高職院校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試題會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作為高職會(huì)計(jì)專業(yè)核心課程，其模擬考試需緊密對(duì)接企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的實(shí)操需求，通過還原真實(shí)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，檢驗(yàn)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制、稅務(wù)處理及電算化操作的綜合應(yīng)用能力。以下結(jié)合高職教育“崗課賽證”融合要求，設(shè)計(jì)多維度模擬考試題并解析核心考點(diǎn)。一、賬務(wù)處理實(shí)務(wù)模擬題——夯實(shí)會(huì)計(jì)分錄核心能力（一）采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：某制造企業(yè)為一般納稅人，202X年10月5日購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5萬元，稅額0.65萬元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行匯票支付。10月8日，以銀行存款支付該批材料的運(yùn)費(fèi)（取得增值稅專票），價(jià)款0.3萬元，稅額0.027萬元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解題思路：材料采購成本需包含買價(jià)、運(yùn)費(fèi)（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，運(yùn)費(fèi)按9%抵扣，成本為運(yùn)費(fèi)價(jià)款部分）；銀行匯票支付通過“其他貨幣資金”核算，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額需單獨(dú)列示。參考分錄：①購入材料：借：原材料——甲材料____應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：其他貨幣資金——銀行匯票____②支付運(yùn)費(fèi)：借：原材料——甲材料3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款3270（二）銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)（含商業(yè)折扣）業(yè)務(wù)場(chǎng)景：10月15日，向乙公司銷售A產(chǎn)品100件，不含稅單價(jià)200元，增值稅稅率13%。雙方約定商業(yè)折扣10%，商品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，貨款尚未收到。10月25日，收到乙公司轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。要求：編制銷售及收款的會(huì)計(jì)分錄。解題思路：商業(yè)折扣按折扣后金額確認(rèn)收入，需注意折扣與收入的同步性；應(yīng)收賬款需包含折扣后的價(jià)款及稅額，收款時(shí)根據(jù)結(jié)算方式選擇科目。參考分錄：①銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款——乙公司____貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品____（100×200×90%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2340（____×13%）②收款時(shí)：借：銀行存款____貸：應(yīng)收賬款——乙公司____考核要點(diǎn)：不同結(jié)算方式（銀行匯票、支票、賒銷）的會(huì)計(jì)處理差異；增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確核算；商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣（若涉及）的賬務(wù)處理邏輯。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制模擬題——掌握?qǐng)?bào)表項(xiàng)目勾稽關(guān)系（一）資料背景某企業(yè)202X年12月31日部分賬戶余額（單位：元）：庫存現(xiàn)金：2000；銀行存款：____；其他貨幣資金：8000應(yīng)收賬款——甲公司（借方）：____；應(yīng)收賬款——乙公司（貸方）：5000壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）：1200原材料：____；庫存商品：____；生產(chǎn)成本：____；周轉(zhuǎn)材料：5000應(yīng)付賬款——A公司（貸方）：____；應(yīng)付賬款——B公司（借方）：3000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：____；其他業(yè)務(wù)收入：____；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：____；稅金及附加：8000；銷售費(fèi)用：5000；管理費(fèi)用：____；財(cái)務(wù)費(fèi)用：3000（二）要求1.填列資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”“應(yīng)收賬款”“存貨”“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額；2.填列利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額。（三）解題思路貨幣資金：庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（需注意是否有受限資金，本題無）；應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備（本題預(yù)收賬款無余額，故為____，注意貸方余額的應(yīng)收賬款應(yīng)重分類至“預(yù)收款項(xiàng)”）；存貨：原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料（注意是否包含在途物資、委托加工物資等，本題無）；應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額（本題預(yù)付賬款無余額，借方余額的應(yīng)付賬款應(yīng)重分類至“預(yù)付款項(xiàng)”）；營(yíng)業(yè)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（本題無其他業(yè)務(wù)成本，故為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益（本題無）+投資收益（本題無）-資產(chǎn)減值損失（本題無）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（本題無）。（四）參考答案1.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：貨幣資金：2000+____+8000=____元應(yīng)收賬款：____（甲公司借方）-1200（壞賬準(zhǔn)備）=____元（乙公司貸方5000元重分類至預(yù)收款項(xiàng)）存貨：____+____+____+5000=____元應(yīng)付賬款：____（A公司貸方）元（B公司借方3000元重分類至預(yù)付款項(xiàng)）2.利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入：____+____=____元營(yíng)業(yè)成本：____元（本題無其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：____=____元考核要點(diǎn)：報(bào)表項(xiàng)目的重分類調(diào)整（如應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款的重分類）；存貨項(xiàng)目的構(gòu)成（需包含生產(chǎn)環(huán)節(jié)的在產(chǎn)品）；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式及各損益類科目的歸集邏輯。三、稅務(wù)處理模擬題——對(duì)接納稅申報(bào)實(shí)操（一）增值稅計(jì)算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：某一般納稅人企業(yè)202X年11月發(fā)生業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)：開具專票銷售額80萬元，開具普票銷售額20萬元（含稅）；進(jìn)項(xiàng)：取得專票稅額6萬元，其中購進(jìn)用于職工福利的貨物稅額0.5萬元（不得抵扣），上期留抵稅額1萬元。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。解題思路：銷項(xiàng)稅額：專票銷售額×13%+普票銷售額（含稅）÷(1+13%)×13%；進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)=總進(jìn)項(xiàng)-不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)（用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)需轉(zhuǎn)出）；應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-可抵扣進(jìn)項(xiàng)-上期留抵。計(jì)算過程：銷項(xiàng)稅額=80×13%+20÷(1+13%)×13%≈10.4+2.30=12.70萬元可抵扣進(jìn)項(xiàng)=6-0.5=5.5萬元應(yīng)納稅額=12.70-5.5-1=6.20萬元（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠計(jì)算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：某小微企業(yè)202X年應(yīng)納稅所得額為150萬元，適用最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（假設(shè)年應(yīng)納稅所得額≤300萬元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納）。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額。解題思路：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核心是“應(yīng)納稅所得額×25%×20%”（即實(shí)際稅率5%）；需確認(rèn)應(yīng)納稅所得額是否在優(yōu)惠范圍內(nèi)（本題150萬≤300萬，符合條件）。計(jì)算過程：應(yīng)納所得稅額=150×25%×20%=7.5萬元考核要點(diǎn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形（如用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等）；小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的應(yīng)用（需關(guān)注政策時(shí)效性，本題按假設(shè)政策計(jì)算）；含稅銷售額與不含稅銷售額的轉(zhuǎn)換。四、會(huì)計(jì)電算化操作模擬題——強(qiáng)化軟件應(yīng)用能力（一）操作任務(wù)：用友T3（或金蝶KIS）軟件應(yīng)用1.賬套初始化：建立賬套：賬套名稱“XX工貿(mào)公司”，會(huì)計(jì)期間202X年1月，記賬本位幣人民幣，行業(yè)性質(zhì)“2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”?？颇吭O(shè)置：新增“應(yīng)收賬款——客戶往來”“應(yīng)付賬款——供應(yīng)商往來”輔助核算；新增“管理費(fèi)用——辦公費(fèi)”“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”明細(xì)科目。2.憑證處理：錄入1月5日憑證：銷售商品一批，價(jià)款10萬元，稅額1.3萬元，款未收（附單據(jù)2張）。審核、記賬該憑證（更換操作員“審核員”完成）。3.報(bào)表生成：生成1月資產(chǎn)負(fù)債表，檢查“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目是否與輔助核算數(shù)據(jù)一致。（二）解題思路賬套初始化需注意行業(yè)性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)科目的影響，輔助核算需在科目設(shè)置時(shí)勾選；憑證錄入需確保借貸方金額平衡，摘要清晰，輔助核算項(xiàng)（如客戶、供應(yīng)商）準(zhǔn)確選擇；審核與記賬需切換操作員，遵循“先審核后記賬”的流程；報(bào)表生成后需核對(duì)項(xiàng)目公式（如應(yīng)收賬款項(xiàng)目公式是否包含“應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方-壞賬準(zhǔn)備”）?？己艘c(diǎn)：會(huì)計(jì)軟件的初始化設(shè)置（賬套參數(shù)、科目輔助核算）；憑證處理的準(zhǔn)確性（金額、摘要、輔助項(xiàng)）；報(bào)表公式的理解與核對(duì)（如資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的取數(shù)邏輯）。五、綜合案例分析題——檢驗(yàn)全流程實(shí)操能力（一）案例背景XX貿(mào)易公司為一般納稅人，202X年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.12月1日，從甲供應(yīng)商購入商品一批，價(jià)款20萬元，稅額2.6萬元，商品已驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。2.12月5日，銷售給乙客戶商品一批，價(jià)款30萬元，稅額3.9萬元，收到銀行承兌匯票一張。3.12月10日，以銀行存款支付上月水電費(fèi)1.2萬元（其中進(jìn)項(xiàng)稅額0.13萬元）。4.12月15日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊0.8萬元（管理部門0.5萬，銷售部門0.3萬）。5.12月20日，支付全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3.6萬元（攤銷期限12個(gè)月，本月攤銷0.3萬）。6.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本22萬元；計(jì)提本月工資，其中管理部門2萬，銷售部門1.5萬；結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。（二）要求1.編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2.計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額（假設(shè)無其他進(jìn)銷項(xiàng)）；3.編制12月利潤(rùn)表（需列示“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“期間費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”等項(xiàng)目）；4.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，完成上述業(yè)務(wù)的操作步驟（從憑證錄入到報(bào)表生成）。（三）解題思路分錄需覆蓋采購、銷售、費(fèi)用支付、折舊、攤銷、成本結(jié)轉(zhuǎn)、工資計(jì)提、損益結(jié)轉(zhuǎn)全流程；增值稅計(jì)算需區(qū)分進(jìn)銷項(xiàng)，注意進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（如水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)）；利潤(rùn)表需歸集所有損益類科目，注意期間費(fèi)用的明細(xì)（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用）；電算化操作需按“初始化→憑證錄入→審核→記賬→轉(zhuǎn)賬生成（損益結(jié)轉(zhuǎn)）→報(bào)表生成”的流程?？己艘c(diǎn)：企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理邏輯；增值稅、企業(yè)所得稅（若涉