會計實操文庫1/4記賬實操-公司預收電費收入會計分錄賬務處理SOP核心結論：預收電費收入按“權責發(fā)生制”處理，先通過“預收賬款”核算，待實際供電后結轉至當期收入，核心是區(qū)分一般企業(yè)轉售電與自有物業(yè)代收代付場景，確保收入確認與電量消耗匹配。（一）前期準備：資料歸集與場景判定1.核心資料收集電費預收協(xié)議（明確預收金額、結算周期、電價標準）。收款憑證（銀行回單、收據）、電費結算單（實際用電量統(tǒng)計）。發(fā)票（預收時開具不征稅發(fā)票，結轉收入時開具應稅發(fā)票）。2.場景判定標準場景1：一般企業(yè)轉售電（購入電力后轉售給第三方，賺取差價）。場景2：自有物業(yè)代收代付（僅代收電費，按實際金額轉交供電公司，無差價）。（二）分場景賬務處理1.場景1：一般企業(yè)轉售電（確認收入，賺取差價）（1）預收電費時分錄模板（示例：預收甲公司電費5萬元，開具不征稅發(fā)票）：借：銀行存款50000貸：預收賬款—甲公司（電費）50000附件：預收協(xié)議、銀行回單、不征稅發(fā)票存根聯。（2）期末按實際用電量結轉收入分錄模板（示例：期末結算，實際用電量對應電費4.8萬元，增值稅稅率13%）：借：預收賬款—甲公司（電費）48000貸：其他業(yè)務收入—電費收入42477.88（4.8萬÷1.13）貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5522.12附件：電費結算單（雙方確認）、應稅發(fā)票記賬聯。（3）多余預收款項處理（退還或結轉下期）退還余款：借：預收賬款—甲公司（電費）2000貸：銀行存款2000結轉下期：無需分錄，留存“預收賬款”貸方余額，下期結算時抵扣。附件：退款回單或雙方結轉確認函。2.場景2：自有物業(yè)代收代付（無收入，僅掛往來）（1）預收業(yè)主電費時分錄模板（示例：預收小區(qū)業(yè)主電費8萬元）：借：銀行存款80000貸：其他應付款—代收電費（供電公司）80000附件：代收協(xié)議、收款回單、收據。（2）向供電公司支付電費時分錄模板（示例：支付供電公司電費7.8萬元，取得專用發(fā)票）：借：其他應付款—代收電費（供電公司）78000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）9008.85（7.8萬÷1.13×13%）貸：銀行存款87008.85附件：供電公司發(fā)票、銀行付款回單。（3）結算差額處理（多退少補）業(yè)主應補付差額：借：銀行存款7008.85貸：其他應付款—代收電費（供電公司）7008.85退還業(yè)主差額：借：其他應付款—代收電費（供電公司）2000貸：銀行存款2000附件：差額結算單、收款/退款回單。（三）管控要點1.發(fā)票規(guī)范：預收時開具不征稅發(fā)票（稅率欄“不征稅”），結轉收入時開具應稅發(fā)票（稅率13%），避免提前確認銷項稅。2.對賬及時：定期與用電方核對實際用電量，確保