“安達(dá)信銀廣夏”事件融合教學(xué)電子教案一、教學(xué)內(nèi)容分析（一）課程標(biāo)準(zhǔn)解讀本教案以“安達(dá)信銀廣夏”財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)失敗事件為核心載體，緊扣《財(cái)務(wù)管理》《審計(jì)學(xué)》等課程的核心素養(yǎng)要求，構(gòu)建“知識(shí)建構(gòu)能力培養(yǎng)價(jià)值引領(lǐng)”三位一體的教學(xué)目標(biāo)體系。1.知識(shí)與技能維度：聚焦財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別、審計(jì)流程執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量控制三大核心模塊，明確“識(shí)記理解應(yīng)用遷移”四級(jí)認(rèn)知目標(biāo)。要求學(xué)生掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表關(guān)鍵項(xiàng)目的分析方法，理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心流程，能運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序識(shí)別虛增收入、虛構(gòu)交易等舞弊跡象，并通過(guò)知識(shí)圖譜構(gòu)建“舞弊動(dòng)機(jī)舞弊手段審計(jì)應(yīng)對(duì)”的邏輯關(guān)聯(lián)。2.過(guò)程與方法維度：滲透批判性思維、證據(jù)鏈分析、系統(tǒng)性推理等學(xué)科思想，設(shè)計(jì)“案例解構(gòu)小組質(zhì)證情景模擬復(fù)盤(pán)總結(jié)”四階學(xué)習(xí)路徑。通過(guò)還原安達(dá)信審計(jì)工作底稿片段、銀廣夏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比等實(shí)操活動(dòng)，培養(yǎng)學(xué)生基于證據(jù)的職業(yè)判斷能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作解決復(fù)雜問(wèn)題的能力。3.素養(yǎng)與價(jià)值維度：錨定財(cái)會(huì)行業(yè)“誠(chéng)信為本、操守為重”的核心價(jià)值觀，通過(guò)剖析事件中各方主體的責(zé)任缺失（企業(yè)管理層舞弊、審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性喪失、監(jiān)管機(jī)制缺位），培育學(xué)生的職業(yè)倫理素養(yǎng)、法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，深化對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“信任基石”的認(rèn)知。（二）學(xué)情分析本教案適用于具備基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)理論知識(shí)的本科高年級(jí)學(xué)生或研究生，其認(rèn)知特征與學(xué)習(xí)需求表現(xiàn)為：1.基礎(chǔ)能力：已掌握財(cái)務(wù)報(bào)表編制原理、基本審計(jì)程序等知識(shí)點(diǎn)，但對(duì)復(fù)雜商業(yè)環(huán)境下的舞弊手段識(shí)別、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把控缺乏實(shí)戰(zhàn)認(rèn)知，對(duì)“理論規(guī)范”與“實(shí)踐偏差”的落差存在理解盲區(qū)。2.層次差異：基礎(chǔ)扎實(shí)學(xué)生傾向于探究事件背后的制度性根源，如審計(jì)行業(yè)監(jiān)管模式缺陷；基礎(chǔ)薄弱學(xué)生需強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)解讀、審計(jì)程序落地等實(shí)操能力；部分學(xué)生對(duì)商業(yè)倫理的認(rèn)知停留在“道德說(shuō)教”層面，需通過(guò)案例共情實(shí)現(xiàn)價(jià)值內(nèi)化。3.教學(xué)對(duì)策：采用“分層任務(wù)+精準(zhǔn)賦能”策略，為基礎(chǔ)薄弱學(xué)生提供“財(cái)務(wù)舞弊手段速查表”“審計(jì)流程可視化圖譜”等支撐材料；為進(jìn)階學(xué)生設(shè)計(jì)“行業(yè)監(jiān)管政策對(duì)比分析”等拓展任務(wù)；通過(guò)“倫理困境辯論賽”實(shí)現(xiàn)全員價(jià)值引領(lǐng)。二、教學(xué)目標(biāo)（一）知識(shí)目標(biāo)1.掌握財(cái)務(wù)舞弊的核心類型（虛構(gòu)收入、操縱成本、關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化等）及識(shí)別指標(biāo)（如異常毛利率、現(xiàn)金流與利潤(rùn)背離度等）；2.理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全流程要點(diǎn)，重點(diǎn)掌握了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行邏輯與關(guān)鍵控制點(diǎn)；3.明晰“安達(dá)信銀廣夏”事件中舞弊手段的具體表現(xiàn)（如偽造出口報(bào)關(guān)單、虛增萃取產(chǎn)品收入）及審計(jì)失敗的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)（如函證程序不到位、獨(dú)立性受損）；4.能運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析、趨勢(shì)分析等方法，獨(dú)立完成簡(jiǎn)易財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。（二）能力目標(biāo)1.實(shí)操能力：能基于給定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)識(shí)別異常項(xiàng)目并追溯成因，能設(shè)計(jì)針對(duì)虛構(gòu)交易的專項(xiàng)審計(jì)程序；2.思辨能力：通過(guò)小組質(zhì)證，能從企業(yè)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)管層等多視角剖析事件成因，提出針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)防控建議；3.表達(dá)能力：能規(guī)范撰寫(xiě)審計(jì)工作底稿片段、舞弊風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，并清晰闡述分析邏輯與結(jié)論；4.協(xié)作能力：在情景模擬（審計(jì)項(xiàng)目組決策）中，能有效分工、整合不同觀點(diǎn)，形成團(tuán)隊(duì)解決方案。（三）素養(yǎng)目標(biāo)1.職業(yè)倫理：樹(shù)立“誠(chéng)信是財(cái)會(huì)行業(yè)生命線”的認(rèn)知，明確審計(jì)獨(dú)立性、客觀公正的核心要求；2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)舞弊對(duì)資本市場(chǎng)、投資者利益的危害，培育“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判過(guò)程防控事后追溯”的系統(tǒng)思維；3.責(zé)任擔(dān)當(dāng)：理解財(cái)會(huì)從業(yè)人員在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的“守門(mén)人”角色，強(qiáng)化合規(guī)執(zhí)業(yè)、主動(dòng)報(bào)告的責(zé)任意識(shí)。三、教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)（一）教學(xué)重點(diǎn)1.財(cái)務(wù)舞弊核心手段的識(shí)別方法：結(jié)合銀廣夏案例，詳解虛構(gòu)收入的賬務(wù)處理特征及對(duì)應(yīng)的審計(jì)核查技巧（如函證、監(jiān)盤(pán)、穿行測(cè)試的組合應(yīng)用）；2.審計(jì)失敗的多維度成因分析：聚焦安達(dá)信在獨(dú)立性（與銀廣夏的咨詢業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)）、專業(yè)勝任能力（對(duì)萃取技術(shù)的認(rèn)知不足）、質(zhì)量控制（項(xiàng)目組復(fù)核不到位）等方面的缺陷；3.事件的制度性啟示：鏈接《薩班斯奧克斯利法案》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)修訂，理解事件對(duì)審計(jì)行業(yè)監(jiān)管、執(zhí)業(yè)規(guī)范的推動(dòng)作用。（二）教學(xué)難點(diǎn)1.難點(diǎn)1：復(fù)雜商業(yè)背景下舞弊手段的隱蔽性識(shí)別——銀廣夏通過(guò)“海外客戶+關(guān)聯(lián)交易”掩蓋舞弊，需引導(dǎo)學(xué)生突破“單一數(shù)據(jù)分析”局限，建立“業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外部證據(jù)”的聯(lián)動(dòng)分析思維；2.難點(diǎn)2：審計(jì)獨(dú)立性的邊界界定與實(shí)務(wù)堅(jiān)守——安達(dá)信因“審計(jì)+咨詢”業(yè)務(wù)模式喪失獨(dú)立性，需通過(guò)情景模擬（如“審計(jì)項(xiàng)目組是否接受客戶咨詢服務(wù)”決策），讓學(xué)生理解獨(dú)立性的“形式與實(shí)質(zhì)”要求；3.突破策略：采用“證據(jù)鏈拆解法”（展示銀廣夏報(bào)關(guān)單偽造證據(jù)、安達(dá)信工作底稿缺陷）、“角色代入法”（扮演審計(jì)師、監(jiān)管員、投資者發(fā)表觀點(diǎn)）、“政策對(duì)比法”（中外審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定對(duì)比）化解難點(diǎn)。四、教學(xué)準(zhǔn)備準(zhǔn)備類別具體內(nèi)容使用目的多媒體資源1.案例紀(jì)錄片片段（《銀廣夏陷阱》關(guān)鍵情節(jié)）；2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可視化課件（含銀廣夏利潤(rùn)表異常波動(dòng)圖表、同行業(yè)毛利率對(duì)比圖）；3.審計(jì)流程動(dòng)畫(huà)（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)全流程演示）增強(qiáng)情境代入感，直觀呈現(xiàn)核心數(shù)據(jù)與流程實(shí)操材料1.銀廣夏模擬財(cái)務(wù)報(bào)表（標(biāo)注舞弊疑點(diǎn)）；2.安達(dá)信審計(jì)工作底稿缺陷示例；3.審計(jì)程序設(shè)計(jì)任務(wù)單；4.職業(yè)判斷評(píng)分量規(guī)支撐實(shí)操訓(xùn)練，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)拓展資料1.《薩班斯奧克斯利法案》核心條款摘錄；2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)（舞弊審計(jì)）；3.近年類似財(cái)務(wù)舞弊案例（如瑞幸咖啡）對(duì)比材料銜接前沿規(guī)范與案例，實(shí)現(xiàn)知識(shí)遷移教學(xué)環(huán)境1.分組式座位布局（46人/組）；2.多媒體投影+白板；3.在線協(xié)作工具（如騰訊文檔，用于小組報(bào)告實(shí)時(shí)編輯）保障小組討論與成果展示效率五、教學(xué)過(guò)程（45分鐘）（一）情境導(dǎo)入：懸念激趣（5分鐘）1.雙案并呈：播放1999年銀廣夏“中國(guó)第一藍(lán)籌股”的媒體報(bào)道與2001年《財(cái)經(jīng)》雜志“銀廣夏陷阱”調(diào)查片段，展示其股價(jià)從7.98元飆升至37.99元再暴跌至2.11元的K線圖；2.核心設(shè)問(wèn)：“被全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信出具‘無(wú)保留意見(jiàn)’的明星企業(yè)，為何會(huì)淪為財(cái)務(wù)舞弊標(biāo)桿？審計(jì)師本應(yīng)是‘資本市場(chǎng)守門(mén)人’，為何會(huì)成為舞弊的‘幫兇’？”3.目標(biāo)明示：通過(guò)本節(jié)課學(xué)習(xí)，掌握舞弊識(shí)別方法、剖析審計(jì)失敗根源、明確職業(yè)倫理底線。（二）核心探究：三階突破（30分鐘）第一階：舞弊手段解碼——銀廣夏“造假術(shù)”拆解（10分鐘）1.教師引導(dǎo)：呈現(xiàn)銀廣夏2000年利潤(rùn)表（虛增利潤(rùn)7.45億元）、虛構(gòu)的德國(guó)客戶訂單、偽造的出口報(bào)關(guān)單等核心證據(jù)，提出任務(wù)“從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)證據(jù)中找出3個(gè)舞弊疑點(diǎn)”；2.小組分析：各組結(jié)合“財(cái)務(wù)比率分析表”（預(yù)設(shè)毛利率、營(yíng)收增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流占比等指標(biāo)），標(biāo)注異常項(xiàng)并推測(cè)成因；3.總結(jié)提煉：教師梳理虛構(gòu)收入的“三步走”模式（虛構(gòu)客戶→偽造交易憑證→虛增利潤(rùn)），強(qiáng)調(diào)“業(yè)務(wù)真實(shí)性是財(cái)務(wù)真實(shí)性的前提”，引出審計(jì)核查的核心邏輯——“穿透財(cái)務(wù)看業(yè)務(wù)”。第二階：審計(jì)失敗復(fù)盤(pán)——安達(dá)信的“失守之路”（12分鐘）1.角色質(zhì)證：設(shè)置“安達(dá)信項(xiàng)目合伙人”“證監(jiān)會(huì)調(diào)查員”“中小投資者”三個(gè)角色，各組抽簽扮演并基于給定材料（安達(dá)信與銀廣夏的咨詢服務(wù)合同、審計(jì)工作底稿復(fù)核記錄）發(fā)表觀點(diǎn)；2.焦點(diǎn)研討：圍繞“安達(dá)信為何未發(fā)現(xiàn)明顯舞弊？”展開(kāi)深度討論，教師引導(dǎo)聚焦三大核心缺陷：①獨(dú)立性缺失（咨詢業(yè)務(wù)收入占比超審計(jì)收入）；②專業(yè)勝任不足（未核實(shí)萃取技術(shù)的商業(yè)可行性）；③質(zhì)量控制失效（未執(zhí)行函證的直接控制程序）；3.準(zhǔn)則鏈接：同步展示《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》中關(guān)于“獨(dú)立性”的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)“案例分析→準(zhǔn)則落地”的銜接。第三階：實(shí)務(wù)應(yīng)用——舞弊審計(jì)程序設(shè)計(jì)（8分鐘）1.實(shí)操任務(wù)：給定“某擬上市企業(yè)涉嫌通過(guò)經(jīng)銷(xiāo)商虛增收入”的簡(jiǎn)化案例，各組在10分鐘內(nèi)設(shè)計(jì)核心審計(jì)程序（需明確程序名稱、執(zhí)行步驟、證據(jù)獲取方式）；2.成果展示：2組代表展示方案，教師結(jié)合“銀廣夏審計(jì)缺陷”進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，強(qiáng)調(diào)“函證對(duì)象的獨(dú)立性選擇”“監(jiān)盤(pán)與業(yè)務(wù)流程核查結(jié)合”等關(guān)鍵要點(diǎn)。（三）鞏固提升：分層訓(xùn)練（6分鐘）1.基礎(chǔ)題（全員必做）：判斷“某公司毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)且經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)，是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？說(shuō)明理由”；2.提升題（分組選做）：對(duì)比“銀廣夏”與“瑞幸咖啡”舞弊手段的異同，總結(jié)審計(jì)應(yīng)對(duì)的共性要點(diǎn)；3.反饋方式：采用“小組互查+教師抽評(píng)”，重點(diǎn)點(diǎn)評(píng)基礎(chǔ)題的風(fēng)險(xiǎn)判斷邏輯。（四）小結(jié)與拓展（4分鐘）1.知識(shí)梳理：通過(guò)“舞弊審計(jì)監(jiān)管”三維圖譜，串聯(lián)本節(jié)課核心知識(shí)點(diǎn)（如舞弊動(dòng)機(jī)→舞弊手段→審計(jì)程序→監(jiān)管完善）；2.價(jià)值升華：強(qiáng)調(diào)“財(cái)會(huì)人員的公信力比專業(yè)能力更重要”，引用“安達(dá)信倒閉”的案例警示職業(yè)倫理的重要性；3.課后任務(wù)：布置分層作業(yè)（基礎(chǔ)/拓展/探究），預(yù)告下節(jié)課主題“大數(shù)據(jù)時(shí)代的舞弊審計(jì)新技術(shù)”。六、作業(yè)設(shè)計(jì)（分層遞進(jìn)）（一）基礎(chǔ)性作業(yè)（必做，20分鐘）1.給定某公司簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)表（含虛增應(yīng)收賬款疑點(diǎn)），計(jì)算毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，識(shí)別異常項(xiàng)并撰寫(xiě)500字分析報(bào)告；2.簡(jiǎn)述“安達(dá)信銀廣夏”事件中，審計(jì)師違反了哪些核心審計(jì)準(zhǔn)則？3.評(píng)價(jià)方式：教師全批全改，聚焦指標(biāo)計(jì)算準(zhǔn)確性與準(zhǔn)則匹配度。（二）拓展性作業(yè)（選做，40分鐘）1.調(diào)研某行業(yè)頭部企業(yè)的內(nèi)部控制制度（如茅臺(tái)的經(jīng)銷(xiāo)商管理體系），結(jié)合銀廣夏案例，撰寫(xiě)800字短文分析“如何通過(guò)內(nèi)控設(shè)計(jì)防范收入舞弊”；2.對(duì)比《薩班斯奧克斯利法案》與中國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，提煉審計(jì)質(zhì)量控制的核心要求；3.評(píng)價(jià)方式：小組互評(píng)+教師點(diǎn)評(píng)，參考“邏輯清晰度+案例結(jié)合度”評(píng)分量規(guī)。（三）探究性作業(yè)（選做，一周內(nèi)完成）1.選題：“大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)中的應(yīng)用——以某案例為例”；2.要求：需包含文獻(xiàn)調(diào)研、技術(shù)原理分析、案例應(yīng)用場(chǎng)景設(shè)計(jì)三部分，形成1500字調(diào)研報(bào)告，可附數(shù)據(jù)可視化圖表；3.評(píng)價(jià)方式：課堂展示+答辯，評(píng)價(jià)指標(biāo)含“創(chuàng)新性、可行性、學(xué)術(shù)規(guī)范性”。七、核心知識(shí)清單（一）核心概念1.財(cái)務(wù)舞弊：指企業(yè)故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，欺騙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的行為，核心類型包括虛構(gòu)收入、操縱成本、隱瞞負(fù)債等；2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：以評(píng)估被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，針對(duì)性設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序，最終形成審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)模式；3.審計(jì)獨(dú)立性：包括形式獨(dú)立（公眾認(rèn)為審計(jì)師獨(dú)立）與實(shí)質(zhì)獨(dú)立（審計(jì)師內(nèi)心的客觀公正），是審計(jì)的核心靈魂；4.實(shí)質(zhì)性程序：用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。（二）關(guān)鍵方法1.財(cái)務(wù)舞弊識(shí)別指標(biāo)：毛利率異常（遠(yuǎn)高于/低于同行業(yè)）、現(xiàn)金流與利潤(rùn)背離（利潤(rùn)高但經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為負(fù)）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率驟降等；2.核心審計(jì)程序：函證（直接從第三方獲取證據(jù)）、監(jiān)盤(pán)（實(shí)地核查資產(chǎn)存在性）、穿行測(cè)試（驗(yàn)證業(yè)務(wù)流程與賬務(wù)處理的一致性）、分析程序（對(duì)比分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）；3.案例分析方法：多主體視角（企業(yè)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)管層）、證據(jù)鏈分析法（串聯(lián)業(yè)務(wù)證據(jù)與財(cái)務(wù)證據(jù)）、跨案例對(duì)比法。（三）政策規(guī)范1.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》；2.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》；3.《薩班斯奧克斯利法案》（2002）核心條款（如禁止審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)、建立審計(jì)質(zhì)量控制體系）。八、教學(xué)反思（一）目標(biāo)達(dá)成度評(píng)估1.知識(shí)目標(biāo)：通過(guò)課堂檢測(cè)，85%的學(xué)生能準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊疑點(diǎn)并匹配審計(jì)程序，但對(duì)“審計(jì)質(zhì)量控制體系”的系統(tǒng)性理解不足（如僅關(guān)注項(xiàng)目組層面，忽略事務(wù)所層面）；2.能力目標(biāo)：小組實(shí)操任務(wù)中，70%的小組能設(shè)計(jì)邏輯完整的審計(jì)程序，但“證據(jù)鏈閉環(huán)設(shè)計(jì)”能力薄弱（如未考慮函證未回函時(shí)的替代程序）；3.素養(yǎng)目標(biāo)：通過(guò)角色質(zhì)證，學(xué)生對(duì)“獨(dú)立性”的認(rèn)知從“理論要求”轉(zhuǎn)化為“實(shí)務(wù)判斷”，但部分學(xué)生對(duì)“職業(yè)責(zé)任”的理解仍停留在“不造假”層面，需結(jié)合更多行業(yè)案例深化。（二）教學(xué)過(guò)程優(yōu)化方向1.亮點(diǎn)保留：情境導(dǎo)入的“雙案對(duì)比”“角色質(zhì)證”等設(shè)計(jì)有效提升參與度，后續(xù)可固化為案例教學(xué)的核心環(huán)節(jié)；2.