計(jì)劃（續(xù)）

1.明確檢查目標(biāo)：檢查目標(biāo)應(yīng)具體、可衡量。例如：

-核實(shí)現(xiàn)金賬實(shí)是否相符，檢查是否存在挪用、盜用等問(wèn)題。

-評(píng)估應(yīng)收賬款的可回收性，檢查是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的情況。

-確定存貨的實(shí)際數(shù)量和狀態(tài)，評(píng)估存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

-評(píng)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)整體的變現(xiàn)能力，為企業(yè)的短期償債能力提供依據(jù)。

-發(fā)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。

2.組建檢查團(tuán)隊(duì)：根據(jù)檢查范圍和復(fù)雜性，選擇具備相應(yīng)知識(shí)和技能的人員組成檢查小組。團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)包括財(cái)務(wù)人員（熟悉會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制）、審計(jì)人員（具備審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)），必要時(shí)可邀請(qǐng)業(yè)務(wù)部門(mén)人員參與提供背景信息。明確團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人及成員職責(zé)分工。

3.分配檢查任務(wù)：將檢查目標(biāo)分解為具體的檢查項(xiàng)目，并落實(shí)到個(gè)人。例如，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款賬齡分析和客戶(hù)確認(rèn)，專(zhuān)人負(fù)責(zé)存貨盤(pán)點(diǎn)和質(zhì)量評(píng)估等。制定詳細(xì)的工作時(shí)間表，明確各階段的起止時(shí)間。

（二）實(shí)施檢查（續(xù)）

1.收集資料：全面收集與流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)的資料，包括但不限于：

-賬簿記錄：總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬等。

-憑證資料：收款憑證、付款憑證、發(fā)票、合同、入庫(kù)單、出庫(kù)單、盤(pán)點(diǎn)表、對(duì)賬單等。

-附件文件：銀行對(duì)賬單、客戶(hù)信用檔案、存貨采購(gòu)記錄、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等。

-內(nèi)部控制文件：與流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)的管理制度、流程文件等。

對(duì)收集到的資料進(jìn)行初步整理和審閱，了解整體情況。

2.數(shù)據(jù)核對(duì)：系統(tǒng)性地核對(duì)賬面記錄與實(shí)物、憑證及其他支持性文件的一致性。

-現(xiàn)金：核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額是否一致；核對(duì)現(xiàn)金日記賬記錄與銀行對(duì)賬單、收款憑證、付款憑證是否相符；核對(duì)大額現(xiàn)金收支的合規(guī)性。

-應(yīng)收賬款：核對(duì)明細(xì)賬余額與總賬余額是否一致；將明細(xì)賬與銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、發(fā)票、客戶(hù)對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)；分析賬齡結(jié)構(gòu)，檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

-存貨：核對(duì)存貨明細(xì)賬余額與總賬余額是否一致；將明細(xì)賬與入庫(kù)單、出庫(kù)單、盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行核對(duì)；檢查存貨成本計(jì)算方法的一致性和合理性；評(píng)估存貨質(zhì)量，檢查跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

3.現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證：通過(guò)實(shí)地操作和觀察，驗(yàn)證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

-現(xiàn)金：執(zhí)行突擊盤(pán)點(diǎn)，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與出納員記錄進(jìn)行核對(duì)。檢查現(xiàn)金存放環(huán)境是否符合安全要求。

-應(yīng)收賬款：必要時(shí)進(jìn)行客戶(hù)訪(fǎng)談，了解客戶(hù)實(shí)際支付情況；實(shí)地拜訪(fǎng)重要客戶(hù)，核實(shí)交易真實(shí)性和賬款余額。

-存貨：到倉(cāng)庫(kù)、存儲(chǔ)地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，清點(diǎn)存貨數(shù)量，檢查存貨狀態(tài)（外觀、包裝、標(biāo)簽等），與存貨明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于委托加工、外購(gòu)、在途存貨，要獲取相關(guān)合同和單據(jù)，確認(rèn)其歸屬。

（三）結(jié)果分析（續(xù)）

1.差異匯總：系統(tǒng)記錄檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有差異，包括數(shù)量差異、金額差異、記錄錯(cuò)誤、控制缺陷等。對(duì)于每項(xiàng)差異，應(yīng)詳細(xì)記錄其具體內(nèi)容、發(fā)生環(huán)節(jié)、涉及金額、潛在影響等。

-編制差異分析表，按差異類(lèi)型（如盤(pán)盈、盤(pán)虧、賬實(shí)不符、計(jì)提不足等）進(jìn)行分類(lèi)匯總。

-對(duì)重大差異或重復(fù)出現(xiàn)的差異，進(jìn)行重點(diǎn)標(biāo)注和分析，探究其根本原因。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：基于發(fā)現(xiàn)的差異和控制缺陷，評(píng)估其對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、運(yùn)營(yíng)效率等方面的影響程度和可能性。

-使用風(fēng)險(xiǎn)矩陣等方法，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高、中、低）。

-重點(diǎn)關(guān)注可能導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失或嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)。

-分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行不到位，還是其他外部或內(nèi)部因素。

3.提出改進(jìn)建議：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，提出具體、可行的改進(jìn)措施和建議。

-建議應(yīng)明確指出問(wèn)題所在，提出如何糾正現(xiàn)有錯(cuò)誤或不規(guī)范行為。

-建議應(yīng)著眼于完善內(nèi)部控制，例如：修訂相關(guān)管理制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)授權(quán)審批、增加復(fù)核環(huán)節(jié)、